注册会计师（税法）模拟试卷22

沿海某中外合资经营的出口企业，中外双方的股权比例为7：3，经营期为20年，适用税率为24%。该企业1993年开业并盈利，1999年该企业生产的产品总产值为2 500万元，含出口产品的产值为1 800万元，当年获利45万元。企业的外国投资者将从企业取得的税后利润从国外购进先进技术投资于本企业，并被有关部门认定为先进技术企业。2000年该企业产品销售收入为2000万元，其中出口产品的销售收入为1 000万元，当年的销售成本为 1 000万元，销售税金为300万元，期间费用为150万元，营业外收入10万元，营业外支出6万元。企业当年的管理费用中列支了10万元的环卫部门罚款，列支了职工餐厅的翻新支出 5万元，财务费用中列支了外方国外借款(注册资本金)利息12万元。该企业外方投资者将税后利润的60%追加本企业注册资本。要求：根据上述资料计算下列问题。

 (1)计算1999年应纳企业所得税。

 (2)计算1999年再投资退税额。

 (3)计算2000年期间费用允许扣除金额。

 (4)计算2000年应纳税所得额。

 (5)计算2000年应纳企业所得税。

 (6)计算2000年再投资退税额。

林森公司高级职员李先生2005年收入情况如下：

 (1)公司每月支付工资5 000元，年终又获得全年一次性奖金40000元；

 (2)与他人合作撰写一本专业著作，取得稿酬收入36 000元；其中李先生分得稿酬 16 000元，并拿出6 000元捐赠给中国儿童少年基金会；

 (3)在国内专业杂志上发表文章两篇，取得稿酬收入2 000元；后被某报纸转载，取得稿酬收入600元；

 (4)出国讲学取得酬金折合人民币40000元，已按当地法律规定缴纳个人所得税折合人民币4000元；

 (5)8月份将拥有的一套私有住房出租，每月取得租金收入3 000元，出租前发生装修费用4 000元；

 (6)12月份应邀为某集团公司于每周末做专题讲座，共4次，每次3 000元。

 要求：根据上述资料分项计算李先生2005年度应缴纳的个人所得税。

某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2005年度账面记载注册资本10 000万元、职工1 200人，当年相关经营情况如下：

 (1)外购原材料，取得增值税专用发票为金额5 000万元、进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元；

 (2)对外销售A型小轿车1 000辆，每辆含税金额17 .55万元，共计取得含税金额 17 550万元；支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元；

 (3)销售A型小轿车M辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产E型小轿车5辆，每辆成本价9 .2万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无B型小轿车销售价格；

 (4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的普通发票，金额为500万元，另支付运输费用30万元；

 (5)转让10年前建成的旧生产车间，取得收入1 200万元，该车间的原值为1 000万元，已提取折旧400万元。该车间经有权机构评估，成新度为30%，目前建造同样的生产车间需要1 500万元；转让旧生产车间时向政府补缴土地出让金80万元，发生其他相关费用20万元；

 (6)转让一块土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元；

 (7)发生业务招待费130万元、技术开发费280万元(上年发生技术开发费260万元)；其他管理费用1 100万元；

 (8)发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元；

 (9)发生财务费用900万元，其中向其相关联的企业借款支付的利息费用600万元，已知向相关联的企业借款的年利息率为6入，金融机构同期贷款利率为5%；

 (10)全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共计1 500万元。

 (注：适用消费税税率8%；B型小轿车成本利润率8%；当地人均月计税工资标准为 800元)

 要求：根据上述资料，依据企业所得税和其他税种的有关规定，计算下列项目。

 (1)该企业2005年实现的应税收入。

 (2)该企业2005年计算企业所得税前准许扣除的销售成本。

 (3)该企业2005年计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加。

 (4)该企业2005年计算企业所得税前准许扣除的期间费用。

 (5)该企业2005年工资、工资附加“三资”调整金额。

 (6)该企业2005年应缴纳的企业所得税。

甲是中国公民，2004年在境内开办了A、B两个个人独资企业，2005年12月，A企业取得的收入总额为10万元，B企业取得的收入总额为20万元，A企业和B企业的核定应税所得率均为20%；同月，甲出版书籍取得稿酬收入5万元；取得2004年存入的定期存款利息3 000元，其中1 000元为教育储蓄存款利息；转让股票取得转让收益50 000元。要求：计算甲2005年12月应该缴纳的个人所得税。

东北地区某新办的VCD生产企业，2004年开始试生产，当年未发生应税货物的销售行为，2005年3月，厂商为了占领市场，公开宣布按不含税价1 000元/台出售VCD机，该企业当月共发生下列经济业务：

 (1)在本市各家电商场销售6 000台，由于长期业务往来，厂家给予了2%的商业折扣，并另开了红字发票入账；

 (2)售给外地其他商场2000台，并支付运杂费15万元。运输单位开具的货票上注明运费12万元，机场建设费2万元，装卸及保险费1万元；

 (3)根据政府有关规定，对外地企业销售，除收取货款和税金外，还应当按每台100元代政府收取堤防费，用于防洪，此款项已收到；

 (4)为扩大销售，厂商决定，任何品牌的VCD都可用来以旧换新、旧VCD收购价为80元/台，本月共销售1 000台；

 (5)为奖励中国女足为国争光，该厂商决定给每位队员赠送一台VCD，共赠30台；

 (6)购进生产用原材料，专用发票上注明的货款金额为300万元；

 (7)从国外进口一台VCD检测设备，完税凭证已注明的增值税额为20万元；

 (8)本厂新成立销售公司，由于尚未办理税务登记，本月销售的50台VCD由厂商代开增值税专用发票。

 该单位的会计人员计算当月的应纳增值税额是：

 当月销项税额=[6 000×1 000×(1×2%)+22×11+(100-80)×11]×17%

       =149.6(万元)

 当月进项税额=3 000000×17%+200000+150 000×10%+80×10%×100

       =73.3(万元)

 当月的应纳税额=149.6-73.3=76.3(万元)

  根据以上资料，用《增值税条例》的有关规定，分析该厂商应纳增值税额的计算是否正确，若不正确，请指出错在何处?正确的应纳增值税额为多少

某轮胎厂为增值税一般纳税人，2005年10月，该厂发生了下列经济业务：

 (1)购入生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的购入价为50万元，货已验收入库，但款项未付；

 (2)销售给某汽车修理厂汽车轮胎一批，开出的普通发票上注明的销售价款为11.7万元；

 (3)销售农用拖拉机专用轮胎一批，开出的普通发票上注明的销售收入为23.4万元；

 (4)该厂在另一县设立统一核算的门市部，当月以成本价200元/个(不含税)转给门市部汽车轮胎2 000个，门市部当月对外销售1 500个，每个不含税销售价格为250元；

 (5)期初留抵的进项税额余额为0。

 要求：计算该轮胎厂本月应该缴纳的消费税和增值税(汽车轮胎的消费税税率为 10%)。

某公司拥有机动船15艘(其中10艘的净吨位为600吨，5艘的净吨位为2 000吨)，拥有非机动船10艘(其中载重吨位为10吨的6艘，载重吨位为20吨的4艘)。拥有渔船5艘，其中2艘载重量为0.8吨，3艘载重量为1.4吨。已知，机动船501-1 500吨每净吨位的年税额为2.2元，1 501吨至3 000吨每净吨位为3.2元，非机动船10吨以下每载重吨位为 0.6元，11-50吨每载重吨位为0.8元。要求：计算该公司应该缴纳的车船使用税。@答案@机动船：10×600×2.2+5×2000×3.2=45 200(元)

 非机动船：6×10×0.6+4×20×0.8=100(元)

 渔船：3×0.6=1.8(元)

 共需缴纳车船使用税=45 200+100+1.8=45 301.8(元)

3. 某设在市区的独立核算的交通运输企业，2004年6月1日开始正式运营，当年亏损 10万元，2005年该企业的生产经营情况如下：

 (1)取得运输收入1 200万元，营业外收入20万元；

 (2)支付营运成本为600万元；

 (3)支付管理费用100万元(其中业务招待费为10万元)，按规定计提固定资产折旧80万元，支付财务费用30万元；

 (4)营业外支出中的意外事故损失为10万元，其中保险公司已按有关规定赔付5万元。

 要求：计算该公司应该缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税

纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。(  )

纳税人对税务机关做出的保全措施不服，向上一级税务机关提请复议，对复议结果仍不服，可在接到复议决定书之日起15日内向法院起诉。(  )

外资企业购买国产设备可以按规定抵免企业所得税，对于税务机关查补的企业所得税，属于设备购置以前年度的，记入该年度企业所得税税额基数，属于设备购置以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税税额。(  )