注册会计师《税法》考前密押试卷一

某市石化生产企业为增值税一般纳税人，2011年度有员工1 000人(其中医务人员10人，在建工程人员5人)，每月工资1 000元。企业全年实现收入总额8 000万元，扣除的成本、 费用、税金和损失总额7 992万元，实现利润总额8万元，已缴纳企业所得税2．16万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：

(1)扣除的成本费用中包括全年的工资费用，职工工会经费、职工福利费和职工教育经费222万元，该企业已成立工会组织，拨缴工会经费有上交的专用收据。

(2)企业全年提取各项资产减值准备金1．38万元。

(3)收入总额8 000万元中含国债利息收入7万元，金融债券利息收入20万元，从被投资的国有公司分回的税后股息38万元。

(4)当年l月向银行借款200万元购建固定资产，借款期限1年。购建的固定资产于当年9月30日完工并交付使用(不考虑该固定资产折旧)，企业支付给银行的年利息费用共计l2万元，全部计入了财务费用。

(5)企业全年发生的业务招待费用45万元，广告费和业务宣传费l l62．8万元，全都作了扣除。

(6)12月份，以使用不久的一辆公允价值47万元的进口小轿车(固定资产)清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额，债权人不再追要。小轿车原值50万元，已提取了折旧

20％，清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和固定资产原值。

(7)12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元，未作收入处理，该项无形资产的账面成本35万元也未转销。

(8)12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价20万元，市场销售价格23万元，企业核算时按成本价值直接冲减了库存商品，按市场销售价格计算的增值税销项税额3．91万元与成本价合计23．91万元计入(营业外支出)账户。

(9)“营业外支出”账户中还列支上半年缴纳的税款滞纳金3万元，银行借款超期罚息6万元，给购货方的回扣12万元，意外事故净损失8万元，非广告性赞助10万元，全都如实作了扣除(被投资企业的企业所得税税率24％)。

(10)“应付账款”有一笔2003年2月发生的应付某企业设备款20万元。

要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算工资费用应调整的应纳税所得额。

(2)计算成本职工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。 。

(3)计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额。

(4)计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额。

(5)计算财务费用应调整的应纳税所得额。

(6)计算业务招待费用和业务宣传费应调整的应纳税所得额。

(7)计算清偿债务应调整的应纳税所得额。

(8)计算转让无形资产应缴纳的流转税费。

(9)计算转让无形资产应调整的应纳税所得额。

(10)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。

(11)计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出的项目应调整的应纳税所得额。

(12)计算审计后该企业2008年度应补偿的企业所得税。

某商场(一般纳税人)5月份发生以下业务：

(1)采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链112条，新项链对外含税销售价格28 000元，旧项链作价16 000元，每条项链从消费者手中收取新旧差价款12 000元。

(2)以“以旧换新”方式销售某名牌金表16块，售价每块6 400元(不含税)，旧表作价3 000元。

(3)赠送业务关系户24K纯金戒指20枚(无同类市场价格)，购进原价为2 400元／枚。

(4)销售包金项链10条，向消费者开出的普通发票金额为30 000元。

(5)销售镀金项链15条，向消费者开出的普通发票金额为50 000元。

(6)本期进项税合计16．82万元(金银首饰成本利润率为6％)。

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

(1)计算销售金项链应缴纳的消费税。

(2)计算销售金银首饰缴纳消费税合计数。

(3)计算销售金银首饰的销项税额。

(4)计算本期应纳的增值税。

北京海淀区某镇甲酒厂为增值税一般纳税人，5月份发生以下业务：

(1)从农业生产者手中收购粮食40吨，收购凭证上注明每吨收购价2 000元，共计支付收购价款80 000元。

(2)甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往天津市某乡村乙酒厂生产加工与本企业相同类型白酒，白酒加工完毕，甲酒厂收回白酒18吨并支付了加工费，取得乙酒厂开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费2．5 000元，代垫辅料价值15 000元，加工的白酒当地无分类产品市场价格。加工白酒验收入库，支付给运输单位的运输费用12 000元，取得货物运输业发票。

(3)本月内甲酒厂将委托加工收回的白酒批发售出8吨，每吨不含税销售额16 000元。

(4)从另一酒厂购入粮食白酒800斤(已纳消费税4-000元)，取得税控专用发票，全部勾兑成低度白酒出售，数量1 000斤，取得不含税收入90 000元。

(5)为厂庆活动特制粮食白酒2 000公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为l5元。

(6)月末盘存发现上月购进的原材料(免税农产品)腐烂变质，成本4．8 150元(其中含分摊的运输费用4 6．50元，该笔运输费用的运费发票符合规定)。

(7)销售本单位使用过的两辆同型号进口小汽车，每辆销售额15．6万元(原值为14万元)，开具普通发票上注明价格31．2万元。

(8)委托外贸企业向境外老客户出口 10吨本月委托加工收回的白酒，每吨外销价格15 000元。假设：以上经济业务均取得合规票据，并经税务机关认证审核通过。粮食白酒的消费税固定税额为每斤0．5元，比例税率为20％，成本利润率是10％，粮食白酒的退税率13％。(不考虑出口退还消费税问题。)

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

(1)计算乙酒厂应代收代缴的消费税。

(2)计算乙酒厂应代收代缴的城建税和教育费附加。

(3)计算乙酒厂应纳的增值税。

(4)计算甲酒厂应纳的消费税。

(5)计算甲酒厂应纳的增值税。

(6)计算甲酒厂应纳的城建税和教育费附加。

某农机生产企业(一般纳税人)4月份发生以下业务；

(1)销售农用拖拉机、收割机一批，货已发出，不含税销售额为280 000元(其中有60 000元上月的预收款)。另收取包装费和运输费5 000元。

(2)销售一批农机配件，取得含税销售额30 000元。

(3)为农民提供农机维修业务，开具普通发票上注明金额20 000元。

(4)外购原材料，取得普通发票上注明销售额60 000元，原材料已入库。另支付给运输企业运输费用1 000元，取得货物运输发票。

(5)外购农机零配件已入库，取得专用发票上注明价款100 000元，本月生产领用80 000元，发票已通过认证。另支付给运输企业运输费用2 000元，取得货物运输发票。

(6)生产领用3月份外购的钢材一批，成本为45 000元，本企业工程领用4月份外购的钢

材一批，成本为60 000元(其中含运输费用1 395元)。

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

(1)计算该企业当月的销项税额。

(2)计算该企业当月的进项税额。

(3)计算该企业当月的进项税额转出。

(4)计算该企业当月应纳的增值税。

某公司与市政府机关共同使用一栋楼房，该楼房占地面积2 000平方米，该公司与市政府的占用IZ例为4：1。年初，该公司以原值400万元的房产投资入股，经评估该房产现值为410万元。当地规定城镇土地使用税税额为每平方米5元，契税税率为4-％。

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

(1)计算该公司应缴纳的城镇土地使用税。

(2)计算市政府机关应缴纳的城镇土地使用税。

(3)计算该公司应缴纳的契税。

某市一娱乐公司2011年1月1日开业，经营范围包括娱乐及其他服务，当年收入情况如下：

(1)取得歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元。

(2)保龄球馆自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元。

(3)取得美容美发、中医按摩收入150万元。

要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算该公司应缴纳的营业税。

(2)计算该公司应缴纳的城建税和教育费附加。

关于资源税应纳税额的计算征收，下列说法正确的有（　　）。

下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（　　）。 

增值税的销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方取得的全部价款和价外费用。以下费用中不属于价外费用的有（　　）。

下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（　　）。