会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷45

甲公司为增值税一般砂企担视玫脑鲋邓鞍?7%，适用的企业所得税税率为33%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本。2007年4月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下：

 (1)向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为1 000 000元，实际成本为750 000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值1 170 000元。

 (2)委托B公司代销商品1 000件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向B公司支付手续费，该批商品的销售价格为500元件，实际成本为250元/件。甲公司已将该批商品交付B公司。

 (3)甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出400件，款项尚未支付给甲公司。甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。

 (4)以预收账款销售方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为500 000元，实际成本为300 000元，提货单和增值税专用发票已交C公司。按协议规定，上月预收货款 200 000元。本月发出商品时收到剩余的款项，存入银行。

 (5)除上述经济业务外，甲公司4月份有关损益类账户的发生额如下：

 (6)计算本月应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。

 要求：

 (1)编制甲公司上述(1)至(4)和(6)项经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏)。

 (2)编制甲公司4月份的利润表。

甲公司2007年成本计划规定和3月份实际发生的材料、工时消耗和材料单价、每小时工资成本如下表所示：

 要求：

 (1)计算下列指标：

 ①材料消耗量变动的影响

 ②材料价格变动的影响

 ③单位产品的材料差异

 ④单位产品所耗工时变动的影响 

 ⑤每小时工资变动的影响

 ⑥单位产品的人工差异

 (2)对产品的直接材料成本和直接人工成本差异进行分析；

甲公司2006年12月份固定资产增减业务如下：

 (1)购买一台设备供一车间使用，采用年数总和法计提折旧。该设备原价50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。

 (2)厂部新办公楼交付使用，采用平均年限法计提折旧。该办公楼原价620万元，预计使用年限20年，预计净残值20万元。

 (3)购买一辆轿车供公司总部使用，原价30万元，预计总行驶里程为30万公里，预计报废时的净残值率为1%。2007年共行驶3万公里。

 (4)公司总部的一辆轿车使用期满予以报废。该轿车原价37万元，预计使用年限6年，净残值1万元，采用平均年限法计提折旧。

 假定2007年未发生固定资产增减业务，不考虑其他固定资产的折旧。

 要求：

 (1)计算甲公司2007年应计提的折旧额。

 (2)编制甲公司2007年计提折旧的会计分录。

 (答案中的金额单位用万元表示)

甲公司2007年1月1日以银行存款10万元购入一项专利的所有权，该项专利权法律规定的有效年限为20年，甲公司预计该专利的使用年限为10年。2009年1月1日，该企业将上述专利权的所有权转让，取得转让收入9万元，转让专利权涉及的营业税税率为5%。

 要求：编制该企业购入专利权，每年专利权摊销和转让专利权的会计分录。

20×1年1月10日，政府拨付甲公司400万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备1台；并规定若有结余，留归企业自行支配。20X1年2月1日，A企业购入不需要安装的大型设备。实际成本为360万元，使用寿命为10年。20×8年2月1日，甲企业出售了这台设备。 

 要求：编制与政府补助相关的会计分录(金额单位为万元)。

甲公司2007年度利润总额为210万元，其中包括本年收到的国债利息收入70万元。该公司适用的所得税税率为33%。该公司当年按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元；当年的营业外支出中，有20万元为税款滞纳金支出。公司递延所得税负债的年初数为40万元，年末数为50万元。递延所得税资产的年初数为25万元，年末数为35万元。

 除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。

 要求：

 (1)计算甲企业2007年度应纳税所得额。

 (2)计算甲企业2007年度应交所得税额。

 (3)编制甲企业应交所得税的会计分录。

 (4)计算甲企业2007年度实现的净利润。

 (5)编制甲企业年末结平“所得税费用”科目的会计分录。

 (答案中的金额单位用万元表示)

企业只能使用国家统一的会计制度规定的会计科目，不得自行增减或合并。(  )

若成本降低率计算分式的分子和分母发生同比例变动，则其结果不变。(  )

企业编报的财务会计报告应当以人民币反映。(  )

无论退回是本年销售的产品还是以前年度销售的产品，均冲减退回发生月份的销售收入(不含资产负债表日后事项业务)。(  )