会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷69

下面是某企业会计人员做出的2005年底科目的试算平衡表

 甲企业2005年12月31日的有关资料如下：

 (1) 科目余额表：

单位：元

假设：坏账准备只针对应收账款而计提的。

(2) 债权债务明细科目余额：

应收账款明细资料如下：

应收账款——A公司借方余额50 000元

应收账款——B公司贷方余额10 000元

预付账款明细资料如下：

预付账款——C公司借方余额10 000元

预付账款——D公司贷方余额25 000元

应付账款明细资料如下：

应付账款——E公司贷方余额50 000元

应付账款——F公司借方余额15 000元

预收账款明细资料如下：

预收账款——G公司贷方余额15 000元

预收账款——H公司借方余额10 000元

(3) 长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。金额及期限如下：

①从中国银行借人15 000元(本利和)，期限从2004年6月1日至2006年6月1日。

②从农业银行借人25 000元(本利和)，期限从2004年8月1日至2006年12月1日

要求：计算甲企业2005年12月31日的资产负债表中以下关键项目的金额：

(1)货币资金

(2)应收账款

(3)预付账款

  (4) 存货

 (5) 待摊费用

 (6) 应付账款

 (7) 预收账款

 (8) 应交税金

 (9) 预提费用

 (10) 一年内到期的长期负债

 (11) 长期借款

 (12) 盈余公积

 (13) 未分配利润

 要求：必须写出每个项目计算过程，保留两位小数，单位金额以元表示。

(1) 丙企业应编制的会计分录如下：

 ①借：短期投资——A股票               58000

 应收股利                        3000

 贷：银行存款                     61000

 ②借：银行存款                    76000

 贷：短期投资——B股票                  66000

 投资收益                        10000

 ③借：银行存款                    2000

 贷：短期投资——C股票                  2000

 注：2004年12月购买，2005年1月2日才宣告现金股利，购买在前宣告在后，说明购买时的价款中没有含已经宣告尚未发放的现金股利，收到的股利应该冲减短期投资的成本。

 ④借：银行存款                    3000

 贷：应收股利                       3000

 ⑤借：短期投资——F债券                40200

 贷：银行存款                       40200

 注：短期投资中不论手续费金额大小全部计入投资成本中，不进行单独核算。

 ⑥借：短期投资——A债券                20200

 贷：银行存款                        20200

 ⑦借：短期投资——B债券                20300

 贷：银行存款                        20300

 ⑧借：银行存款                      10120

 贷：短期投资——A债券                (20200×50%)10100

 投资收益                          20

⑨借：银行存款                        6100

 贷：短期投资——B债券               (20300×30%)6090

 投资收益                            10

 (2) “短期投资”科它月末余额＝300000+58000-66000-2000+40200+20200+ 20300-10100-6090＝354510(元)。

A公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料按实际成本核算。2005年发生如下经济业务：

 (1) 4月20日向B公司赊销商品一批，该批商品价税合计为117000元，销售成本为 80000元，现金折扣条件为：2/10，n/30。销售时用银行存款代垫运杂费1000元。

 (2) 5月20日，B公司用银行存款支付上述代垫运杂费1000元，并开出一张面值为 117000元，期限为4个月的商业汇票偿付上述货款和增值税。

 (3) 8月16日，向乙公司采购原材料，价款180000元，增值税30600元，材料已经验收入库；A公司将B公司的商业汇票背书转让，不足部分以银行存款支付。

 (4) 9月1日，用银行存款向甲公司预付材料款20000元。

 (5) 9月10日收到甲公司发来的材料，并验收入库。材料价款为 40000元，增值税为 6800元。A公司对材料采用实际成本法核算。

 (6) 9月12日开出转账支票补付应付甲公司不足材料款。

 (7) A公司某生产车间核定的备用金定额为5000元，以现金拨付。

 (8) 上述生产车间报销日常管理支出5500元。

 (9) 发出随同产品出售但单独计价包装物一批，成本3060元。

 要求：编制上述业务的会计分录。

华兴公司采用账龄分析法核算坏账损尖 2004年1月1日．坏账准备科目贷方余额 50000元。2004年度发生如下相关业务：

 (1) 5月8日，收回2003年度核销的坏账40000元。存入银行。

 (2) 11月9日，因一客户破产，有应收账款25000元不能收回，经批准确认为坏账。

 (3) 12月31日应收款项账龄及估计坏账损失如下表：

要求：

 (1) 编制华兴公司收回核销坏账的会计分录；

 (2) 编制华兴公司确认坏账的会计分录；

 (3) 计算华兴公司2004年末应计提的坏账准备，并编制计提坏账准备的会计分录。

丙企业“短期投资”科目月初余额为300 000元。2005午1月该企业发生下列有关短期投资业务(各种有价证券均准备随时变现)：

 (1) 1月3日购入A种股票10000股，实际支付买价60800元，手续费200元，共计 61000元，其中含有已宣告发放但尚未领取的现金股利3000元。

 (2) 1月7日出售原持有的B种股票6000股，实收价款76000元，B种股票每股账面余额为11元。

 (3) 1月8日收到2004年12月购入作为短期投资的C种股票的现金股利2000元(该现金股利系当年1月2日宣告发放)。

 (4) 1月10日收到个月购入A种股票的现金股利3000元。

 (5) 1月15日购入当天发行的1年期F债券。实际支付买价40000元，手续费200元。企业认为金额较大，共计40200元。

 (6) 1月19日购入上年10月15日发行的A种3年期分期付息债券，面值为20000元，票面利率为6%，付息日为每年4月15日和10月15日，实际支付价款20200元。

 (7) 1月20日购入上午7月20日发行的B种3年期一次付息债券，面值为20000元，票面利率为8%，实际支付价款20300元。

 (8) 1月23日出售本月购入的A种债券的50%，实收价款10120元。

 (9) 1月27日出售本月购入的B种债券的30%，实收价款6100元。

 要求：

 (1) 编制上述业务的会计分录；

 (2) 计算短期投资期末余额。

无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。(  )

预收账款所属明细借方余额是应收账款性质。(  )

大兴公司2005年5月1日向A公司销售商品一批，价款200000元，增值税34000元，商品已交付A公司，该商品成本为150000元。当日收到A公司开出并由银行承兑的商业汇票，面值234000元，期限6个月。10月1日，大兴公司向B公司采购原材料一批．价款为190000元，增值税32300元，材料已验收入库，B公司发货时代垫运杂费1700元；

当日大兴公司将持有的A公司商业汇票背书转让给B公司．差额部分用银行存款结算。

 要求：根据上述资料编制有关会计分录。(应交税金要写明细账户)

企业无法支付的应付账款应计入营业外收入，无法收回的应收账款则计入营业外支出。(  )

某企业年初有未弥补亏损100万元，当年实现净利润80万元。按国家有关规定，该企业当年不得提取法定盈余公积和法定公益金。(  )