中级会计职称考试会计实务全真试题(1)

第 39 题蓝天股份有限公司(下称蓝天公司)为增值税一般纳税人，增值税税率17%。2007～

2010年发生如下经济业务：

(1)2007年12月5日蓝天公司从国外进口一台电子设备，该设备买价为50万美元，境外运输费、保险费等2万美元，共计52万美元，尚未支付。当日汇率为1美元=8元人民币。同时蓝天公司用人民币支付增值税、关税86万元。

蓝天公司当月投入使用，预计使用年限10年，预计净残值为22万元，采用直线法计提折旧。2007年起，蓝天公司每年利润总额均为100万元。假定蓝天公司适用的所得税税率为25%(注：内外资企业统一所得税率后为25%)，预计使用年限、预计净残值和折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；假设发生的可抵扣暂时性差异未来有足够的应税所得可以扣除。蓝天公司所得税采用资产负债表债务法核算。该设备计提减值后不改变预计固定资产使用年限和预计净残值。

(2)2007年12月31日，人民币发生升值，当日．汇率为1美元=7．8元人民币。

(3)2008年12月31日，该设备出现减值的迹象，经计算预计可收回金额为427万元。

(4)2009年1月20日，蓝天公司完成2008年所得税申报，并缴纳了所得税。

(5)2010年1月1日，蓝天公司对该设备支付财产保险费1万元；7月4日，该设备发生维修费7万元，其中发生人工费2万元，支付配件费5万元。

(6)2010年12月20日，因蓝天公司欠某公司债务无法归还，用该设备抵偿债务400万元。抵债日，该设备的公允价值为340万元。

要求：

(1)计算蓝天公司固定资产的入账价值，并进行账务处理。

(2)2007年末计算应付账款(美元户)的汇兑损益，并进行账务处理。

(3)2008年末计算2008年应计提折旧额、应计提减值准备，并进行账务处理。

(4)计算2008年应交所得税、所得税费用，并进行账务处理。

(5)对2009年缴纳2008年所得税进行账务处理。

(6)计算2009年应计提折旧额，并进行账务处理。

(7)计算2009年应交所得税、所得税费用，并进行账务处理。

(8)对2010年蓝天公司支付的保险费、维修费等进行账务处理。

(9)对2010年12月将设备抵偿债务进行账务处理。

第 38 题甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

该公司2007年适用的所得税税率为33%，自2008年1月1日起适用的所得税税率改为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。假定相关资产、负债的账面价值均与其计税基础相等。

甲公司2007年度所得税汇算清缴于2008年3月30日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司的会计处理不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。

甲公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积。至2008年3月31日，甲公司未进行2007年度的利润分配。

甲公司2007年度财务报告于2008年1月20日编制完成，于2008年3月31日经董事会批准对外报出。

2008年3月20日，甲公司发现如下重大会计差错：

(1)2007年1月份购入的一项价值为5 000元的管理用低值易耗品，误记为固定资产，并已计提折旧500元。事实上，该低值易耗品已于购人当月领用，按规定其2007年的摊销额应当为2 500元。

(2)2007年1月1日，投资者投入的应作为股本的500 000元，误计为资本公积。

(3)2007年1月1日，开始计提折旧的一台管理用的价值为200 000元的固定资产，在

2007年1月1日一次性地误计为管理费用。该固定资产预计使用年限5年，没有净残值，甲公司采用年限平均法对其计提折旧。

(4)2007年1月至6月，本公司发生的一项专利技术的研究开发费4 200 000元，其中包括符合资本化条件的开发费1 200 000元。但7月1日该专利技术研究成功后，本公司将发生的注册费、聘请律师费等共计800 000元连同其全部研究开发费一并计入无形资产。该项专利的使用寿命为5年，没有预计净残值，按直线法摊销。

(5)2007年4月1日，本公司一次性支付给某传媒公司的广告费2 400 000元，本应按规定于该广告2007年7月1日见诸于媒体时一次性计入销售费用。但按企业管理层的意图在付款时计人了长期待摊费用，并自该广告见诸于媒体的当月起按2年每月平均摊销。

(6)2007年5月，本公司以3 500 000元购入乙公司股票80万股作为交易性金融资产，另支付手续费100 000元，当时错误地将该手续费计入了财务费用；2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0．40元，并于8 月30 E1发放，当时错误地将收回的现金股利320 000元冲减了交易性金融资产的成本。至2007年12月31日，本公司仍持有该交易性金融资产，其公允价值为3 620 000元，但本公司没有进行相应会计处理。

要求：

(1)判断甲公司上述交易或事项中哪些属于2007年资产负债表日后调整事项(只需写出

序号)。

(2)编制甲公司2007年资产负债表日后调整事项的调整分录(应合并一笔分录将“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目)。

(3)计算甲公司2007年资产负债表日后调整事项对报告年度利润表有关项目的调整金额，并标明“调增”或“调减”。

(金额单位用元表示)

第 36 题长江公司2007年1月1日，从B公司购买一项商标权，由于长江公司资金周转比较紧张，经与B公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计3 000 000元，每年末付款1 000 000元，三年付清。假定银行同期贷款利率为5%，假定未确认融资费用采用实际利率法摊销。假定取得的商标权采用直线法按5年摊销。2011年1月1日，长江公司将上述专利权对外出售，实得款项600 000元存入银行。假定不考虑相关税费，按年摊销无形资产和确认利息费用。

第 37 题A公司有关持有至到期投资业务如下：

(1)2007年1月1日，A公司购人乙公司发行的债券，面值总额为6 000万元，年利率为10%，期限6年，到期一次偿还本金。实际支付价款为6 000万元。假定该债券的实际利率为10%，利息按年收取。甲公司划分为持有至到期投资。

(2)2008年12月31日，因乙公司经营出现异常，甲公司预计难以及时收到利息。根据当前掌握的资料，对债券现金流量重新作了估计。预计2009年至2012年的四年中将收到现金4 800万元，其中2010年、2011年将收到现金4000万元、800万元。

(3)2009年12月31日，甲公司预期原先的现金流量估计不会改变。

(4)2010年12月31日，甲公司预期原先的现金流量估计不会改变，但2010年当年实际收到的现金却为3 600万元。

(5)2011年12月31日，甲公司预期原先的现金流量估计发生改变，预计2012年将收回现金600万元；当年实际收到的现金为400万元。

(6)2012年12月31日，甲公司实际收到现金800万元。

要求(答案中的金额单位用万元表示)：

(1)编制2007年甲公司购入乙公司发行债券的会计分录。

(2)编制2007年12月31日，确认并收到利息的会计分录。

(3)编制2008年12月31日确认利息以及计提持有至到期投资减值准备的会计分录。

(4)编制2009年12月31日采用实际利率法确认利息收入并调整持有至到期投资减值准备的会计分录。

(5)编制2010年12月31日采用实际利率法确认利息收入并调整持有至到期投资减值准备的会计分录。

(6)编制2011年12月31日采用实际利率法确认利息收入并调整持有至到期投资减值准备的会计分录。

第34题资产负债表中的应收账款项目应根据"应收账款"所属明细账借方余额合计数、"预收账款"所属明细账借方余额合计数和与应收账款有关的"坏账准备"总账的贷方余额计算填列。（ ）

第35题企业出售投资性房地产，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入所有者权益。（  ）

第33题资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的。应调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。 （ ）

第32题不符合商品销售收入确认条件但已发出的商品的成本，应当将商品成本在利润表中反映。 （ ）

第31题外币可供出售金融资产项目，期末因汇率变动而产生的汇兑差额，计入资本公积。（　　）

第30题出售无形资产属于企业的日常活动，出售无形资产所取得的收入应通过“其他业务收入”科目核算；而出租无形资产属于企业的非日常活动，出租取得的收入通过营业外收支核算。（　　）