注册会计师考试《税法》专家预测试卷二

某市一家白酒生产企业为增值税一般纳税人，2012年度有关经营情况如下：

（1）销售粮食白酒200万瓶（每瓶1斤），其中开具增值税专用发票注明销售额4000万元、开具普通发票取得销售额468万元，取得送货运费收入29.25万元。

（2）购进生产用原材料取得增值税专用发票，共计支付货款2200万元，发票上注明进项税额为374万元，专用发票已通过主管税务机关认证。

（3）销售成本为2000万元。

（4）发生销售费用500万元，其中广告费用和业务宣传费合计为230万元。

（5）发生管理费用700万元，其中业务招待费35万元、新产品研究开发费用40万元。

（6）营业外支出为30万元，其中合同违约金18万元、向税务机关支付的税收滞纳金9万元，另外3万元为资产转让净损失。

（7）计入成本费用的实发工资总额为420万元，职工工会经费6万元、支出职工福利费64万元、职工教育经费14万元，上交的工会经费未取得工会经费缴款收据。

（8）从境内投资企业分回税后利润29万元，被投资企业适用企业所得税税率15%；从境外分支机构取得所得40万元，境外的分支机构适用税率20%。

已知：该企业期初没有留抵进项税。

要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

（1）计算该企业应缴纳的增值税税额。

（2）计算应纳税所得额时，准许扣除的营业税金及附加。

（3）计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用（含加计扣除）。

（4）计算应纳税所得额时，工资及三项经费应调增应纳税所得额。

（0）计算2012年度该企业境内应纳税所得额。

（6）计算2012年度该企业共计应缴纳企业所得税。

某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2012年7月发生下列经济业务。

（1）为下月生产计划，进口一批烟丝，支付货价3000000元、卖方佣金120000元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计380000元。

（2）将烟叶一批（账面成本为220000元）发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及加工费不含税金额82000元，开具增值税专用发票给卷烟厂（受托方没有同类产品售价）。

（3）购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元；支付给运输单位运费，取得运输单位开具的运费发票，运费发票注明运费7500元，建设基金500元，装卸费700元，款项已付，货物已入库。

（4）卷烟厂外购一批材料，不含税价款200000元，取得专用发票；其中15%因管理不善被盗。

（5）将本月进口的部分烟丝，对外销售，取得不含税收入825000元。

（6）销售自产A牌卷烟200箱（每标准箱五万支，下同），每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账。

（7）销售自产B牌卷烟150箱，每箱不含税销售价格为30000元。

（8）上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还。

（9）将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，门市部零售价（含税）每箱15000元，门市部本月已售出5箱。

（已知：进口烟丝关税税率10%；卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上（含70元）的，税率56%，70元以下的，税率36%，烟丝税率30%，烟丝成本利润率为5%）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算进口烟丝应缴纳的关税；

（2）计算进口烟丝应缴纳的增值税；

（3）计算进口烟丝应纳消费税；

（4）计算进口环节缴纳税金合计；

（5）计算业务（2）中受托方代收代缴的消费税；

（6）计算本期应纳增值税；

（7）计算本期国内销售A牌卷烟的消费税（不含包装物税额）；

（8）计算本期国内销售B牌卷烟的消费税；

（9）计算本期国内销售卷烟的消费税总额。

某农业企业位于县城，2012年经济业务如下：

（1）年初拥有土地面积共计50000平方米，其中：企业生产厂房占地38000平方米、职工医院占地2000平方米、职工子弟学校占地1500平方米、厂区外公用绿化占地1500平方米、区内绿化占地2200平方米；本年5月建造仓库新购入耕地2500平方米，支付价款1500万元，使用其中的部分来建仓库（未取得相应的合同、证照）。

（2）固定资产账面记载企业年初固定资产总值为8000万元，其中，房屋及建筑物（不含旧办公楼）原值为5000万元，净值为2500万元；本年7月，仓库建成，并办理验收手续，账面价值580万元。

（3）年初企业将旧办公楼对外出租（账面原值1000万），合同约定租期两年，租金共计100万元，当年收取租金50万元；企业将设备一台对外出租，合同约定租期为一年，当年应收取租金40万元，因对方资金困难承诺次年一月底前支付。

（4）9月与保险公司签订一份牧业保险合同，注明保险费80万元。

（5）企业当年符合国家政策，取得北京工商银行贴息贷款3000万元。另受让一项专利权，合同约定金额为1500万元。

（企业适用城镇土地使用税税率为5元／平方米；当地耕地占用税为20元／平方米；当地房产税扣除比例为30%；当地契税税率为3%）

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）企业2012年应纳城镇土地使用税和耕地占用税；

（2）企业2012年应纳房产税；

（3）企业2012年应纳营业税；

（4）企业2012年应纳印花税；

（5）企业2012年应纳契税。

位于A市的一家房地产开发公司，专门从事房地产开发业务，2012年有关经营情况如下：

（1）取得土地使用权，合同中注明金额2120万元，办理好土地使用权证；

（2）当年1月—9月中旬开发住宅楼，总建筑面积10000平方米，其中配套的会所占地1000平方米；

（3）在开发住宅楼的过程中，发生房地产开发成本2600万元；

（4）会所开发成本280万元，建成后所有权归全体住宅楼业主。该公司全年发生销售费用600万元、管理费用820万元；

（5）9月，A市某工业企业与房地产公司达成团购协议，合同约定工业企业以现金5000万元和一块土地使用权作价4600万元交换上述住宅楼和配套会所。

（注：计算土地增值税开发费用的扣除比例为8%）

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）房地产开发公司应缴营业税、城建税和教育费附加；

（2）房地产开发企业应缴印花税；

（3）房地产开发公司计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本合计；

（4）房地产开发公司计算土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额；

（5）房地产开发公司计算的土地增值税的增值额；

（6）房地产开发公司2012年应缴纳的土地增值税。

某实木地板生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2012年1月发生以下业务：

（1）向某建材店销售实木地板200箱，开具普通发票，取得含税收入20万元，另收取返还利润5万元、包装箱租金2万元；

（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工A型实木素地板100箱，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费5万元，取得专用发票，乙企业已代收代缴消费税，乙企业没有同类货物的销售价格；

（3）委托加工收回后将其中90箱实木素地板继续加工成高档实木指接地板，以每箱不含税售价1.5万元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余10箱实木素地板作为年货福利分给职工；

（4）将自产B型号木地板2000平方米无偿提供给某房地产公司，用来装修该房地产公司的样板间供客户参观，B型地板的账面成本为18万元，出厂不含税售价为每平方米160元。

（说明：实木地板的消费税税率为5%）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算本月甲企业向建材店销售实木地板应缴纳的消费税；

（2）计算乙企业已代收代缴的消费税；

（3）考虑应税消费品连续加工的抵扣问题，计算本月甲企业销售实木指接地板应缴纳的消费税；

（4）汁算本月甲企业分给职工实木地板应缴纳的消费税；

（5）计算本月甲企业合计应缴纳的消费税。

某企业2012年涉及到印花税的业务如下：

（1）公司2011年设立时注册资本1000万元，资本公积200万元。公司2012年新启用设置账簿20本，其中包括实收资本、资本公积账簿各1本，实收资本和资本公积的金额与设立时相比无变动。

（2）以无形资产向某生产企业投资，按合同约定以未来三年销售收入的20%为回报。

（3）签订以物易物交易合同一份，用自产产品换取房屋，合同注明的交易价值为200万元。

（4）企业每月均因购销业务需签订运输合同，本月因材料购进及产品销售签订运输保管合同一份，合同注明：货物金额150万元，运输费用10万元、装卸费用0.30万元。

（5）与财务公司签订抵押贷款合同一份，贷款金额是100万元，贷款期限是1年，贷款年利率是10%;办理抵押的房产价值500万元。

（6）受托加工制作一台专用机械，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费50000元，受托方提供价值100000元的主要材料，并由受托方提供价值4000元的辅助材料。

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。

（1）计算企业2012年营业账簿应缴纳的印花税；

（2）计算企业2012年无形资产对外投资应缴纳的印花税；

（3）计算企业2012年以物易物交易合同应缴纳的印花税；

（4）计算企业2012年运输合同应缴纳的印花税；

（5）计算企业2012年抵押贷款合同应缴纳的印花税；

（6）计算企业2012年加工承揽合同应缴纳的印花税。

根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有（      ）。

下列关于税务行政处罚设定的表述中，正确的有（      ）。

根据个人所得税法的相关规定，下列表述中，不征收个人所得税的有（      ）。

代理增值税纳税申报时，需要报送的资料有（      ）。