注册会计师《税法》预测试卷五

某市日化企业是增值税一般纳税人，主要生产高级化妆品和普通护肤护发品，2012年度生产经营情况如下：

(1)年初企业拥有房产原值8400万元，占地18万平方米(不含不动产在建工程占用土地)；上年购入土地2万平方米用于不动产建设，2012年5月，不动产在建T程完工，并办理验收手续，结转固定资产原值金额为1400万元(含地价)；8月，购进房产作为职工集体宿舍，当月交付使用，占地面积为5万平方米，房产原值820万元；年初拥有载货汽车4辆，每辆整备质量15吨，商务客车5辆；

(2)采取直接收款方式销售自产高级化妆品取得不含税销售额4000万元；采用赊销方式销售普通护肤护发品，合同规定的不含税销售额600万元，由于购货方提前付款，给予不含税销售额5%的折扣，实际取得不含税销售收入570万元；出租设备取得租金收入300万元；将2007年购进的设备出售，取得含税价款5．6万元，该设备原值12万元，已提折旧3万元(会计计提折旧方法与税法规定相同)；从境内居民企业分回投资收益120万元：

(3)本年主营业务成本3200万元，其他业务成本220万元；

(4)本年购进材料准予抵扣的进项税额540万元；

(5)发生管理费用470万元(其中含支付关联企业的管理费10万元，支付业务招待费45万元)；

(6)发生销售费用222万元，其中：销售部门办公经费支出150万元、办公设备折旧8万元，支付媒体广告费64万元；

(7)经批准以一台机器设备向其他企业投资，该设备于2005年购入，账面原值50万元，已提取折旧24万元(会计计提折旧方法与税法规定相同)，投资时双方确认的投资价值和含税公允价值均为30万元；

(8)已计入相关成本费用的全年发生的合理工资总额520万元，其中包括支付给残疾职工工资50万元；发生职工福利费96万元、工会经费10．4万元、职工教育经费20万元；

(9)营业外收入60万元，其中含确实无法偿付的应付账款20万元(不含以机器设备对外投资的收益)；

(10)营业外支出37万元，其中含非广告性质的赞助支出2万元，直接捐赠8万元，经营性违约金5万元(不含转让设备的损失)；

(11)从境外投资企业取得税后收益45万元，已在境外按20%的税率缴纳了企业所得税。说明：企业按规定缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税，已计入相关成本费用；房产税计税余值的扣除比例为30%；城镇土地使用税年税额为4元/平方米；载货汽车的车船税单位税额为每吨20元；商务客车车船税税额为每辆500元；化妆品消费税税率为30%。(不考虑城建税及教育费附加)

要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额：

(1)计算2012年该企业应缴纳的房产税；

(2)计算2012年该企业应缴纳的城镇土地使用税；

(3)计算2012年该企业应缴纳的车船税；

(4)计算2012年该企业应缴纳的增值税；

(5)计算2012年该企业应缴纳的消费税；

(6)计算2012年该企业应缴纳的营业税；

(7)计算2012年该企业准予企业所得税前扣除的财务费用；

(8)计算2012年该企业准予企业所得税前扣除的管理费用；

(9)计算2012年该企业准予企业所得税前扣除的销售费用；

(10)计算2012年该企业准予企业所得税前扣除的职工福利费、工会经费、职工教育经费；

(11)计算2012年该企业境内应纳税所得额；

(12)计算2012年该企业应在我国缴纳的企业所得税。

高级工程师张某带领他的科研团队研制出新一代掌上电脑，样机一上市即受到业界高度认同。于是，张某以个人名义向专利局提出了发明专利申请，向商标局注册了“把握”商标，还以个人名义出版了掌上电脑使用手册。2012年，张某以掌上电脑生产技术作价2000万元(包括估价1960万元的专利权和价值40万元的100部样机)与A上市公司合资成立了注册资本为10000万元的B有限公司，张某占公司股份的比例为20%。另外，将商标权和使用手册著作权分别作价300万元和50万元一次性转让给B公司。

要求：回答张某的下列行为是否需要缴纳营业税，并简要说明理由(需缴纳营业税的计算出应纳税额，同时列明计算步骤)。

(1)以专利权投资人股；

(2)以样机投资人股；

(3)转让商标权；

(4)转让使用手册著作权。

某手表生产企业为增值税一般纳税人(非增值税转型试点单位)，生产各类高中低档手表。成本中的外购比例为60%，2013年2月底留抵税额2300元，3月发生以下业务：

(1)邮寄进口有商业价值的货样手表2只，支付价款和邮寄费共计4000欧元；进1：1生产设备一台，合同注明成交价格1000000元，境外抵达我国输入地点起卸前的运输费用20000元，保险费无法查明；将进口设备替换掉已使用5年的旧设备，将替换下的旧设备转让，旧设备原价600000元，转让价200000元。

(2)外购零件一批，取得增值税专用发票注明价款2000000元、增值税340000元，支付运输费10000元，取得货运发票，当月因管理不善意外丢失10%，因雷电造成库房受损了20%。

(3)以市场价外购野营帐篷100顶，取得的增值税专用发票上注明价款30000元，增值税5100元，其中10顶用于企业内部职工的福利，90顶通过政府捐赠给地震灾区，取得政府部门开具的注明市场价金额的捐赠证明。

(4)将每只成本9000元的高档手表10只移送非独立核算门市部销售，当月售出7只，每只价税合计金额12800元；销售中档石英手表500只给甲商场，取得不含税销售收入200000元；销售低档石英表20000只给乙批发站，取得含税金额1638000元，由于与乙批发站的长期合作关系，另无偿赠送批发站同类手表2000只用于对外宣传。

(5)为表彰先进员工，给本企业“十佳”员工10人每人发放礼品套盒一个，内有本企业生产的高档手表和中档手表各一只。

(6)受托为某服装厂厂庆加工纪念表1000只，消耗的原辅材料均由手表厂提供，向服装厂收取支票150000元(材料及加工费、利润合计)，开具普通发票。

(7)将新研制的一种卡通玩具表10000只用于市场推广宣传赠送给客户，成本价1000000元，成本利润率为10%，该新型手表无同类产品市场销售价格。

(8)当月因管理不善毁损低档石英表一批，账面成本25000元。

以上相关发票均已通过税务机关认证；1欧元折合8元人民币，手表关税税率假定为30%；设备关税税率10%；高档手表的消费税税率为20%。

要求计算(每问需计算出合计数)：

(1)该企业当月进口应纳的关税；

(2)该企业当月进口应纳的消费税；

(3)该企业当月进口应纳的增值税；

(4)该企业当月可抵扣的增值税进项税；

(5)该企业转让使用过的设备应纳的增值税；

(6)该企业当月销售产品的增值税销项税；

(7)该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税；

(8)该企业当月代收代缴的消费税；

(9)该企业应向主管税务机关缴纳的消费税。

某综合性公司(增值税小规模纳税人)，2012年6月发生以下业务：

(1)举办文艺演出，取得收入260万元，支付场租40万元。

(2)为甲企业进行企业形象策划及提供管理咨询服务，合同规定，形象策划费用50万元、管理咨询费用60万元。

(3)举办文化展览会，取得门票收入60万元。

(4)进行网络文化培训，取得业务收入86万元。

(5)代理发行广告，取得广告代理收入240万元，支付给媒体的广告发布费120万元，广告制作费40万元。

(6)销售游戏光碟取得含税销售收入74万元。注：该综合性公司具有文化培训资质。

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

(1)该综合性公司举办文艺演出应缴纳的营业税。

(2)该综合性公司为甲企业提供服务应缴纳的营业税。

(3)该综合性公司举办文化展览会应缴纳的营业税。

(4)该综合性公司网络文化培训业务应缴纳的营业税。(5)该综合性公司广告代理业务应缴纳的营业税。

(6)该综合性公司销售游戏光碟应缴纳的增值税。

某市甲公司拥有一栋仓库，原值2000万元。2012年该仓库由于甲公司生产经营不需要而处于闲置状态。为了充分利用企业的资产，对该仓库的处理有两个方案可以选择：

(1)将该仓库用于出租，年租金收人为400万元。

(2)利用仓库为客户存放商品，仓储服务收入400万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。

根据上述资料回答下列问题：

(1)分析将仓库用于出租和用于仓储对营业税的影响，并计算应纳的营业税、城建税及教育费附加合计金额。

(2)分析将仓库用于出租和用于仓储对房产税的影响，并计算应纳的房产税。

(3)仅考虑房产税，请分析并确定不同收费下，企业应做出的选择。

2012年末，中国公民王某与赵某共同出资设立一家合伙企业，王某出资70%，赵某出资30%，协议约定按照出资比例分享经营成果，王某每月在合伙企业领取工资8000元，赵某在合伙企业领取工资6000元。同时王某也是甲上市公司的个人股东兼董事，王某从2011年6月开始投资甲公司，但未在甲公司任职。2013年相关业务如下：

(1)2月王某领取甲公司董事费12万元，从中拿出5万元通过经认证批准的非营利机构捐给受灾地区。

(2)3月，王某从甲公司取得现金股息4万元。

(3)10月王某从甲公司借款10万元，年末未归还也未用于甲公司生产经营活动。

(4)2013年合伙企业取得销售收入120万元，营业成本35万元(包括王某和赵某的工资)，营业税金及附加6．6万元；销售费用20万元，包括广告费20万元；管理费用30万元，包括业务招待费10万元；计提的坏账准备3万元；财务费用3万元。

根据以上资料，回答下列问题：

(1)计算王某领取甲公司董事费应纳个人所得税。

(2)计算王某股息、红利性质的所得应缴纳个人所得税。

(3)计算合伙企业应纳税所得额。

(4)计算王某取得的合伙企业经营所得应纳个人所得税。

(5)计算赵某取得的合伙企业经营所得应纳个人所得税。

下列关于税务行政复议相关规定的表述正确的有（　　）。

以下关于税务行政复议申请的规定正确的有（　　）。

根据土地增值税的有关规定，下列可以不征或免征土地增值税的有（　　）。

下列各项中，应计算缴纳土地增值税的有（　　）。