会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷27

A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，

 甲公司对所得税的会计处理采用应付税款法核算，甲公司2003年发生如下经济业务：

 (1)1月1日采用分期收款销售方式向乙公司销售产品一批，售价总额为100万元，产品销售成本80万元，签订的合同规定乙公司分五年平均付款，当日收到第一笔款项，已经存入银行。

 (2) 2月8日向丙公司销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价格200万元，增值税额为34万元，商品销售成本为160万元。产品已经发出，收到丙公司汇来的货款并如数存入银行。

 (3) 3月16日委托丁公司销售产品一批，根据协议规定，甲公司按协议价收取价款，发出的委托商品协议价格总额为400万元(不含增值税)，商品销售成本为320万元。

 (4) 4月20日甲公司收到丁公司开来的代销清单，得知丁公司已经将代销的该批产品的 50%售出，并于当日收到代销货款存入银行。

 (5) 7月23日接到戊公司的通知，要求退还于2001年12月购入的一批商品，商品销售总额为80万元(不含增值税)，商品销售成本为64万元，甲公司检查后同意戊公司的退货，为此甲公司用银行存款支付该笔退货款项并向戊公司开具红字增值税专用发票，退回的产品已经验收入库。

 (6) 12月31日核算累计发生的主营业务税金及附加为8万元，管理费用24万元，营业费用12万元，财务费用4万元。并将计算的企业所得税记入有关科目。

 要求：

 (1) 编制A公司有关经济业务的会计分录。

 (除“应交税金”科目外，其余科目可不写明细科目，答案中的金额单位以万元表示)

 (2) 编制A公司2003年度的利润表：

         利 润 表

 编制单位：A公司  2003年度  单位：万元

A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为33%，假定不考虑相关税费。2000-2004年有关固定资产业务的资料如下：

 (1) 2000年10月28日，为了生产经营的需要，购进一台需要安装才能投入使用的设备，支付买价199万元，运输设备过程中支付运输费8 000元，保险费2 000元。在该设备安装过程中，领用自产商品一批，该批商品的实际生产成本为16万元，市场销售价格为20万元，按税法规定须按市场价格计征增值税，用银行存款支付安装人员工资费用4.6万元。2000年12月31日该设备安装完工达到可使用状态并交付使用。甲公司对此设备采用年数总和法计提折旧。该设备的预计使用年限为5年，预计净残值为14万元。

 (2) 2003年12月31日，由于市场环境发生变化，该设备的预计可收回金额为44万元，为此甲公司对此设备计提了减值准备，假设该设备的预计使用年限和预计净残值均不变。

 (3) 2004年6月30日将该设备出售，收到价款30万元并如数存入银行。另以银行存款支付清理费用2万元。

 要求：

 (1) 编制购入设备、安装和交付使用的会计分录。

 (2) 计算该设备2001年、2002年和2003年应计提的折旧额并编制有关的会计分录。

 (3) 编制出售该设备的会计分录。

 (“应交税金”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位以万元表示)

A企业2004年1月1日从B企业购入一项专利的所有权，以银行存款支付买价和有关费用共计80 000元。该专利权的法定有效期限为10年，合同规定的有效期限为8年，假定A企业于每年年末摊销全年无形资产价值。2006年1月1日，A企业将上项专利权的所有权转让给C企业，取得转让收入70 000元(已存入银行)，该项收入适用的营业税税率为5%。

 要求：

 (1) 编制A企业购入专利权的会计分录；

 (2) 计算该项专利权的年摊销额并编制有关会计分录；

 (3) 编制与该项专利权转让有关的会计分录。

甲企业采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备计提比例为3%。2003年12月31日，“应收账款”账户的余额为100万元；“其他应收款”账户的余额为10万元；“应收票据”账户的余额为30万元。2004年12月31日，“应收账款”账户的余额为80万元；“其他应收款”账户的余额为24万元； “应收票据”账户的余额为17万元。2004年度发生如下相关业务：

 (1) 3月10日，收回2003年度核销的坏账2万元，存入银行。

 (2) 10月24日，因债务人破产，有应收账款1.6万元不能收回，经批准确认为坏账。

 要求：

 (1) 编制甲企业收回已核销坏账的会计分录。

 (2) 编制甲企业确认坏账的会计分录。

 (3) 计算甲企业2004年年末应计提的坏账准备，并编制计提坏账准备的会计分录。

企业以盈余公积转增资本，不会引起留存收益总额的变动。(  )

甲公司管理部门于2002年12月25日购入不需安装的设备一台，并投入使用。该设备的原始价值为89 100元，预计残值收入为1 600元，预计清理费用为700元，预计可使用5年。要求：

 (1) 分别采用平均年限法和年数总和法计算该设备2004年的折旧额。

 (2) 采用平均年限法计提折旧，该设备2004年12月10日出售，售价50 000元存入银行，应按5%交纳营业税，编制有关会计分录。

某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。企业2005年4月份有关资料如下：

 (1) “原材料”账户月初借方余额20 000元， “材料成本差异”账户月初贷方余额700元，“物资采购”账户月初借方余额40 000元(上述账户核算的均为甲材料)。

 (2) 4月5日，企业上月已付款的购入甲材料4 040公斤，如数收到，已验收入库。

 (3) 4月20日，从外地A公司购入甲材料8 000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为 80 000元，增值税额13 600元；运费1 000元(运费的增值税按7%计算扣除)，企业已用银行存款支付各种款项，材料尚未到达。

 (4) 4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额的自然损耗。按实收数量验收入库。

 (5) 4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7 000公斤，全部用于产品生产。

 要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异、本月发出材料应负担的成本差异。

无形资产的使用寿命为有限的，应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量；无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产。(  )

在对销售收入进行计量时，应考虑预计可能发生的现金折扣和销售折让。(  )

企业采用加权平均法计量发出存货的成本，在物价上涨时，当月发出存货的单位成本小于月末结存存货的单位成本。(  )