注册会计师（税法）模拟试卷69

某生产企业，注册资本为8000万元。2007年会计资料显示如下：销售收入净额为5400万元，利润总额为100万元，缴纳了企业所得税33万元。经事务所审计发现以下情况： 

 (1)本年向银行贷款7000万元，年利率为6%，其中1000万元贷款用于对外投资。其他用于补充流动资金。流动资金仍不足，又向关联企业借款3000万元，年利率为8%。上述利息支出均计入了本年财务费用。 

 (2)以融资租赁方式租人设备支付的租赁费30万元，计入管理费用。按规定应计提折旧3.2万元，未计提。 

 (3)2007年企业的应收账款账户期末余额为420万元，期初坏账准备金账户贷方余额为1万元。企业本年计入管理费中的坏账准备金为2.1万元。 

 (4)在管理费用中列支的业务招待费29.2万元，列支的海关罚款3万元。 

 (5)短期投资跌价准备金3万元在管理费中列支。 

 (6)在销售费用中列支的广告费128万元。支付客户的回扣3.1万元。 

 (7)在投资收益中，国库券利息收入7万元，从A公司(适用33%的所得税税率)分回的股息11万元。从B公司分回股息68万元(适用15%的所得税税率)。 

 (8)支付科技公司技术人员甲某咨询费8000元，末代扣代缴个人所得税。 

 要求： 

 (1)根据以上资料，应如何调整缴纳的企业所得税? 

 (2)按征管法规定，企业应如何扣缴个人所得税，如不扣缴应如何处理?

某国有企业经有关部门批准，于2007年改组为股份有限公司。年终纳税申报时有关资料如下：

 (1)改组过程中，对资产进行评估，使固定资产增值200万元，流动资产增值25万元。当年就增值部分计提的折旧金额为15万元，当期生产产品(产品对外销售)领用的流动资产增值部分金额为20万元。

 (2)取得出口退还增值税50万元、消费税20万元，均计入应收出口退税科目而未在收入中反映。

 (3)2007年该企业曾接受价值为10万元的生产设备捐赠。全部计入资本公积。

 (4)在股份制改造过程中，兼并甲企业，甲企业继续具有独立的纳税人资格，且甲企业2006年发生的50万元的亏损中仍有7万元未予弥补，用本企业利润弥补。

 (5)转让一家其控股51%的子公司，账面投资成本95万元，转让收入120万(含应分享的累积未分配利润3万元和盈余公积8万元)，企业未作账务处理。

 (6)通过国家指定部门对贫困山区小学捐款18万元，全额扣除。

 (7)公司改组当年共实现税前利润400万元，该单位的会计人员在办理纳税申报时，计算的应纳税所得额为400-7＝393万元，应交所得税为393×33%＝ 129.69万元。

 要求：

 请根据企业所得税法分析该单位的纳税申报是否正确?若不正确，当年应交的所得税为多少?

某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到欧洲三号排放标准，小汽车出厂价格每辆100000元(不含增值税)，2007年12月该厂购销情况如下：

 (1)销售给特约经销商A小汽车50辆，并以收据收取提货手续费10000元；经销商已提取40辆小汽车，其余10辆尚未提货：该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票；

 (2)抵债给某供货商小汽车8辆，并开具增值税专用发票；支付运费12000元，运输单位发票台头为供货商、发票已由该厂转给供货商；

 (3)与特约经销商B签订60辆小汽车的代销协议，代销手续费5%，该厂当即开具了60辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商返还的30辆小汽车的代销清单及销货款；

 (4)以本厂生产的10辆小汽车，向某汽车配件厂换取600000元的专用配件，双方均已收到货物，但尚未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆销售价格为120000元、100000元和80000元(不含增值税)；

 (5)销售一台不需用的旧机床，账面原价400000元，已提取折旧100000元，销售价格410000元；

 (6)购进小汽车零配件一批，取得增值税防伪税控发票上注明的销售金额 4000000元，并于当月通过税务机关的认证，另支付运费金额30000元，取得运输单位开具的运输发票上注明运费金额20000元，建设基金5000元，装卸费2000元，保险费3000元，本月未报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息；

 (7)从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款60000元，货已验收入库。

 (8)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值100000元；并将领用的钢材委托外加工，收回后用于工程项目，为此支付加工费1000元(不含增值税)，已取得增值税专用发票；

 (9)购进办公用品一批，未取得增值税专用发票注明价款20000元；购置复印机一台，增值税专用发票注明价款50000元；为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款10000元。

 该厂12月份计算的应纳增值税：

 当月进项税额＝(4000000+60000+20000+50000+10000)×17%+30000×7%＝705900元

 当月销项税额＝(40+30)×100000×17%＝1190000元

 当月应纳增值税额＝(1190000-705900)＝484100元

 要求：

 请依据增值税暂行条例及有关规定，具体分析该厂当月增值税税额计算是否正确?如有错误请指出错在何处?并正确计算企业当月应纳增值税、消费税。 (小汽车适用消费税率5%)

某事业单位，属于国家财政部门拨付事业经费，实行差额预算管理的单位，2007年该单位账簿有两种：一类是记载经营业务的账簿，有15本，累计资金300万元；另一类是不记载经营业务的账簿，共20本，当年其他经济业务如下：

 (1)3月份将一间门面出租给某个体户，签订财产租赁合同，年租金18万元，租期一年。

 (2)4月份向土地管理局领取一份土地使用证。

 (3)8月份，接受委托，为A公司保管货物，签订一份仓储保管合同。金额 8万元。

 (4)9月份，与某公司签订了一份货物运输合同，注明金额10万元(含1万元装卸费)。

 (5)10月份，以自己的一栋价值50万元的房产作为抵押，取得银行抵押贷款40万元，并签订银行抵押贷款合同，但年底由于资金周转困难，按合同将房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据。

 要求：

 (1)计算账簿应缴纳的印花税；

 (2)计算财产租赁合同应缴纳的印花税；

 (3)计算土地使用证应缴纳的印花税；

 (4)计算仓储保管合同应缴纳的印花税；

 (5)计算货物运输合同应缴纳的印花税；

 (6)计算抵押行为应缴纳的印花税。

某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟。2007年度有关生产经营情况如下：

 (1)年初库存外购已税烟丝100吨，每吨单价0.8万元，共计金额80万元。 2007年度内共计购进烟丝500吨，每吨不含税单价0.8万元，取得销售方开具的防伪税控增值税专用发票，以银行存款支付购货金额和增值税额，烟丝全部验收入库。采购烟丝过程中以银行存款支付运输费用30万元，取得运输单位开具的普通发票，运费发票通过税务机关比对。期末库存烟丝300吨，金额240万元。

 (2)2007年度内销售卷烟1800标准箱(全部为10月份以后销售)，其中销售给一般纳税人取得不含税销售收入4000万元，销售卷烟给使用单位和消费者个人取得含税收入351万元。

 (3)2007年12月进口卷烟300标准箱，进口完税价格400万元。假定进口关税税率为60%。

 (4)2007年度卷烟销售成本共计800万元；发生管理费用、营业费用和财务费用共计600万元(管理费用中含业务招待费50万元)。

 (5)通过民政部门向红十字事业捐赠现金100万元。

 (6)专用发票均已经过税务机关的认证。

 (注：卷烟消费税比例税率为45%．定额税率为150元/箱，烟丝消费税税率为30%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。)

 要求：

 (1)计算进口卷烟进口环节应纳消费税；

 (2)计算税前允许扣除的销售(营业)税金；

 (3)计算业务招待费扣除限额；

 (4)计算2007年度该企业应纳企业所得税额。(所得税税率为25%)

某房产开发公司2007年12月发生了下列业务：

 (1)将新建的一栋房屋无偿捐赠给附近的一所小学。该房屋由其他单位施工，账面成本518181元(成本利润率为10%)。

 (2)以本公司的一栋房产对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房产原值500万元，评估价600万元。

 (3)以本公司的一栋原值为300万元的房屋作抵押，向某商业银行贷款150万元(按照我国金融部门的有关规定，以财产抵押方式申请贷款的，其借款金额不得超过财产价值的50%)，贷款期限三年，贷款年利率为8%。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，该公司因发生财务困难，无力偿还贷款本金，经双方协商，银行将所抵押房产收归已有，核定该房屋价值为320万元，银行向该公司支付人民币170万元。

 (4)以“还本”方式销售商品房20套，每套15万元，公司与购房者签订的协议规定，自房屋销售20年后，公司将房屋价款全部归还给购房者。已知同期银行贷款利率为8%。

 (5)当月购进两台税控收款机，取得普通发票，注明销售额23400元。

 要求：

 (1)计算当月该公司捐赠应纳的营业税。

 (2)计算当月该公司投资应纳的营业税。

 (3)计算当月该公司贷款业务应纳的营业税。

 (4)计算当月该公司不动产转让应纳的营业税。

 (5)计算当月该公司总共应纳的营业税。

税务行政处罚的种类包括：罚款、没收非法所得、停止出口退税权、收缴发票和终止供应发票。( )

某卷烟厂(一般纳税人)2007年10月份发生以下经营业务：

 (1)从A烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额400万元，增值税额68万元。

 (2)向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另外支付运输费用3万元，取得运输企业开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往B企业加工成烟丝，当月收回烟丝20吨，取得开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费10万元，增值税额1.7万元，B企业没有同类烟丝的销售价格。

 (3)当月进口烟丝10吨，货价18万元，运抵我国境内输入地点前发生的运费、保险费合计2万元，关税税率40%；进口卷烟10标准箱，每箱完税价格 7500元．关税税率60%。上述货物均在进口时缴纳了各项税款，并取得了海关完税凭证。将货物从海关运至本企业发生运输费用1万元，装卸费0.1万元，取得运输企业开具的普通发票。

 (4)本月生产部门领用A烟丝厂收购的烟丝100吨，委托加工收回的烟丝 15吨，进口烟丝5吨用于连续生产卷烟2000标准箱(每条调拨价格50元以上)，当月销售1800箱，取得不含税销售额2700万元。将进口卷烟直接销售5标准箱，取得不含税收入25万元。

 本题中所涉及到的各项凭证当月均通过税务机关认证并申请抵扣。

 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：

 (1)计算委托加工环节由B企业代收代缴的消费税；

 (2)计算该企业当月进口环节应纳的关税、消费税和增值税；

 (3)计算该企业当月进项税额；

 (4)计算该企业当月应纳增值税和消费税。

某个人独资企业投资者捐款给中国红十字会，用于社会公益事业，这笔捐赠额可以据实扣除。(  )

税务行政处罚听证的范围是对公民作出1000元以上或者对法人或其他组织作出 10000元以上罚款的案件。(  )