会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷46

甲股份公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33%。产品销售成本按经济业务逐项结转。

 2005年度，甲公司发生如下经济业务事项：

 (1)销售A产品一批，产品销售价款为800 000元，产品销售成本为350 000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。

 (2)收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。

 该退货系甲公司2004年12月20日以提供现金折扣方式(折扣条件为：2/10、1/20、n/ 30，折扣仅限于销售价款部分)出售给乙公司的，产品销售价款为40 000元，产品销售成本为22 000元。销售款项于12月29日收到并存入银行(该项退货不属于资产负债表日后事项)。

 (3)委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120 000元，产品销售成本为66 000元。

 (4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。

 (5)用银行存款支付发生的管理费用67 800元，计提坏账准备4 000元。

 (6)销售产品应交的城市维护建设税为2 100元，应交的教育费附加为900元。

 (7)计算应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。

 (8)结转本年利润(甲公司年末一次性结转损益类科目)。

 要求：

 (1)根据上述业务，编制甲公司2005年度经济业务事项的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目)。

 (2)计算甲公司2005年度的主营业务收入、主营业务成本、营业利润和净利润。(要求列出计算过程)。

甲公司编制资产负债表部分资料如下；

 (1)公司12月31日结账后，。“库存现金”科目的余额为20 000元，“银行存款”科目的余额为5 000 000元，“其他货币资金”科目的余额为600 000元，“交易性金融资产”科目的余额为400 000元。

 (2)年末结账后，有关明细账的余额如下：

 (3)年末结账后，坏账准备的余额为15 000元，其中应收账款计提的坏账准备为12 000元，其他应收款计提的坏账准备为3 000元。

 (4)年末结账后，“材料采购”科目余额为140 000元，“原材料”科目余额为2 400 000元，“周转材料”科目余额为1 800 000元，“库存商品”科目余额为1 600 000元，“生产成本”科目余额为600 000元，“材料成本差异”科目余额120 000元(贷方)，“存货跌价准备”科目余额210 000(贷方)。

 (5)年末结账后，“固定资产”科目的余额为2 000 000元，“累计折旧”科目的余额为 360 000元，“固定资产减值准备”科目的余额为200 000元。

 (6)本年交付安装的设备价值为300 000元，未完工程耗用的料工费共计130 000元。年末结账后“在建工程减值准备”科目余额为20 000元。

 (7)年末结账后，“无形资产”科目的余额为700 000元，“累计摊销”科目的余额为 80 000元，“无形资产减值准备”科目余额为40 000元。

 (8)年末结账后“长期待摊费用”科目的余额245 000元，将于一年内摊销的数额为35 000元。

 (9)企业年末应付管理人员工资320 000元，应计提福利费45 000元．应付车间人员工资63 000元。

 (10)期末应交税费的相关资料如下

   应交增值税(进项税额)   借方    34 000

        (销项税额)   贷方    51 000

   应交营业税        贷方    20 000

 (11)期末长期借款的相关资料如下:

 年末结账后“长期借款”科目的余额为3 600 000元，其中有1 600 000元将一年内到期。

 (12)年初按面值发行的三年期公司债券，画值2 000 000元，当年计提利息60 000元

 要求；根据上述资料填列2007年末资产负债表下列项目的金额。

 (1)货币资金(  )

 (2)交易性金融资产(  )

 (3)应收账款(  )

 (4)预付款项(  )

 (5)其他应收款(  )

 (6)存货(  )

 (7)固定资产(  ) 

 (8)在建工程(  )

 (9)无形资产(  )

 (10)长期待摊费用(  )

 (11)一年内到期的非流动资产(  )

 (12)应付账款(  )

 (13)预收款项(  )

 (14)应付职工薪酬(  )

 (15)应付税费(  )

 (16)长期借款(  )

 (17)应付债券(  )

 (18)—年内到期的非流动负债(  )

甲公司2006年12月31日的股本为8 000万股，面值1元，资本公积(股本溢价)2 4 00万元，盈余公积为3 200万元。经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票1 600万股并注销。

 (1)假定A公司按每股2元回购股票。

 (2)假定A公司按每股3元回购股票。

 (3)假定A公司按每股0.8元回购股票。

 不考虑其他因素，做出上述三种情况下回购股票和注销股票的会计分录。

某企业生产A产品需顺序经过三道工序连续加工才能完成，在产品在各工序的完工程度均为50%。具体资料如下表：

 要求：根据下列资料计算各工序的在产品完工率及全部在产品约当产量。

 (1)第一工序在产品完工率=

 (2)第二工序在产品完工率=

 (3)第三工序在产品完工率=

 (4)在产品约当产量=

甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。2007年1月5日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品100件，A商品的单位成本为每件200元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品351元(含增值税)的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10%向乙企业支付手续费。2月7日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品80件，商品售价为24 000元，增值税额为4 080元。当日甲企业向乙企业开具金额相同的增值税专用发票。3月1日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。

 要求：

 根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：

 (1)发出商品的会计分录。

 (2)收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。

 (3)收到商品代销款的会计分录。

 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示)

2007年甲公司委托乙公司加工商品一批(属于应税消费品)。有关经济业务如下：

 (1)1月5日，发出材料一批，计划成本为400 000元，材料成本差异率为2%。

 (2)2月8日，支付商品加工费20 000元，支付应当交纳的消费税43 000元。该商品收回后用于直接出售。甲公司和乙公司均为一般纳税人，适用的增值税率为17%。

 (3)3月1日，用银行存款支付往返运杂费3 000元

 (4)3月2日，上述委托加工商品加工完毕，公司办理了验收入库手续。

 要求：编制上述业务的会计分录。

在基本生产车间只生产一种产品的情况下，制造费用可以直接计入该种产品的成本；在生产多种产品的情况下，制造费用应采用适当的分配方法计入各种产品的成本。(  )

企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。(  )

股份有限公司在采用溢价发行股票的情况下，企业应将相等于股票面值的部分记入“股本”科目，其余部分在扣除发行手续费、佣金等发行费用后记入“盈余公积”科目。(  )

如劳务的开始和完成不属于相同的会计年度，就应按完工百分比法确认收入。(  )