会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷17

青兰股份有限公司(下称青兰公司，非上市公司)为增值税一般纳税企业，增值税率为 17%，所得税率为33%；青兰公司2006年度调整。前净利润为3000万元，假设资产负债表日后调整事项中涉及损益的事项均可调整应交纳所得税。 2006年度财务会计报告批准报出日为2007年4月 15日，实际对外公布日为2007年4月20日。青兰公司2006～2007年4月发生下列事项：

 (1)2005年11月，青兰公司销售一批商品给甲企业，价款为500万元(不含税)，销售成本320万元，贷款未收。2006年12月15日，甲企业告知青兰公司，消费者在使用这批产品中，发现商品存在严重质量问题，并经权威部门检测，证明是产品设计问题。按照“召回”制度，要求退货。青兰公司答应了退货的要求，所退货物于2007年1月15日收到。青兰公司对甲企业的应收账款，2005年末按1%计提了坏账准备，2006年末按10%计提了坏账准备。

 (2)2006年10月2日，青兰公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定：

 ①青兰公司将其持有的乙公司14%的股份计 4000万股转让给丙公司，每股价格为1.6元；

 ②股权转让协议经双方股东大会通过后生效；

 ③丙公司在股权转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50%，另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。签订股权转让协议时，青兰公司持有乙公司70%的股份。青兰公司转止的乙公司4000万股股份的账面价值为4800万元。 2006年12月20日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至青兰公司2006年度财务会计报告批准对外报出前，丙公司尚未支付购买价款；股权划转手续尚在办理中。乙公司2006年度实现净利润6000万元，适用的所得税税率为33%。

 (3)2006年11月15日，青兰公司因经济合同纠纷，通过法律程序起诉丁企业，要求丁企业赔偿由于其合同违约给青兰公司造成的经济损失330万元。2006年12月10日，法院宣判丁公司应赔偿青兰公司300万元。法院宣判后，丁公司不服，于 2006年12月19日上诉。至年末，法院尚未二审判决。2007年2月22日，法院二审判决的结果是，要求丁企业赔偿250万元。双方接受宣判后，丁企业已支付赔偿款。

 (4)2006年10月10日，青兰公司销售一批货物给丙企业，取得含税收入1000万元，贷款到年末尚未支付，按1%计提了坏账准备。2007年2月 21日，青兰公司接到报告，丙企业遭到恐怖袭击，损失惨重，估计有60%的货款收不回来。

 (5)2007年4月18日，青兰公司车间发生火灾，使企业财产受到严重损失，其中烧毁固定资产原值1000万元(已提折旧为300万元)；烧毁在制品550万元，其进项税额为85万元。

 (6)2007年4月2日，青兰公司董事会制定的 2006年利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的10%提取法定公益金；按净利润的25%提取任意盈余公积；分配现金股利300万元；分配股票股利500万元。

 要求：

 (1)分别指出上述事项中，哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项；并根据有关规定进行相应的会计处理(不要求写附注)。

 (2)将上述资产负债表日后事项对2006年12月31日资产负债表和2006年度利润表和利润分配表相关项目的调整数填入下表(以最终结果填列)。

 (金额单位以万元表示)

2007年1月1日，甲股份有限公司按照企业会计准则规定，对建造合同的收入确认由完成合同法改为按完工百分比法确认收入，公司保存的会计资料比较齐备，可以通过会计资料追溯计算。假设所得税税率为33%，税法按完工百分比法计算收入并计入应纳税所得额。该公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，两种方法计算的税前会计利润见下表。

 要求：

 (1)计算改变建造合同收入确认方法后的累积影响数；

 (2)对改变建造合同收入确认方法进行相应的会计处理；

 (3)说明改变建造合同收入确认方法对2007年资产负债表中有关项目年初数的影响；

 (4)说明改变建造合同收入确认方法对2006年利润表中有关项目的影响；

 (5)说明改变建造合同收入确认方法对2007年所有者权益变动表有关项目上年数的影响；

 (6)改变建造合同收入确认方法对2007年净利润的影响。

甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，2007年1月1日递延所得税资产为396万元；递延所得税负债为990万元，适用的所得税税率为33%。根据2007年颁布的新税法规定，自 2008年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。

 该公司2007年利润总额为6000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：

 (1)2007年1月1日，以2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为 5%，年实际利率为4%，到期日为2009年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。

 税法规定，国债利息收入免交所得税。

 (2)2006年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计 2400万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

 税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。

 (3)2007年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。

 税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。

 (4)2007年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。 12月31日，该股票的公允价值为1000万元。

 假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计人应纳税所得额。

 (5)2007年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任；12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元。

 税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。

 (6)其他有关资料如下：

 ①甲公司预计2007年1月1日存在的暂时性差异将在2008年1月1日以后转回。

 ②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。

 ③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

 要求：

 (1)根据上述交易或事项，填列“甲公司2007年12月31日暂时性差异计算表”。

 (2)计算甲公司2007年应纳税所得额和应交所得税。

 (3)计算甲公司2007年应确认的递延所得税和所得税费用。

 (4)编制甲公司2007年确认所得税费用的相关会计分录。

如果企业滥用谨慎性原则，应视同重大会计差错，按会计制度的有关规定进行相应处理。 (  )

某企业为了建造某一项符合资本化条件的厂房已经使用银行存款购置了水泥、钢材等，发生了资产支出，相关借款也已开始计息，但是厂房因各种原因迟迟未能开工兴建。该项借款费用应予以资本化。( )

甲公司于2005年1月1日起开始计提折旧的管理用设备一台，价值210000元，预计使用年限为10年，预计净残值为10000元，按直线法计提折旧，未计提减值准备。至2009年初，由于新技术发展等原因，需要对原估计的使用年限和净残值进行修正，修改后该设备的预计尚可使用年限为 3年，预计净残值为40000元。

 要求：

 (1)对该项会计估计变更是否需要调整以前各期折旧?是否需要计算累积影响数?

 (2)计算2009年年初固定资产账面价值。

 (3)计算2009年起每年应计提的折旧额，并编制会计分录。

 (4)该项会计估计变更对2009年度净利润的影响。

企业将应付账款划转出去或确实无法支付的应付账款，应直接转入“资本公积——其他资本公积”科目。( )

资产减值损失的确定应当在取得资产可收回金额后，根据可收回金额和账面价值相比较后获得。( )

以现金、债务转为资本两种方式的组合清偿某项债务的，重组债务的账面价值与支付的现金、债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值的差额作为债务重组利得。股权的公允价值与股本 (或实收资本)的差额作为资本公积。( )

企业发生的资产负债表日后调整事项，如果涉及现金、银行存款的收付，对已编制的报告年度现金流量表正表，反映的现金流量不作调整。 (  )