会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷34

A股份有限公司为工业企业，该公司2005年有关资料如下：

 (1) 资产、负债类部分账户年初、年末余额和本年发生额如下：单位：万元

(2) 损益类部分账户本年发生额如下：

(3) 其他有关资料如下：

①短期投资的取得及出售均以现金结算，且短期投资均不属于现金等价物。

②“制造费用”及“生产成本”科目借方发生额含工资及福利费1000万元、折旧费180万元，不含其他摊入的费用。

③“固定资产”科目借方发生额为现金购入的固定资产400万元；“在建工程”科目借方发生额含用现金支付的资本化利息费用30万元，以及用现金支付的出包工程款270万元。

④应付工资与应付福利费均为生产经营人员的工资及福利费。

⑤“应交税金一应交增值税”科目借方发生额含增值税进项税额340万元、已交税金310万元、转出未交增值税200万元，贷方发生额为销售商品发生的销项税额850万元；“应交税金一未交增值税”科目借方发生额为交纳的增值税180万元；“其他应交款”科目借方发生额为交纳的教育费附加。

⑥“营业费用”及“管理费用”科目借方发生额含工资及福利费200万元、离退休人员费 80万元、计提坏账准备3万元、折旧费20万元、房产税和印花税30万元以及用现金支付的其他费用467万元。

⑦“财务费用”科目借方发生额含票据贴现(系不附追索权的贴现)利息5万元以及用现金支付的其他利息。

⑧“投资收益”科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益20万元以及收到的现金股利。

⑨“营业外支出”科目借方发生额为出售固定资产发生的净损失20万元(出售固定资产的原价1000万元、累计折旧800万元，支付的清理费用40万元，收到的价款220万元)

⑩假定该公司本期未发生其他交易或事项。

要求：

(1) 填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数。

(2) 填列该公司现金流量表所列示项目的金额。

甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算，甲公司2005年度所得税汇算清缴于2006年3月30日完成。甲公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。

 甲公司2005年度财务报告于2006年3月31日经董事会批准对外报出。直至2006年3月31日，甲公司2005年度的利润尚未进行分配。

 甲公司2005年12月31日编制的2005年年度“利润表”有关项目的“本年累计数”栏有关金额如下：

甲公司与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：

 (1) 2005年1月，甲公司开始研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计200万元。2005年6月，该技术研制成功，甲公司向国家有关部门申请专利并于2005年7月1日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计40万元。法律规定该项专利的有效年限为10年，甲公司预计其使用年限为5年。

 甲公司将上述研究开发过程中发生的200万元费用计入待摊费用(取得专利权前未摊销)，并于2005年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用40万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。

 假定甲公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支出及当期摊销的无形资产(专利权)价值在计算应纳税所得额时准予扣除。

 (2) 2005年2月20日，甲公司与某广告公司签订合同，由该广告公司负责甲公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为120万元，甲公司已于2005年3月20日将其一次性支付给了该广告公司。该广告于2005年7月1日见诸于媒体。

 甲公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应，由此将支付的120万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起在2年内按月平均摊销。

 假定甲公司在正常生产经营期间发生的广告费在计算应纳税所得额时准予抵扣。

 (3) 2005年3月，甲公司以200万元购入乙公司股票40万股作为短期投资。2005年4月10日，乙公司宣告分派现金股利每股0.50元；4月30日，甲公司收到分派的现金股利 20万元。至2005年12月31日，甲公司仍持有该短期投资。

 对于上述交易，甲公司将收到的现金股利20万元确认为投资收益。甲、乙公司适用的所得税税率相同。

 (4) 2005年12月5日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为1000万元(不含增值税税额)；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，丙公司预付货款的40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。

 2005年12月25日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为800万元。至 2005年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，甲公司在2005年确认了销售收入1000万元，并结转销售成本800万元；对相关的应收账款未计提坏账准备。

 假定上述交易税收与会计上确认收入、成本的时点相同。

 假定不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。

 要求：

 (1) 判断甲公司对上述4个交易或事项的会计处理是否正确；并说明理由。

 (2) 对甲公司不正确的会计处理进行调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目)。

 (3) 根据上述调整，重新计算2005年度“利润表”相关项目的金额，并将结果填入给定的“利润表”中的“调整后本年累计数”栏。

南方公司对于短期投资、存货和固定资产均按单项计提减值准备，其中短期投资跌价准备的计提时间为中期期末和年度终了时，并在短期投资出售时同时结转跌价准备。

2005年度部分资料如下：

 (1) 短期投资：

 2005年7月15日，以3400万元的价格卖掉50%的股票C。

 (2) 年末持有以下存货：

 ①材料A，为生产而储备，库存成本200万元，现市场价格190万元，预计销售税费 20万元。以A材料生产的产品无销售合同，预计市场价格350万元，预计至完工尚需发生加工费用支出100万元，该产品预计销售税费为30万元。

 ②材料B，为销售而储备，库存成本100万元，售价预计130万元，销售税费预计10万元。

 ③产品C，全部按照合同为乙公司生产，产品成本480万元，合同售价520万元，相同商品市场售价480万元，预计销售税费均为50万元。

 ④半成品D，库存成本800万元，进一步加工成本为100万元，该半成品按照合同为乙公司生产占50%，合同销售价格500万元，预计销售税费20万元，另外50%对外出售，预计市场售价460万元，预计销售税费20万元。

 南方公司的存货上期未出现跌价情况。

 (3) 年末检查固定资产后，发现有一管理用的设备估计可收回金额为720万元，预计尚可使用5年，预计净残值为20万元。该设备南方公司是在2001年12月初建造完工并达到预定可使用状态，于2002年3月初投入使用，实际建造成本为1530万元，预计可使用年限为10年，预计净残值为30万元。南方公司固定资产折旧方法采用年限平均法。

 要求：

 (1) 计算南方公司2005年12月31日应计提或转回的短期投资跌价准备，并编制相关的会计分录；

 (2) 计算南方公司2005年末材料A、材料B、产品C、半成品D的可变现净值、期末存货和应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录；

 (3) 计算南方公司2005年12月31日应计提或转回的固定资产减值准备，并编制相关的会计分录；

 (4) 计算南方公司2006年对该管理用设备计提的折旧额。

甲工业企业2004年发生的部分交易或业务资料如下：

 (1) 年初将一台设备销售给A企业，不含税的售价为100万元，该设备的成本为80万元。按合同规定，1年后甲企业将该设备重新购回，回购价格为120万元。

 (2) 1月初向C企业转让某项专利权的使用权，合同规定转让期为5年，每年收取手续费100万元。该专利权每年的摊销费用为10万元。

 (3) 2月初销售一台大型设备给B企业，采用分期收款结算方式，全部价款为1000万元 (不含应收取的增值税)，分5年收款，按合同约定，交付设备时收取价款的40%，以后4年每年年末均收取价款的15%，设备成本为800万元。设备已于销售时交付。

 (4) 10月15日为客户D开发一套财务软件，合同总收入300万元，预计6个月完成，至2004年底已发生成本100万元，预计开发完整个软件还将发生成本50万元。2004年12月31日经专业测量师测量，软件的开发程度为50%。至2005年3月20日，该项开发工作完成，实际发生开发成本152万元。

 (5) 7月初向E企业转让某项商标权的使用权，合同规定E企业按销售收入的10%于每年年末支付甲企业使用费。假定2004年E企业销售收入为20000万元，其中上半年度5000万元，2005年销售收入为25000万元。

 假定除上述资料外，不考虑其他税费。

 要求：分别计算甲工业企业2004年度与A企业、B企业、C企业、D客户及E企业发生的交易对甲企业2004年度、2005年度利润总额的影响。(答案金额以万元为单位)

资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表补充资料各项目数字。(　　)

对于增值税一般纳税企业，在建工程领用原材料，或将原材料对外投资时，均应作出贷记“应交税金——应交增值税(进项税额转出)”的会计处理。   (　　)

企业以分期付款方式购建固定资产，其每期支付的现金应作为投资活动产生的现金流出。(　　)

不具体使用专项资金的事业单位，可以不设置“专款支出”科目。(　　)

辅助生产费用的交互分配法，是只进行辅助生产车间之间交互分配，不进行对外分配的方法。(　　)

本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更。(　　)