注册会计师《税法》预测试卷二

某县城一内资房地产开发公司，2011年底取得一宗土地使用权，支付金额2400万元。在2012年1月～9月中旬开发写字楼一栋，总建筑面积10000平方米。在开发写字楼的过程中．发生房地产开发成本2600万元。9月～12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入9600万元。另外该公司从2012年2月28日起将2011年建成的一栋账面价值为1000万元的开发产品临时对外出租，租赁合同约定每月租金12万元，租赁期限10个月，2012年5月底双方同意停止租赁。该公司全年发生销售费用600万元、管理费用820万元(未含印花税和临时对外出租开发产品的房产税)、财务费用180万元(全部为当年开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构证明，其中175万元是朱超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额，5万元为因违约被银行加收的罚息)。

(已知：计算房产余值的扣除比例为20%，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%．不考虑地方教育附加)

根据上述资料，回答下列问题：

(1)2012年该公司应缴纳的房产税：

(2)2012年该公司应缴纳的印花税；

(3)2012年该公司应缴纳的营业税、城建税和教育费附加合计数；

(4)2012年该公司计算销售写字楼应纳的土地增值税时准予扣除项目合计数；

(5)2012年该公司应缴纳的土地增值税合计数；

(6)2012年度计算企业所得税应纳税所得额时扣除项目金额合计数；

(7)该房地产开发公司2012年度应缴纳的企业所得税。

甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂生产的A牌卷烟不含税调拨价为120元/标准条。2013年3月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下：

(1)甲卷烟厂：

从烟丝生产企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款140万元、增值税23．8万元，支付运费8万元，并取得货运企业开具的运输发票；领用80%烟丝生产A牌卷烟。从农民手中收购烟叶，收购金额为20万元，将其运往丙企业委托加工雪茄烟100标准箱，取得丙企业开具的增值税专用发票，注明加工费1．8万元、代垫的辅助材料0．2万元、增值税0．34万元；购进其他原材料取得增值税专用发票注明增值税50万元；另委托丙企业加工A牌卷烟，并将A牌卷烟的牌号和税务机关公示的消费税计税价格提供给丙企业；甲卷烟厂以不含税价格100元/条回购丙企业生产的A牌卷烟200标准箱，并取得增值税专用发票。

向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟作为广告样品，生产成本0．8万元，无调拨价和同类产品价格。

(2)乙卷烟批发公司：

购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款800万元、增值税136万元，本月发生购货及销货运费支出共计20万元，取得货运企业开具的运输发票；因管理不善丢失以前购进已抵扣过进项税额的A牌卷烟，成本37．79万元(其中运费成本2．79万元)。

(其他资料：A牌卷烟生产环节适用消费税税率为56%，加150元/标准箱定额税，雪茄烟成本利润率为5%，雪茄烟的消费税税率为36%。卷烟1标准箱=250标准条，1标准条=200支。相关增值税扣税凭证当期均已认证并允许抵扣)

根据上述资料回答下列问题：

(1)丙企业应代收代缴的消费税。

(2)2013年3月甲卷烟厂增值税销项税额。

(3)2013年3月甲卷烟厂准予从销项税额抵扣的进项税额。

(4)2013年3月甲卷烟厂应纳增值税。

(5)2013年3月甲卷烟厂应纳消费税。(不包括被代收代缴的消费税)

(6)2013年3月乙卷烟批发公司应缴纳的消费税。

(7)2013年3月乙卷烟批发公司应缴纳的增值税。

位于市区的某房地产开发公司2012年发生如下业务：

(1)受让一宗位于市区的土地使用权，依据受让合同规定，支付转让方地价款6000万元，并支付了相关税费共计210万元；

(2)该房地产开发公司将受让土地的60%用于开发商品房，并将该工程发包给另一建筑公司，在开发过程中，根据建筑承包合同支付建筑公司劳务费和材料费共计4200万元；

(3)房地产开发公司在该商品房开发、销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(包括罚息20万元)(能够提供金融机构的证明并能够按建筑项目合理分摊)；

(4)9月末商品房建筑工程完工。该房地产开发公司将商品房的20%用于出租，合同规定，租期为2012年10月1日至2013年9月30日，月租金30万元，10月份收到12个月全部的租金；

(5)2012年10月末，将开发的其余商品房全部销售，并签订了销售合同，依据合同规定，取得销售收入24000万元。

其他相关资料：所在省人民政府规定其他开发费用扣除比例为5%。

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

(1)该房地产开发公司计算土地增值税时可扣除的与转让房地产有关的税金。

(2)该房地产开发公司计算土地增值税时可扣除的取得土地使用权所支付的金额。

(3)该房地产开发公司计算土地增值税时可扣除的开发成本。

(4)该房地产开发公司计算土地增值税时可扣除的开发费用。

(5)该房地产开发公司出租商品房应缴纳的印花税及营业税合计数。

(6)该房地产开发公司销售商品房应缴纳的土地增值税。

某市房地产开发公司2013年3月销售某新建楼盘，定价为2万元/平方米，成本为1．4万元/平方米。本期销售总面积2000平方米。

该公司设计对个人销售房产促销方案，决定以400万元总额度进行房地产促销活动：

方案一：房地产开发公司全额开具发票，400万元的折扣采用红字发票冲减；

方案二：将价款和折扣额在同一张发票上注明。(只考虑营业税、城建税及教育费附加)要求：

(1)分析方案一与方案二对应纳营业税、城建税和教育费附加的影响。

(2)分析方案一与方案二对企业利润的影响。

(3)分析两个方案对个人未来转让房产时缴纳个人所得税的影响。

(4)方案二中个人取得购房折扣金额是否需要缴纳个人所得税。

某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2013年1月发生如下业务：

(1)从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、自己

的采购代理人佣金2万元、运抵我国输人地点起卸前的运杂费和保险费共计18万元(取得海关进口增值税专用缴款书)。

(2)将本月进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51．48万元。

(3)本月举行产品促销庆典，在庆典现场随机向消费者发放化妆品样品，不含税市场价格为2万元，该批产品成本1．2万元。

(4)以市场价500万元的厂房和本厂某化妆品商标权对甲企业投资，参与接受甲企业的利润分配、共同承担投资风险，化妆品商标权合同协议价70万元，占甲企业30%股份。(化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%)

要求：

(1)计算该企业在进口环节应缴纳的税金合计金额。

(2)计算该企业当月国内生产经营环节应缴纳的增值税。

(3)计算该企业当月国内生产经营环节应缴纳的消费税。

(4)计算该企业对甲企业投资行为应缴纳的营业税。

(5)该企业随机发放化妆品样品是否应代扣代缴个人所得税?如果需要，计算应代扣代缴的个人所得税。

某市甲建筑股份有限公司(增值税小规模纳税人)2012年12月份发生如下业务：

(1)自建商品房5000平方米，每平方米建造工程成本2000元，2009年建房时采取预收款方式售出2000平方米，每平方米售价3000元，取得预收款200万元。本月交付房产并收到剩余款项400万元。

(2)在境内承包一项建筑工程，工程总价款5600万元，将其中的防水工程分包给乙防水材料厂(本市小规模纳税人)，分包款150万元，其中乙厂提供自产防水材料价税合计100万元，劳务费50万元。

(3)本月税务检查中，甲建筑股份公司被查出2011年出租建筑设备的租金收入24万元以及销售不需要的建筑材料收入14．04万元未入账。

(4)甲建筑公司下属非独立核算的酒店当月营业收入200万元，其中餐厅收入160万元，KTV包房娱乐和餐饮收入共40万元。

(5)甲建筑公司下属非独立核算的客房部当月取得客房收入50万元；某单位举办大型会议，客房部接待该单位共取得收入8万元，其中会议室租金3万元，餐饮3万元，住宿2万元。

(6)替客户代购A材料一批，收取手续费10万元。

(7)甲建筑公司下属非独立核算汽车队对外提供运输劳务取得运营收入50万元，另外，为本公司其他部门运送物品，市场价格运费为10万元，但由于是服务于公司内部，会计上未反映。

其他资料：建筑工程成本利润率10%，当地人民政府规定娱乐业适用的营业税税率为20%。

根据上述资料回答下列问题：

(1)计算甲建筑股份公司销售自建商品房本月应缴纳的营业税；

(2)计算甲建筑股份公司本期经营业务按“服务业”税目缴纳的营业税；

(3)计算甲建筑股份公司本期经营业务应纳营业税合计(不含被查补的营业税)；

(4)计算甲建筑股份公司当月应缴纳的城市维护建设税及教育费附加合计；

(5)计算乙防水材料厂应缴纳的流转税、城建税及教育费附加合计。

甲企业在2006年得到政府无偿划拨来的一处房产，2012年补办该房产的土地使用权出让手续、缴纳土地出让金后获得土地使用权，甲企业将房产连同土地使用权转让给乙企业。以下说法正确的有（　　）。

下列关于营业税计算的说法，正确的有（　　）。

增值税一般纳税人销售下列货物，在计算销项税时适用13%低税率的有（ 　　）。

下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（　　）。