2008年初级会计职称考试会计实务试题(5)

第 50 题天华上市公司为增值税一般纳税人，企业的原材料采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2007年11月1日，企业“库存商品”账面余额为230万元，“原材料”账户的账面余额为20万元，“存货跌价准“备”账户的贷方余额为1万元。2007年11月发生的有关采购与销售业务如下：

(1)11月1日，从A公司采购材料一批，收到的．增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税为34万元。材料已验收入库，款项尚未支付。

(2)11月6日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，

增值税为34万元，该批商品实际成本为l40万元，款项尚未收到。

(3)11月8日，向c公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为300万元，增值税为51万元，该批商品实际成本为210万元，款项尚未收到。

(4)销售给B公司的部分商品由于存在质量问题，ll月20日B公司要求退回ll月6日所购

W商品的50%，经过协商，天华上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具

了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的商品已验收入库。

(5)销售给C公司的商品由于存在质量问题，c公司要求在价格上给与5%的折让，天华公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用发票。

(6)11月30日，经过减值测试，企业的原材料的可变现净值为216万元。库存商品没有发生减值。

(1)编制天华上市公司上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)项业务的会计分录；

(2)计算天华上市公司2007年11月30日原材料应确认的存货跌价准备并编制会计分录。

(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

第 51 题家乐股份有限公司(以下简称家乐公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售大地产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，A公司相关经济业务和事项如下：

(1)2月5日，销售大地产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税为l7万元，对货款部分开具一张面值为l00万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。

(2)5月10日，销售大地产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。

(3)本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。

(4)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为l8万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存人银行。

(5)分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资l00万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。

(6)本年计提坏账准备l3万元。

(7)本年计提固定资产折旧l00万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。

(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费l4万元(不考虑增值税)、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。

(9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。

(10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。

(11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。

(1)编制家乐公司上述业务和事项的会计分录；

(2)编制家乐公司2008年度的利润表(利润表见下表)。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

利润表

编制单位：家乐公司2008年单位：万元

第 49 题(答案中的金额单位用元表示)

M公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司20×8年4月30日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为6 800元，该借方余额均可从下月的销项税额中抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：

(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为900000元，增值税税额为153000元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。

(2)销售产品一批，销售价格为3000000元(不含增值税税额)，实际成本为2400000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

(3)月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为15000元，增值税税额为2550元。

(4)用银行存款交纳本月增值税350000元。

第 48 题某公司发现以下问题：

(1)在月末结账发现账簿的一笔金额6 480元误记为7 230元，而记账凭证没有错误。

(2)生产车间领用原材料一批，价值3000元，该企业的分录如下：

借：制造费用 3000

贷：原材料 3000

(3)企业车间计提折旧费用2000元，该企业分录如下：

借：制造费用 20000

贷：累计折旧 20000

(1)指出上述错账的更正方法。

(2)编制错账更正的会计分录。

第 47 题大海公司2008年生产甲、乙和丙三种产品。2008年甲、乙和丙产品计划产量分别为900件、1000件和l200件，计划单位成本分别为100元、90元和80元，实际产量分别为1000件、l200件和l500件，累计实际总成本分别为95000元、105600元和l23000元。假定将甲产品的实际成本与计划成本比较。

(1)计算2008年甲产品计划成本降低额和降低率；

(2)计算2008年乙产品计划成本降低额和降低率；

(3)计算2008年丙产品计划成本降低额和降低率；

(4)计算2008年全部产品计划成本降低额和降低率。

第 46 题(答案中的金额单位用元表示)

M公司委托N公司加工原材料，2008年3月1日M公司发出原材料，成本为80万元，N公司收取加工费10万元，增值税税率为17%；另根据税法规定，由N公司代收代缴消费税，计税价格为l00万元，消费税税率为10%。M公司收回加工物资后，需进一步加工然后再出售，假定最终售价为110万元，请根据以上资料，作出如下业务的会计处理。

(2)M公司支付加工费和进项税额时；

(3)M公司交纳加工物资的消费税时；

(4)M公司最终出售该商品时的消费税处理。

第 45 题企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（　　） 

第 44 题某中美合资企业因为业务收支的款项主要是美元，该企业便以美元作为记账本位币。该企业这样做是合法的。（　　）

第 43 题企业内部组织没有独立法律地位，不能以自己的名义对外从事生产经营活动，因而，企业内部组织不能成为经济法律关系的主体。（　　）

第 41 题企业一年后到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的余额，应在资产负债表的“长期债权投资”项目反映。（ ）