注册会计师税法老考生版全真试题(2)

第 57 题某市印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2008年7月有关资料如下：

(1)接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(Cb1)的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明销售金额2900000元；印刷厂另外收取优质费2340元，开具普通发票；

(2)接受报社委托，印刷有统一刊号(CN)的报纸，纸张由报社提供，成本500000元，收取加工费和代垫辅料款，向报社开具的增值税专用发票上注明销售金额200000元；

(3)接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额68000元，向学校开具的普通发票注明金额520000元；

(4)销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入3000元；

(5)当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元；购货和销售送货发生运费20000元、装卸费5000元，取得货物运输业运输发票；

(6)月末盘点时发现部分库存纸张因保管不善潮湿霉烂，成本为5700元；

(7)印刷厂购置并更换用于防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360元；

(8)附设非独立核算的饭店，对外提供餐饮服务收入45000元(含就餐客人提供自制啤酒取得收入23400元)：

(9)职工活动室对外承办市工会乒乓球比赛取得收入50000元。(本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣；饭店自制啤酒为客人提供共5吨)。

(1)计算印刷厂当月增值税的计税销售额；

(2)计算印刷厂当月销项税额；

(3)计算印刷厂当月进项税额转出金额；

(4)计算印刷厂当月准予抵扣进项税额；

(5)计算印刷厂当月应纳增值税；

(6)计算印刷厂当月应纳营业税；

(7)计算印刷厂当月应纳城市维护建设税和教育费附加。

第 56 题某资源联合开采企业为增值税一般纳税人，2008年12月生产经营情况如下：

(1)专门开采的天然气5千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气0.28千立方米；

(2)销售开采的原煤200万吨，取得不含税销售额23400万元；

(3)以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元；

(4)企业职工食堂领用原煤0.2万吨；

(5)销售天然气4万千立方米(含采煤过程中生产的0.2万千立方米)，取得不含税销售额6660万元；

(6)开采锡矿石50000吨，销售锡矿原矿40000吨、锡矿精矿100吨，普通发票上注明金额为2955338.46元：

(7)本期以自产液体盐5万吨和I1月份外购液体盐1万吨(每吨已缴纳资源税5元)加工固体盐1.2万吨对外销售，取得不含税销售收入600万元：

(8)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运费发票；

(9)购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。(提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/立方千米；锡矿资源税6元/吨；固体盐税额30元/吨；洗煤与原煤的选矿比为60%；锡矿精矿的选矿比为1：15，最终计算结果以万元为单位)

（1）计算该联合企业当月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税和销项税额；

（2）计算该联合企业当月食堂用煤应缴纳的资源税和销项税额；

（3）计算该联合企业当月销售天然气应缴纳的资源税和销项税额；

（4）计算该联合企业当月销售锡矿应缴纳的资源税和销项税额；

（5）计算该联合企业当月销售固体盐应缴纳的资源税和销项税额；

（6）计算该联合企业当月可抵扣的进项税额；

（7）计算该联合企业当月应缴纳的增值税。

第 54 题某市房地产开发公司2008年发生以下业务：

(1)从政府取得本市甲地100亩土地的使用权，用于开发普通标准住宅，土地价款和开发成本税务机关认定为5000万元，房地产开发费用税务机关认定为500万元。住宅销售额8000万元。企业缴纳了相关税金；

(2)从政府取得本市乙地50亩土地的使用权，支付出让金800万元。将其中40亩土地使用权作价700万元作为投资，取得某企业2%股权；

(3)从政府取得本市丙地50亩土地的使用权，支付出让金800万元。将其中40亩与其他企业交换取得房产一处，价值800万元。

(1)计算甲地相关业务中公司应缴纳的营业税及附加：

(2)计算甲地相关业务中公司应缴纳的土地增值税；

(3)计算乙地相关业务中公司应缴纳的营业税及附加；

(4)计算乙地相关业务公司应缴纳的土地增值税；

(5)计算丙地相关业务中公司应缴纳的营业税及附加；

(6)计算丙地相关业务中司应缴纳的土地增值税。

第 55 题某镇工业企业，为增值税一般纳税人，主营业务为生产和销售天花板，2008年有关经营情况如下：

(1)全年销售收入情况：开具专用发票上注明的销售额8000万元，开具普通发票销售额1170万元；

(2)全年销售成本：年初库存天花板1000万元，本年生产10000万元，年末库存3500万元；

(3)本期外购原材料取得专用发票注明的价款为800万元，增值税136万元，已经通过认证并申报抵扣；

(4)国债利息收入15万元，对当地某有限责任公司投资取得的权益性投资收益50万元；

(5)期间费用合计1036万元，其中业务招待费45万元，广告费用160万元b经查上年仍有未扣除的广告费240万元；

(6)当年6月1日向银行借款600万元对外投资，借款期限3年。企业支付给银行的当年利息费用共计21万元，全部计人了“长期股权投资”科目；

(7)12月转让一使用过的自建办公楼，账面原值180万元，已提折旧150万元，合同注明转让价款45万元。该办公楼经有权机构评估，成新度为10%，目前建造同样的办公楼需要200万元。转让一项自用土地使用权，合同注明价款60万元，该项土地购进时的成本35万元，已摊销20万元。

(1)计算该企业应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加；

(2)计算该企业所得税前可以扣除的业务招待费；

(3)计算该企业所得税前可以扣除的广告费用；

(4)转让旧办公楼应缴纳的流转税及附加；

(5)转让旧办公楼印花税；

(6)转让旧办公楼的增值额；

(7)转让旧办公楼应缴纳的土地增值税；

(8)转让旧办公楼对所得税的影响额；

(9)转让土地使用权应缴纳的土地增值税；

(10)转让土地使用权对所得税的影响额；

(11)计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。

第 52 题张某于2008年1月1日在市区内开办了一家餐馆，为个人独资企业。2008年末，自行核算该餐馆2008年营业收入为40万元，各项成本费用支出合计36万元，其中包括：

(1)租赁办公室兼住房一套，在支出总额中列支当年租金共计1.8万元，无法准确区分；

(2)支出总额中列支了张某的工资费用共计4万元；

(3)支出总额中列支业务招待费3万元。

(1)计算2008年办公室租赁费应调整的税前扣除额；

(2)计算2008年张某工资应调整的税前扣除额(不考虑附加三费)；

(3)计算2008年业务招待费应调整的扣除额；

(4)计算2008年餐馆经营所得应缴纳的个人所得税。

第 53 题某企业于2008年成立，领取了营业执照、房屋产权证、土地使用证各一件，资金账簿记载其注册资金为1350万元，并设有8本其他账簿。当年发生如下经济业务：

(1)订立借款合同一份，所载金额为40万元，另订立财产抵押合同一份，拟将一辆小汽车作为上述借款的抵押物，合同未载明金额；

(2)向某汽车运输公司租入2辆载重汽车，租期为5个月，租金合计为7.2万元。同时签订了运输合同，约定运输费用为5万元，其中包含装卸费用8000元：

(3)取得商标专用权，领取了商标注册证；

(4)与乙公司签订委托加工合同，由本单位提供7万元的原材料，并支付加工费1.5万元；

(5)以融资租赁的方式租入一套机器设备，租赁期为15个月，每月租赁费用为5万元，租赁期满该企业取得该套机器设备产权；

(6)8月份于A股市场上购入某境内上市公司股票50万股，每股价格5元。

(1)计算领受权利许可证照应缴纳的印花税；

(2)计算账簿应缴纳的印花税；

(3)计算借款以及抵押事项应该缴纳的印花税；

(4)计算财产租赁合同应缴纳的印花税；

(5)计算货物运输合同应缴纳的印花税；

(6)计算加工承揽合同应缴纳的印花税；

(7)计算融资租赁合同应缴纳的印花税；

(8)计算股权转让书据应缴纳的印花税；

(9)计算该企业合计应缴纳的印花税。

第 49 题外贸企业自货物报关出口之日起60日内未向主管税务机关退税部门申报出口退税的货物，逾期除特殊情况外，应进行纳税申报并计提销项税额。（　　）

第 51 题某市建鑫房地产公司2008年经济业务如下：

(1)由于歌舞厅业务的亏损严重，企业将歌舞厅业务对外招标，由兴达公司承包经营，建鑫房地产公司收取三年承包费共计210万元；

(2)2008年自行建造并开发完工完全相同的5幢楼，成本共计2500万元，由于企业战略扩张需要，将其中的一幢楼装修后作为自己的办公楼使用。另外一幢楼，于2008年7月1日用于出租，共收取四年的租金收入120万元。余下3幢楼当年全部销售，取得销售收入2400万元；

(3)公司下设非独立核算的安装队，以公司名义对外承接了300万元的安装合同，经出包人同意将其50万元的安装工程转包给具有相关资质的兴大公司；

(4)公司食堂提供外卖服务，取得收入共计80万元：

(5)公司下设的非独立核算的清扫队，对外提供垃圾处置劳务，当年取得收入50万元。(说明：当地建筑业的成本利润率为10%)

(1)计算歌舞厅业务应缴纳的营业税；

(2)计算业务(2)应缴纳的营业税；

(3)计算企业安装收入应缴纳的营业税及代扣代缴的营业税；

(4)计算企业快餐收入应缴纳的增值税；

(5)计算企业垃圾处置劳务应缴纳的营业税；

(6)计算企业2008年度应缴纳的城建税、教育费附加及代扣代缴的城建税、教育费附加。

第 50 题某国家拨付事业经费的单位有办公用房一幢，房产价值3000万元，将其1/3对外出租，取得年租金收入30万元。该省规定计算房产计税余值的减除幅度为20%，该单位应纳房产税3.6万元。（　　）

第 48 题由于契税由承受方缴纳，所以土地使用权交换，由少付货币或其他经济利益的一方缴纳契税。（　　）