注册会计师（税法）模拟试卷29

中国公民李某系一公司高级职员，2004年1～ 12月收入情况如下：

 (1)每月取得工资收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分别取得季度奖金 3000元；

 (2)取得翻译收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区；

 (3)小说在报纸上连载50次后再出版，分别取得报社支付的稿酬50000元，出版社支付的稿酬80000元；

 (4)在A、B两国讲学分别取得收入18000元和 35000元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税2000元和6000元；

 (5)为他人提供担保获得报酬5000元。

 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

 (1)计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税；

 (2)计算翻译收入应缴纳的个人所得税；

 (3)计算稿酬收入应缴纳的个人所得税；

 (4)计算A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；

 (5)计算B国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；

 (6)为他人提供担保获得报酬应缴纳的个人所得税。

某设在经济特区的一中外合资经营企业，经营期20年，1999年开始生产经营，当年获利并开始享受五年的减免税优惠。2004年，总产值 4500万元，出口产值1980万元；2005年总产值 5500万元，出口产值4400万元；该企业2004年，企业计算的应纳税所得额850万元，缴纳所得税85万元；2005年，企业计算的应纳税所得额1200万元；上缴所得税120万元。

 经检查，该企业2004年将下列支出在收入中列支：

 (1)向关联企业支付管理费40万元；

 (2)支付境外资本金借款利息35万元；

 (3)生产车间扩建工程支出90万元。

 该企业2005年将下列支出在收入中列支：

 (1)向二项体育竞赛支付赞助费35万元；

 (2)支付流动资金的借款利息40万元，借款本金500万元，同期商业银行贷款利率7%；

 (3)列支5名外籍高级管理人员境外社会保险费30万元。

 请正确计算该企业2004年、2005年应纳税所得额和应补缴的所得税。(假设地方所得税免征)

东北某市电信企业于2005年7月开业，该企业 2005年生产经营情况如下：

 (1)取得营业收入950万元。其中，不包括支付给合作单位的价款20万元。

 (2)通信线路工程收入50万元，其中；电缆、管件等12万元。

 (3)销售成本250万元。

 (4)发生销售费用70万元(其中，广告费25万元，业务宣传费5万元)；管理费用80万元(其中，企业财产保险费3万元，业务招待费6万元)，财务费用50万元(其中，为对外投资向金融机构借款利息支出1万元)。

 (5)出租设备取得租金收入30万元；7月1日对外出租房产一幢账面原值500万元，当年取得租金收入8万元，当地政府规定的费用扣除率为30%。

 (6)接受捐赠设备一台价值10万元，企业支付运费金额1万元。

 (7)设备类固定资产账户金额500万元(其中，包括本年和受赠的设备)，残值率3%，折旧年限10年。当年提取折旧33.68万元。

 (8)营业外收入20万元，营业外支出30万元 (其中：直接捐赠1万元，公益性捐赠13万元，红十字事业2万元)。

 (9)应付账款中有逾期应付未付款6万元。

 (10)意外事故损毁原材料10万元，运费1万元，保险公司赔付6万元，残料价值2万元，责任人赔付1万元。

 (11)实发工资总额90万元，并相应按规定比例计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费65万元(该企业年均在册职工80人，其中：临时工10人)。

 请按顺序回答下列问题；

 (1)该企业应纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加；

 (2)税前准予列支的期间费用；

 (3)接受捐赠的设备应纳税所得额；

 (4)该企业应纳房产税：

 (5)税前准予列支的折旧额；

 (6)意外事故损毁原材料税前列支金额；

 (7)工资及附加费调整额：

 (8)计算该企业2005年度应纳企业所得税额。

某制药生产企业(一般纳税人)，2005年11月份发生下列购销业务：

 (1)购进A原料药一批，取得增值税专用发票注明价款1000000元，货已验收入库；另支付运输费50000元，取得主管地方税务局认定的货物运输业发票；

 (2)购进B原料药一批，用于免税药品的生产，取得增值税专用发票注明价款100000元，货已验收入库；

 (3)进口药品检验设备一台，取得海关的完税凭证上注明增值税税额120000元；

 (4)向一纸制品厂定制药品包装箱一批，药厂已预付货款并取得增值税专用发票注明价款 80000元，包装箱下月交付；

 (5)外购货物一批用于对联营企业投资，取得增值税专用发票注明价款1000000元；

 (6)采取分期收款方式，销售900000元的药品给一药品批发企业，已取得首期货款300000元，开具的增值税专用发票注明价款 900000元；

 (7)销售给外省某药品经销商一批药品，货已发出并办妥托收手续，开具的增值税专用发票注明价款600000元，但发货后即获悉对方短期内无力支付货款；

 (8)无偿提供市场价格为80000元的药品给某医院试用；

 (9)折扣销售给某特约经销商一批药品，由于该经销商是药厂长期客户，因此给予了5%的折扣，开具的增值税专用发票注明价款2000000元，5%的折扣，经销商当月即付清全部贷款；

 (10)将已逾期一年的包装物押金50000元，冲销本厂库存包装物成本。

 请依据《增值税暂行条例》及有关规定，正确计算：

 (1)当月进项税额；

 (2)当月销项税额；

 (3)当月应纳增值税税额。

2005年末，某国有工业企业实现产品销售收入 800万元，产品销售成本650万元，产品销售税金及附加38万元，其他业务收入200万元，其他业务支出150万元；管理费用100万元，财务费用40万元，营业外收入100万元，营业外支出120万元；当年实现利润总额2万元，并按所得税税率18%计算应纳所得税0.36万元。

 经聘请的会计师事务所对该企业进行审计，核实有关账簿内容如下：

 (1)管理费用50万元，其中：业务招待费8万元，新购置的一辆小汽车14万元；

 (2)财务费用40万元，其中：尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息6万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息5万元，

 (3)营业外支出120万元，其中：保险公司赔偿企业遭受自然灾害损失20万元，

 (4)本年实际收到税务机关先征后退的增值税 10万元，未计入补贴收入账户；

 (5)本年盘盈价值20万元的设备一台，已计入固定资产账户，当年提取折旧1万元。

 请依据《企业所得税暂行条例》及有关规定，计算以下问题：

 (1)支付业务招待费调整额；

 (2)新购置的小汽车支出调整额；

 (3)利息支出的调整额；

 (4)遭受自然灾害损失的调整额；

 (5)先征后退的增值税税务处理；

 (6)盘盈设备一台的税务处理；

 (7)企业当年应纳所得税税额。

某产品出口外商投资企业，合同经营期12年。 2000年开始生产，当年亏损15万元；2001年获利10万元；2002年获利40万元，外商投资者将分得的税后利润16万元再投资于该企业； 2003年亏损8万元；2004年获利60万元。外商投资者将分得的税后利润20万元购买另一投资者的股权，2005年获利50万元。外商投资者将分得的税后利润20万元增加本企业注册资本。

 要求；

 请分别计算该企业2000～2005年每年的应纳企业所得税和有关年度外商投资者的再投资退税额(假设地方所得税6年间均免征，税率30%)。

某生产企业(一般纳税人)出口兼内销，产品为化妆品。2005年被认定为免、抵、退企业。 2005年5月发生以下业务：

 (1)自营出口自产产品的离岸价格为5000万元人民币。

 (2)销售给某外贸企业一批化妆品，开具的增值税专用发票上注明的销售额3000万元，税金 510万元。

 (3)本期购进原材料准予抵扣的进项税金980万元，支付水电费取得增值税专用发票上注明的税金6000元，支付说明书加工费取得专用发票上注明的税金1000元，上期留抵的进项税额 20万元，支付销货运费取得运输发票上注明的运费8万元，公路建设基金4000元，运输保险费100元。

 另知上述外贸企业收购的货物中60%外销，离岸价格为2500万元人民币，其余部分内销，收入1500万元(此外贸企业对出口货物单独设立库存账和销售账)。

 根据以上资料计算生产企业和外贸企业应缴应退的税款。(化妆品的消费税税率30%，增值税税率17%，假设退税率为15%)

某市区外贸公司(单独设账管理进出口和内销各项业务)，发生如下业务：

 (1)以预付款方式购进化妆品一批，成交价格 10000美元，进口时汇率为1:8.28人民币，合同规定买方另外支付包装费800USD，该批货物关税率为15%，消费税税率为8%。

 (2)代理一工业企业出口其自产货物，出口发票上注明货物价100000欧元，运费8000欧元，外贸公司收其10000元代理出口费用。

 (3)购入国内厂家一批化妆品出口(该货物出口增值税退税率为13%)取得增值税专用缴款书上注明价款50000元，增值税8500元，已将此批货物出口。(该化妆品国内销售的消费税税率为30%)。

 (4)购入化妆品一批，增值税专用发票注明价款 30000元，税金5100元，企业将此批货物的 50%赠送给客户，50%发给职工作为福利。

 (5)销售部分进口化妆品，不含增值税收入 300000元，增值税51000元?

 根据上述资料回答下列问题：

 (1)应该缴纳的关税；

 (2)进口化妆品由海关代征的消费税和增值税；

 (3)该外贸公司购入的化妆品出口，其申请的增值税出口退税；

 (4)该公司当期应该缴纳的增值税；

 (5)该外贸企业内销化妆品应该缴纳的消费税；

 (6)该外贸公司当期应该缴纳的营业税。

在税务行政诉讼等行政诉讼中，起诉权是单向性的权利，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能作为被告。(  )

扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证。(  )