注册会计师（税法）模拟试卷27

中国公民王某是一外商投资企业的中方雇员，假定2005全年收入情况如下：

 (1)1～12月每月取得由雇佣单位支付的工资 15000元，12月份取得年终奖金12000元；

 (2)1～12月每月取得由派遣单位支付的工资 2500元；

 (3)5月一次取得A国发表文章稿费收入8000元，已在该国纳税折合人民币1000元；

 (4)6月一次取得翻译收入30000元；

 (5)7月一次取得审稿收入3500元；

 (6)8月取得国债利息收入6235元，全年取得银行储蓄存款利息2000元，自2003年1月至 2005年12月王某个人银行结算户存款利息分别为1200元，600元和720元；

 要求：按下列顺序回答问题：

 (1)1～12月雇佣单位应代扣代缴工资及年终奖金的个人所得税。

 (2)1～12月派遣单位应代扣代缴工资的个人所得税。

 (3)计算稿费收入应缴纳的个人所得税。

 (4)计算翻译收入应缴纳的个人所得税。

 (5)计算审稿收入应缴纳的个人所得税。

 (6)计算利息收入所得应缴纳的个人所得税。

 (7)王某应怎样申报纳税。

 附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表

1999年经批准成立的某软件开发企业(高新技术产业开发区内)，当年获利15万元。经税务机关检查审核，该企业2005年生产经营情况如下：

 (1)取得销售收入950万元。

 (2)销售成本250万元。

 (3)发生销售费用70万元(其中广告费25万元，业务宣传费5万元)；管理费用80万元(其中：新技术研发费6万元，比上年增长15%；业务招待费6万元)；财务费用50万元。

 (4)销售税金130万元。

 (5)营业外收入20万元，营业外支出30万元。

 (6)成本、费用中实发工资总额90万元，并相应按规定比例计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费。该企业年均在册职工80人。(当地政府规定的计税工资标准为人均月800元)请计算该企业2005年度实际应纳企业所得税。

某设在沿海开放区的股份制先进技术外资企业 2005年已过减免税优惠期，当年仍然被认定为先进技术企业，生产经营利润120万元，经会计师事务所审计发现以下情况：

 (1)2003年改组成股份公司时，接受固定资产 500万元，本年提取5%的折旧额(原账面价值 400万元，原外商投资企业未按规定进行税务处理)；

 (2)营业外支出中，向在购销方面有直接控制关系的另一企业支付赞助费5万元；

 (3)兼营投资业务，发生投资贷款利息支出20万元，已计入财务费用；

 (4)前年接受捐赠的设备一台，本年提取折旧费 10万元，已计入费用。

 请计算该外资企业2005年应纳企业所得税和地方所得税。

某农产品加工企业注册资本为100万元，其主业是以农产品为原料简单加工成产品销售。2005年该企业的经营情况如下：

 (1)取得产品销售收入220万元。缴纳增值税10万元，城建税及教育费附加1万元；

 (2)购进农产品，取得的增值税专用发票上注明货款60万元，增值税7.8万元；另支付运输费用1万元；

 (3)收购免税农产品，收购凭据上注明支付收购金额50万元，另代缴农业特产税5万元；

 (4)为其关联企业提供担保，支付利息10万元；

 (5)资助某非关联高校研究开发新产品费用20万元；

 (6)向关联企业借人经营用资金70万元，年利率为6%，支付利息4.2万元；

 (7)其他应扣除的成本费用共计80万元。

 企业申报所得税时，计算如下：

 应纳税所得额=220-1-60-1-50-5-10-20-4.2-80=-11.2(万元)

 所以不需要缴纳企业所得税。

 要求：请分析该企业计算的2005年应纳企业所得税是否正确。如不正确请指出错误之处，并正确计算其应纳企业所得税。

某生产企业(一般纳税人)本期销售自产货物销售额700万元(不含增值税)，本期购入原材料、零部件取得专用发票上注明的价款300万元，税额51万元，原材料、零部件已入库；另外该企业本期外购货物投资于联营企业，货物账面价值120万元，双方协议价款为150万元(不含增值税)；本期发生非正常损失，损毁上期收购的免税农产品5万元(含运费1万元)，本期将上期购入的原料委托一企业加工成半成品，取得增值税专用发票注明加工费0.2万元和税金共 0.034万元。请计算该企业当期应纳增值税税额。

某企业，2006年度共计拥有土地65 000平方米，其中免费租给邻近部队训练占地 3 000平方米、幼儿园占地1 200平方米，企业内部绿化占地2 000平方米。2004年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元，单项核算。(城镇土地使用税4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%)要求：

 (1)计算该企业2004年应缴纳的城镇土地使用税；

 (2)计算该企业2004年应缴纳的房产税。

某酒厂是增值税一般纳税人，2005年10月发生以下经济业务：

 (1)向农民收购马铃薯30 000斤，每斤收购价为0.1元，高梁20 000斤，每斤收购价 0.6元，已验收入库；

 (2)以薯类为原料自制酒精50 000斤，对外销售30 000斤，每斤不含税销售价为1元，另收取包装物押金500元；

 (3)以自制酒精为原料加工成薯类白酒20 000斤，对外销售15 000斤，每斤不含税销售价为4元；

 (4)以高梁为原料加工成粮食白酒10 000斤，全部对外销售，每斤不含税销售价为6元；

  (5)该酒厂期初留抵的进项税额为5 000元。

 要求：计算该酒厂2005年10月应该缴纳的消费税和增值税。

甲公司发生了以下几笔业务：

 (1)2005年2月，在股票市场上，转让A公司的股票100000股，卖出价格为16元/股，该笔股票的购入价格为12元/股；

 (2)2005年10月，在外汇市场上，转让100 000美元，转让价为100美元兑827元人民币，该笔美元的购入价为100美元兑835元人民币；

 (3)2006年1月，在外汇市场上，转让200 000欧元，转让价为100欧元兑890元人民币，该笔欧元的购入价为100欧元兑850元人民币。

 该公司2005年汇总的金融商品买卖差价为-50 000元。

 要求：

 分别计算甲公司2005年2月、10月、全年和2006年1月金融商品买卖业务应该缴纳的营业税。

属于“风、火、水、震”等严重自然灾害及国家确定的“老、少、边、穷”地区以及西部地区新办企业年度减免属于中央收入的税收达到或超过 10万元的，国家税务总局不再审批，审批权限由各省级税务机关具体确定。审批税务机关应分户将减免税情况(包括减免税项目、减免依据、减免金额等)报省级税务机关备案。(  )

税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%。加处罚款。(  )