会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷74

甲公司2007、2008年度的有关资料如下：

 (1)2007年初未分配利润为贷方余额150万元，2007年利润总额为500万元，从 2007年起适用的企业所得税税率为 25%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为10万元，实际发生业务招待费30万元；国库券利息收入为25万元；企业债券利息收入20万元。除此之外，不存在其他纳税调整因素。

 (2)2008年2月10日董事会提请股东大会2007年利润分配议案：按2007年税后利润的10%提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利45万元。

 (3)2008年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案：按2007年税后利润的10%提取法定盈余公积，按2007年税后利润的5%提取任意盈余公积；向投资者宣告分配现金股利40万元。

 (4)2008年实现利润400万元，当年支付税收滞纳金10万元，实际发生广告费 100万元，但税法规定可于2008年税前扣除的广告费为80万元，除此之外无其他纳税调整事项。2008年的利润尚未进行分配。

要求：

 (1)计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录。

 (2)根据2008年2月10日董事会提请股东大会2007年利润分配议案，编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录。

 (3)根据2008年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案，编制利润分配的会计分录。

 (4)计算2008年末未分配利润。(除“所得税费用”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。金额单位用万元表示，小数点后保留两位数)

甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。其中 20×5年至20×9年与固定资产有关的业务资料如下：

 (1)20×5年12月12日，甲公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运输费1.5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。

 (2)20×6年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。

 (2)20×7年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。

 (4)20×8年3月12日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。20×8年12月31日，该设备未发生减值。

 (5)20×9年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，甲公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。

 要求：(答案中的金额单位用万元表示)

 (1)编制20×5年12月12日取得该设备的会计分录。

 (2)计算20×6年度该设备计提的折旧额。

 (3)计算20×6年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。

 (4)计算20×7年度该设备计提的折旧额。

 (5)编制20×7年12月31日该设备转入改良时的会计分录。

 (6)编制20×8年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。

 (7)计算20×9年度该设备计提的折旧额。

 (8)计算20×9年12月31日处置该设备实现的净损益。

 (9)编制20×9年12月31日处置该设备的会计分录。

甲公司生产三种产品，分别为A产品、B产品、C产品，甲公司所产A、B产品都是主要产品，而且都是可比产品。

 资料一：甲公司按产品种类编制产品生产成本表，A、B两种产品的相关资糊口下表所示：

产品生产成本表(按产品种类反映)

   甲公司     2008年12月       金额单位：元

资料二：C产品2008年成本计划规定和2008年12月份实际发生的材料消耗量和材料单价如下表所示：

直接材料计划与实际成本对比表

2008年12月

 要求：

 (1)根据资料一计算甲公司A、B两种可比产品的总成本降低额和成本降低率。

 (2)根据资料二进行直接材料计划成本与实际成本的分析，需要写出具体的分析过程并计算以下项目：

 ①材料消耗数量变动的影响；

 ②材料价格变动的影响；

 ③两因素影响程度合计。

东方公司会计人员在结账前进行对账时，查找出以下错账：

 (1)用银行存款支付建造固定资产的工程价款66 000元，编制的会计分录为：

 借：在建工程                            66 000

   贷：银行存款                            66 000

 在过账时，“在建工程”账户记录为48 000元。

 (2)用银行存款支付职工生活困难补助3 000元，编制的会计分录为：

 借：管理费用                            3 000

   贷：库存现金                            3 000

 (3)计提车间生产用固定资产折旧6 500元，编制的会计分录为：

 借：制造费用                            65 000

   贷：累计折旧                            65 000

 (4)用银行存款支付工人工资85 000元，编制的会计分录为：

 借：应付职工薪酬——职工工资                    8 500

   贷：银行存款                            8 500

 要求：指出对(1)～(4)错账应采用何种更正方法，需更正会计分录的，编制错账更正的会计分录。

某上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×8年10月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：

 (1)对管理用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资240万元。

 (2)建造一项工程，计提企业内部在建工程人员工资180万元。

 (3)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资120万元。

 (4)将50台自产产品作为福利分配给本公司销售人员。该批产品的生产成本为240万元，市场售价为300万元(不含增值税)。

 (5)企业将一批外购库存商品用于职工食堂补贴，该批商品购入时的总价款为400万元，发生的增值税进项税额为68万元。

 (6)月末，分配职工工资600万元，其中直接生产产品人员工资420万元，车间管理人员工资60万元，企业行政管理人员工资80万元，专设销售机构人员工资40万元。

 (7)从应付企业全体职工的工资中，扣回上月代垫的应由职工本人负担的医疗费32万元。

 (8)以库存现金支付职工李某生活困难补助4万元。

 (9)按规定计算代扣代缴职工个人所得税64万元。

 (10)以银行存款缴纳职工养老保险费、医疗保险费共计200万元。

 要求：编制该上市公司20×8年10月发生的交易或事项(1)～(10)的会计分录。

 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

企业委托加工应税消费品在收回后，应将由受托方代扣代缴的消费税款计入存货成本。  (  )

某企业2008年5月31日银行存款日记账余额476 000元，银行对账单余额486 000元。经逐笔核对，发现有几笔未达账项：

 (1)企业偿还A公司货款50 000元已登记入账，但银行尚未登记入账；

 (2)企业收到销售商品款70 200元已登记入账，但银行尚未登记入账；

 (3)银行已划转电费9 800元登记入账，但企业尚未收到付款通知单、未登记入账；

 (4)银行已收到外地汇入货款40 000元登记入账，但企业尚未收到收款通知单、未登记入账；

 要求：请填在下面给定的“银行存款余额调节表”空白处。

                      银行存款余额调节表

                            2008年5月31日

无论是以税前利润还是以税后利润弥补亏损，均不需作专门的账务处理，所不同的只是两者计算交纳所得税时的处理不同而已。  (  )

“利润分配”总账的年末余额不一定与相应的资产负债表中未分配利润项目的数额一致。  (  )

企业2008年5月售出的产品在2009年6月被退回时，企业应冲减2008年度的主营业务收入和成本。  (  )