注册会计师考试《税法》专家预测试卷三

某市化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2012年6月发生以下各项业务：

（1）以一般海运方式进口一批化妆品，成交价格1180000元、运费20000元。在自海关运往单位的途中发生运费8000元，未取得运费发票。此化妆品入库后，其中的75%被生产领用继续加工化妆品；（经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费，公司的解释是相关费用无法确定，海关对此依法进行调整）

（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额85000元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46800元，该化妆品无同类产品市场销售价格；

（3）当月将生产的A化妆品销售给某商场.取得不含税销售额1500000元；合同约定分三期结算，自当月起，每月末结算一次；

（4）预收款方式销售B化妆品215000套，不含税单价58元／套，货物已经发出。同时发生运费支出和建设基金共计2000元，取得了运费发票；

（5）取得A化妆品的逾期包装押金收入140400元；

（6）为某影视公司定做演员用的油彩和卸妆油一批，收取价税合计678600元，另收取运输费50000元，优质费20200元，均开具增值税普通发票；

（7）通过当地非独立核算的门市部销售试制的新型化妆品100套，成本为100元／套，不含税单价为130元／套；

（8）从农业生产者手中收购免税农产品一批，支付收购价款700000元，取得农产品销售发票，支付运输企业运费100000元，取得运输发票。

（本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税为20%;化妆品消费税税率30%）

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（以元为单位）

（1）计算进口化妆品应缴纳的关税；

（2）计算进口化妆品应缴纳的消费税；

（3）计算进口化妆品应缴纳的增值税；

（4）计算受托加工业务应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加；

（5）计算当月销售A化妆品应缴纳的销项税额；

（6）计算当月销售B化妆品应缴纳的销项税额；

（7）计算当月应向税务机关缴纳的增值税额；

（8）计算本月应向税务机关缴纳的消费税。

设立于某经济特区的中外合资甲化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2006年初开业，2006年至2007年适用的企业所得税税率为15%。2012年度为减半征税第三年，当年相关生产经营资料如下：

（1）甲公司坐落于某市区，全年实际占用土地面积共计10万平方米，其中：公司办的幼儿园占地3000平方米、厂区内道路及绿化占地4000平方米，非独立核算的经营门市部占地500平方米，生产经营场所占地92500平方米；

（2）甲公司当年度固定资产原值共计6000万元，其中：房产原值4000万元，机器设备及其他固定资产原值2000万元。签订租赁合同1份，4月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限为5年，共计租金30万元，签订合同时预收一个季度租金1.5万元，其余的在租用期的当季收取；

（3）当年签订化妆品销售合同50份，记载金额8000万元。年终实现不含税销售额共计8000万元，取得送货的运费收入58.5万元；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额5500万元、进项税额935万元；另支付销售货物的运费20万元，保险费和装卸费8万元，取得运输公司及其他单位开具的合法货票。“国庆”节前，将自产化妆品作为福利发放给本公司每位员工，市场含税零售价每套117元，成本结转无误。

全年扣除的产品销售成本3200万元；

（4）“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入48万元、国家重点建设债券到期兑付取得利息收入14万元；

（5）发生财务费用200万元；其中包含与某商业银行签订1200万元（借期一年）借款合同支付的银行贷款利息60万元，与某企业签订2000万元（借期一年）借款合同支付的年利息120万元，以及因逾期归还贷款支付的银行罚息20万元；

（6）发生管理费用400万元，其中包括业务招待费60万元和新产品开发费用120万元，但不包括相关税金；

（7）发生广告费740万元，业务宣传费用60万元，代销手续费5万元；

（8）公司本年度在册员工500人，全年计人生产成本、费用中的实发工资总额800万元（其中包括支付本企业残疾职工工资60万元，季节工工资10万元，实习生工资15万元）、拨缴职工工会经费18.4万元，实际列支职工福利费122.8万元和职工教育经费25.5万元；

（9）营业外支出实际发生额160万元，其中包括对某展销会的赞助25万元、直接向某老年福利院的捐款10万元；

（10）欠乙公司货款35万元。由于甲公司资金周转出现暂时的困难，短期内不能支付已于2012年3月1日到期的货款。2012年5月1日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的化妆品偿还债务。该批化妆品的公允价值为20万元（不含增值税），实际生产成本为12万元（未包含在上述结转的成本之中）。

其他相关资料：①城镇土地使用税每平方米单位税额2元；房产税计算余值时的扣除比例20%；印花税税率：购销合同0.3‰、借款合同0.05‰、财产租赁合同1‰；②相关票据在规定期限内均通过主管税务机关的认证。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

（1）计算甲公司全年应缴纳的城镇土地使用税、房产税和印花税；

（2）计算甲公司全年应缴纳的增值税和消费税；

（3）计算甲公司全年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；

（4）计算甲公司当年投资收益；

（5）计算企业所得税前可扣除的财务费用；

（6）计算企业所得税前可扣除的管理费用；

（7）计算企业所得税前可扣除的销售费用；

（8）计算甲公司工资薪金及附加“三费”应调整的应纳税所得额；

（9）计算企业所得税前可扣除的营业外支出；

（10）计算甲公司债务重组事项应确认的应纳税所得额；

（11）计算甲公司2012年度应纳的企业所得税。

某市一房地产开发企业2012年有关经营情况如下：

（1）2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元，购得非耕地8000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为60年，2月末办完相关权属证件。

（2）第一期工程（“三通一平”和第一栋写字楼开发）于11月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用400万元和写字楼建造费用7200万元。写字楼占地面积2400平方米，建筑面积12000平方米。

（3）到12月31日为止对外销售写字楼10000平方米，全部签了售房合同，每平方米售价1.6万元，共计收入16000万元，按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理；其余2000平方米与某企业合作投资兴办五星级酒店，共担风险，该酒店2012年由于刚开业出现亏损，未分配利润。

（4）在售房过程中发生销售费用150万元；发生管理费用（含印花税）90万元，财务费用80万元（可以提供金融机构证明，并可以按转让房地产项目进行）。

要求：根据所给资料，计算该企业2012年应缴纳的土地增值税。

某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。2012年3月发生相关经营业务如下：

（1）购进衬衫一批，价款300万人民币，取得专用发票，同时支付运费5000元，取得运输发票，该批衬衫当月全部出口，出口离岸价为人民币500万元；

（2）从日化工厂购进化妆品一批，专用发票上注明价款200万元，增值税34万元，当月全部出口到日本，出口离岸价为人民币350万元；

（3）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元，已取得海关的完税凭证。

（4）销售给国内某公司一批西装，开出的增值税专用发票上注明的价款为2100万元；

（5）进口10辆小轿车用于销售，海关审定的关税完税价格为25万元／辆。

（本月购进货物取得的增值税专用发票和运费发票均通过认证。衬衫和化妆品增值税退税率为13%，化妆品的关税税率20%，消费税税率为30%，小轿车关税税率28%，消费税税率9%）

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（以万元为单位，计算过程及结果保留小数点后两位）

（1）计算该企业本月应缴纳车辆购置税；

（2）计算该企业本月进口业务应纳关税；

（3）计算该企业本月进口业务应纳消费税；

（4）计算该企业本月进口业务应纳增值税；

（5）计算该企业本月出口应退的增值税；

（6）计算该企业本月应向税务机关缴纳的增值税和消费税。

下列各项中，应按照“产权转移书据”缴纳印花税的有（      ）。

某商场为增值税一般纳税人（位于省会市区），2012年11月份发生如下经济业务。

（1）销售手机取得含税销售收入160000元，同时收取售后保修费用20000元。

（2）销售健身器材80台，每台含税零售单价为2400元；每售出一台可取得厂家给予的返利收入200元。

（3）该商场的餐饮部提供客人就餐，取得餐饮收入129万元，出租剩余餐饮摊位，取得租金24万元。

（4）该商场的珠宝首饰部销售金银首饰取得含税收入198万元，销售铂金戒指取得含税收入24万元。

（5）当月该商场其他商品含税销售额为175500元。

（6）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证。

（7）购置税控收款机10台，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11900元。

（8）另知该商场10月份有未抵扣进项税额2.4万元。

（金银首饰的消费税税率为5%）

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。

（1）计算该商场11月份的进项税额；

（2）计算该商场11月份的销项税额；

（3）计算该商场11月份的应纳增值税税额；

（4）计算该商场11月份应缴纳的营业税；

（5）计算该商场11月份应缴纳的消费税。

位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2012年9月发生如下几项业务：

（1）零售收入300万元（不含代销收入），另有“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外销售价格0.3万元，旧项链作价0.1万元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款0.2万元；

（2）出租柜台取得收入34万元，其中包括水电费、治安费等5万元；

（3）分别核算的饮食服务部取得营业收入56.2万元，该饮食服务部本月购进各种物品支付价款20万元；

（4）分别核算的影楼营业收入9.2万元，其中包括相册、相框等销售收入1.3万元；

（5）将门面房出租给某饭店，合同规定，每月租金0.6万元，由承租方进行简单的装修，发生装修费0.35万元，装修费用由出租方负担，从承租方支付的租金中扣除，本月实际取得租金0.25万元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。

（1）计算该商场本月应纳增值税税额；

（2）计算该商场本月应纳消费税税额；

（3）计算该商场本月应纳营业税税额；

（4）计算该商场本月应纳城建税和教育费附加以及地方教育附加。

根据征管法的规定，下列各项中税务机关有权核定其应纳税额的有（      ）。

下列各项所得中，属于个人所得税免税项目的有（      ）。

下列关于耕地占用税税率和计税依据的陈述，正确的有（      ）。