注册会计师（税法）模拟试卷7

位于沿海经济开放区的某中外合资纸业公司成立于1998年，经营期，20年。2001年获利。 2005年各季度应纳税所得额申报数额如下：第一季度累计90万元；第二季度累计160万元；第三季度累计210万元；全年累计320万元。2005年年终汇算清缴所得税时发现以下需调整事项：

 (1)全年工资总额为280万元，已按14%计提了福利费，本年实际福利费支出50万元。

 (2)2005年2月接受捐赠的一台设备价值20万元，未入账，未提折旧(同类设备使用年限为5年，残值率为10%)。

 (3)向非关联企业开业支付赞助费5万元。

 (4)交际应酬费实际支出50万元(年销售净额2100万元)。

 (5)通过民政部门向灾区捐款20万元，向国外某慈善机构捐款10万元。

 (6)设在经济特区的生产性的分公司取得利润80万元(特区地方附加税免征)。

 要求：

 (1)根据上述资料分析并计算该公司2005年度各季预缴企业所得税和地方附加税；

 (2)全年汇算清缴应补(退)的企业所得税和地方附加税(假定地方税免征)。

某电器专卖店(一般纳税人)2005年8月发生下列购销业务：

 (1)销售空调机300台，每台3000元(含增值税)，商场派人负责安装，每台收取安装费 200元。

 (2)采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台2800元(含增值税)；奖品为电子石英手表，市场零售价格200元，共计送出50只电子石英手表。

 (3)收取客户购买20台空调机的预付款40000元，每台3000元(含增值税)，按60000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货。

 (4)将本商场自用2年的小汽车一辆，账面原价160000元，已提折旧30000元，以40000元的价格售出。

 (5)销售给某使用单位空调机10台，已开具增值税专用发票注明价款27000元，同时支付该单位采购员回扣1000元。

 (6)购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，货款已支付；另支付运输费20000元，运输企业开具的货票上注明运费15000元，建设基金1000元，装卸费2000元，保险费2000元；票据均已认证。

 (7)购进电冰箱150台，取得未认证的增值税专用发票注明价款300000元，因资金周转困难只支付厂商70%的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进的电冰箱20台，每台出厂单价价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。

 9月初，该专卖店增值税申报情况如下：

 当月进项税额＝(420000+300000)×17%+20000× 7%＝123800(万元)

 当月销项税额＝[(300× 3000)÷(1+17%)+(27000-1000)]×17%+[(100× 2800-50× 200)÷(1+17%)]×17%＝171419 .99(万元)

 要求：请依据《增值税暂行条例》及有关规定，指出该专卖店当月增值税申报是否正确?如有错误请指出错误之处?并正确计算应纳增值税。

某食品工业企业2005年度生产经营情况如下：

  (1)销售收入4500万元；销售成本3000万元；增值税700万元，销售税金及附加80万元。

 (2)其他业务收入300万元。

 (3)销售费用500万元，其中含广告费400万元、业务宣传费50万元。

 (4)管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用40万元(2003年研究新产品费用30万元)。该企业当年固定资产评估增值20万元，增值部分提取折旧2万元计入管理费用。

 (5)财务费用100万元，其中含向非金融机构借款利息50万元，年息10%(银行同期同类贷款利率6%)。

 (6)营业外支出60万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政策部门向灾区捐赠20万元。

 (7)投资收益17万元，系从外地联营企业分回税后利润17万元(联营企业适用税率 15%)。

 (8)该企业已预缴企业所得税200.066万元。

 要求：

 (1)2005年度的会计利润。

 (2)2005年度的收入总额调整项目金额。

 (3)2005年度的成本、费用、支出调整项目金额。

 (4)2005年度的应纳税所得额。

 (5)2005年度的应纳企业所得税额。

 (6)2005年度应退补的所得税额。

某市某企业某年有如下业务：

 (1)1月1日将价值150万的自有房产一座出租给A企业，每年租金50万元；

 (2)3月1日开始修建车间一座，10月1日该车间建成并投入使用，造价300万元：

 (3)6月1日将自有房产一座价值100万元投资到B企业，双方约定每年支付该企业固定收益30万元；

 (4)7月1日对老车间进行改造，8月改造完毕并投入使用，旧车间原值300万元，已经计提折旧210万元，这次改造花费120万元；

 (5)除上述情况外，该企业财务账簿1月1日还记载有房产原值3000万元，其中包括正在为基建工地使用临时房屋500万元，单独记账的中央空调100万元，连续停用4个月的车间600万元(已经恢复使用)。

 (该地区扣除比例是30%)

 要求：计算该企业本年应缴纳的房产税。

某房地产公司某年主要发生了如下几笔经济业务：

 (1)该公司自建楼房2栋，建筑安装成本为600万元，成本利润率10%，房屋建成后，该公司对外销售1栋，取得销售收入2000万元。另外一栋对外出租，每年租金200万元。

 (2)该公司承接的建筑工程两起。其中一起工程在境外，工程总造价3000万元；另一起在境内，工程总造价500万元。该公司将300万元的境内工程分包给B公司。

 (3)该公司承接的通信线路工程一起，工程造价100万元(含动力费5万元)，另外支付电缆、光缆和管件费用20万元。

 (4)委托某建筑公司承建某商场建筑工程业务，取得收入1000万元，同时支付给建筑公司工程款600万元。

 要求：

 (1)计算该公司处理自建房产应缴纳的营业税；

 (2)计算该公司分包工程应代扣的营业税；

 (3)计算该公司承建通信线路工程应缴纳的营业税；

 (4)计算该公司承建某商场建筑工程应缴纳的营业税；

 (5)计算该公司本年应缴纳营业税的总和。

中国公民李某是某市某外资企业一名员工，某年有如下收入：

 (1)每月工资2500元(含符合国家规定的养老保险等300元，住房公积金150元，工龄补贴50元)，本年1月取得上年的年终奖24000元；

 (2)和赵某合著出版小说一部，取得稿费8000元(两人平分稿费)，后来又追加印刷该本小说，取得稿费1000元；李某在第一次取得稿费时通过国家机关向某遭受自然灾害的地区捐款 1000元(两人平分稿费)；

 (3)本年9月1日开始该员工从原外资企业退职(符合国家规定)，获得退职费30000元，同时从9月1日起每月领取失业保险金600元；

 (4)10月1日起将自有市区的一处房产出租给别人居住，月租1500元，当月发生修缮费 1200元，取得合格的发票等；

 (5)从A国取得专利技术使用费15000元，已在A国缴纳个人所得税2000元；从B国取得专利技术使用费10000元，已在B国缴纳个人所得税1500元。

 要求：

  (1)计算李某全年工资即年终奖所得收入应缴纳的个人所得税；

 (2)计算李某稿酬所得收入应缴纳的个人所得税；

 (3)计算李某退职费及失业保险金所得收入应缴纳的个人所得税：

 (4)计算李某11月出租房屋应缴纳的营业税、房产税、城建税、教育费附加和个人所得税；

 (5)计算李某来源于国外的收入应缴纳的个人所得税合计。

根据《国家赔偿法》规定，赔偿请求人要求赔偿的，赔偿义务机关、复议机关、人民法院不得向该赔偿请求人收取任何费用，但对赔偿请求人取得的赔偿金应该照章征税。(  )

某汽车经销商为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。某年某月发生相关经营业务如下：

 (1)从国外进口小轿车一辆，支付买价40万元，支付购货佣金1万元，支付从我国海关到其公司仓库的运输费用4万元、保险费用2万元；

 (2)将进口小轿车以不含税价格100万元卖给A公司，并代办车辆购置税、牌照费等手续，收各种代办需要缴纳的费用10000元；

 (3)A公司使用该小汽车半年后将其抵债给B公司，抵债金额160万元。

 (进口小轿车消费税税率为50%，关税税率为30%)

 要求：按下列顺序回答问题：

 (1)请计算汽车经销商进口应缴纳的关税、消费税；

 (2)请计算汽车经销商进口应缴纳的增值税；

 (3)请计算汽车经销商当月应缴纳的增值税；

  (4)请计算A公司转让小汽车应缴纳的增值税。

对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时(即该保险落到被保险人的保险账户)并入员工当期的工资收入，按“其他所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。(  )

纳税人在规定的期限届满未缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在期限届满之日起15日内书面通知纳税担保人自收到纳税通知书之日起30日内缴纳担保的税款、滞纳金。(  )