注册会计师（税法）模拟试卷46

珠海经济特区某生产性外商投资企业，1996年9月开业，生产经营期25年。当年获利，但企业选择从下一年度起计算减免税期限。从2000年后历年都被政府主管机关认定为先进技术企业，企业的获利情况：1996年80万元，1997年-50万元，1998年130万元， 1999年210万元，2000年300万元，2001年400万元，2002年550万元，2003年500万元，2004年600万元，2005年700万元，2006年800万元，另外，企业的外国投资者于 2006年度将2005年分得的利润50万元，2004年分得的利润200万元，都再投资于本企业增加注册资本，同时，为提高经济效益，促进产品升级换代，购买了一台价值100万元的国产设备，采用先进的适用的新技术、新下艺、新材料等对现有设备进行改造。根据上述资料计算并回答下列问题：

 (1)计算1996～1998年，应纳企业所得税；

 (2)计算]999～2001年，应纳入企业所得税；

 (3)计算2002～2004年，应纳企业所得税；

 (4)计算2005～2006年，应纳企业所得税；

 (5)计算2004年度分得税后利润再投资的退税额；

 (6)计算2005年度分得税后利润再投资的退税额。

2006年市区某房地产开发企业开发产品销售收入8000万元，开发产品销售成本3500万元，产品销售销售税余及附加440万元；其他业务收入500万元，其他业务支出300万元；管理费用200万元，财务费用40万元，营业外收入300万元，营业外支出200万元。 2005年初，经税务机关对该企业进行审计，核实有关账簿内容如下；

 (1)管理费用200万元，其中：业务招待费40万元。

 (2)财务费用40万元，其中：尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息6万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息5万元。

 (3)营业外支山200万元，其中：工程毁损净支出20万元(单项丁程毁损50万元，保险公司赔偿企业损失30万元)。

 (4)12月份采取预售方式销售开发产品取得的预售收入500万元，已记人“顶收账款”账户。

 (5)以开发的两套商品房抵偿债务，本企业近期同类开发产品市场销售价格120万元

 (销售成本100万元)，已冲减“应付账款”账户。

 要求：请依据企业所得税暂行条例及有关规定，计算该企业当年应纳所得税税额。

红光百货商场(一般纳税人)2006年8月份发生下列购销业务：

 (1)零售A型空凋机300台，每台3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元。

 (2)采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台2800元；奖品为电子石英手表，市场零售单价格200元，共计送出50只电子石英手表。

 (3)收取客户购买20台A型空调机的预付款40000元，均已开具普通发票，每台3000元，因供货商的原因本期未能向客户交货。

 (4)将本商场自用2年的小汽车一辆，账面原价160000元，已提折旧30000元，以 140000元的价格售出。

 (5)销售给某使用单位空调机10台，已开具的增值税专用发票记账联注明价款26000元，(增值税专用发票发票联注明价款27000元)。

 (6)购进B型空调机100台，取得增值税专用发票注明价款200000元，双方正在协商以

商业汇票方式进行结算。

 (7)购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，但商场因资金周转困难只支付了70%的货款，余款在下月初支付；因质量原因，退回某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台单价2000元，并取得厂家开具的红字发票。

 (8)购进A型空调机20台，取得增值税专用发票注明价款420000元，货款已付。

 (9)为光明服装厂代销服装一批，合同规定：每件服装零售价117元，共计1000件，双方约定手续费5% (按不含税价计算)；该商贸公司每件服装实际零售价150元，本月实际销售800件并将代销清单返给光明服装厂，取得服装厂开具的增值税专用发票。

 要求：请依据增值税暂行条例及有关规定，正确计算应纳增值税、营业税。

 (上述购进货物的税控增值税专用发票符合规定)

高级工程师王某2006年全年取得如下收入：

 (1)1月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得利息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元；

 (2)2-4月王某个人承揽甲单位一项设备安装工程，计划三个月完工，按照进度甲单位第一个月支付10000元，第二个月支付20000元，第三个月支付30000元。营业税税率 3%，城市维护建设税税率7%，不考虑教育费附加；

 (3)6月王某指控公司非法使用其发明的专利技术，法院裁定王某胜诉，取得该公司的一次性经济赔偿款30000元；

 (4)7月王某应邀参加乙单位一项工程设计，按照合同规定取得劳务报酬50000元，相关的个人所得税由甲单位代付。在不考虑其他税费的情况下，公司应代付的个人所得税；

 (5)9月王某购物中奖，取得奖金20000元，王某通过民政局捐给灾区10000元；

 (6)工某每月工资6000元，12月年终一次性奖金18000元。

 根据上述资料计算并回答下列问题：

 (1)王某当月从A国取得的特许权使用费收入、利息收入应在我国补缴的个人所得税；

 (2)王某承揽的设备安装工程应缴纳的个人所得税；

 (3)王某取得的一次性经济赔偿款应缴纳的个人所得税；

 (4)乙单位应代付的个人所得税；

 (5)王某中奖所得应纳个人所得税；

 (6)王某全年工资、奖金应纳个人所得税。

某企业2007年度有关资料如下：

(1)实收资本比2006年增加100万元；开立新增账簿6本。

(2)与租赁公司签订融资租赁合同，合同金额300万元，年利率5%。

(3)与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值352万元。

(4)与乙公司签订受托加工合同，本企业提供价值80万元的原材料和价值15万元的辅助材料并收加工费20万元。

(5)与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2007-2009年实现利润的30%支付。

(6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元)。

(7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。

(8) 与丁公司签订销售合同合同金额500万元，后因实际执行金额为550万元，故修改厂原合同金额。

要求：逐项计算该企业2007年应缴纳的印花税。

中国公民王某系某大学教授，2006年10月份收入情况如下：

(1)在国内专业杂志上发表文章两篇，取得稿酬收入1200元(并拿山400元捐赠给希望工程基金会)和700元；

(2)在A国某大学讲学取得酬金折合人民币30000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合人民2000元；

(3)将其拥有的唯一的一套已使用7年的住房出售，转让收入220000元，该房产造价120000元，另支付交易费用等相关费用4000元；

 (4)教育储蓄存款利息收入800元，股息收入10000元；

 (5)为某集团公司翻译技术资料取得2000元；

 要求：请根据上述资料分项计算王教授10月份应缴纳的个人所得税。

某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2007年1月从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、购货佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。 (化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%。)要求：

 (1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。

 (2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。

某产品出口外商投资企业，合同经营期12年。2001年开始生产，当年亏损15万元； 2002年获利10万元；2003年获利40万元，外商投资者将分得的税后利润16万元再投资于该企业；2004年亏损8万元；2005年获利60万元，外商投资者将分得的税后利润20万元购买另一投资者的股权；2006年获利50万元。外商投资者将分得的税后利润20万元增加本企业注册资本。要求：请分别计算该企业2001—2006年每年的应纳企业所得税和有关年度外商投资者的再投资退税额(假设地方所得税6年间均免征，税率30%)。

单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。(  )

在税务行政诉讼中，税务机关享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能当作被告。且作为被告的税务机关不能反诉。(  )