2009年注册会计师税法新考生版全真试题

第 57 题某市电子元件生产厂，2008年度有关资料如下：（1）企业自有房屋10栋，其中8栋用于经营生产，房产原值1500万元，2栋房屋租给某公司作经营用房，年租金收入50万元；当地政府规定房产税中房产原值的扣除比例为20%；（2）企业实际占地22000平方米，其中包括一座占用土地面积2000平方米的建筑物。该建筑物与政府机关共同使用，共有土地使用权，建筑物面积10000平方米（公司与机关的占用比例为4：1），该公司所在市城镇土地使用税每平方米5元：（3）企业当年销售自产电子元件产品，开具增值税专用发票注明销售额4000万元，开具普通发票取得的销售额1170万元；（4）当年购进生产原材料取得增值税专用发票，注明货款3000万元，进项税额510万元，原材料全部验收入库；（5）全年取得国债利息收入36万元；（6）当年应扣除的销售产品成本为3400万元；（7）全年发生财务费用200万元；其中包含向其他企业支付借款2000万元的年利息120万元；（同期银行贷款年利率是5%）

（8）全年发生管理费用400万元（不含房产税、城镇土地使用税），其中包含业务招待费50万元；（9）发生销售费用800万元；（10）企业实际发放的计人成本、费用中的合理工资总额为800万元，当年实际发生的职工福利费120万元。

(1)计算企业全年应缴纳的房产税；

(2)计算企业全年应缴纳的城镇土地使用税；

(3)计算企业全年应缴纳的增值税额；

(4)计算企业全年应缴纳的营业税额；

(5)计算企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；

(6)计算超过扣除标准的财务费用；

(7)计算超过扣除标准的业务招待费用；

(8)计算超过扣除标准的职工福利费；

(9)计算应缴纳的企业所得税。

第 55 题某酒厂（位于市区）为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2009年2月经营情况如下：（I）从某酒厂购进60吨食用酒精，取得普通发票，注明价款21.40万元；从农业生产者手中收购粮食600000斤，支付收购价款30万元，支付运输费用2万元，装卸费0.5万元，运输途中因管理不善非正常损失6000斤；购人生产用煤，取得增值税专用发票，注明增值税1.3万元，支付运输费用4万元；从生产性小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明税款0.09万元；（2）销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，注明销售额31万元，收取包装物押金5.51万元（该批押金按约定在月底退还）；销售散装薯类白酒20000斤，开具普通发票，取得销售收人24.57万元；向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤；用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款20万元，供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。

销售自己制造的工业酒精3吨，开具普通发票，注明价款54250元；（3）将试制的新型号干红酒10000斤发给职工作为福利，成本价1.4万元，该产品无同类产品市场价格；（4）受托为某县城甲企业加工特制酒精5吨，甲企业提供的材料成本9万元，酒厂开具增值税专用发票，取得加工费1万元、增值税0.17万元，该酒精无同类售价；，（5）将当月购买的一台设备和闲置的一处仓库对外投资，购进设备取得普通发票，已支付价款32万元（税务机关核定成本利润率为10%）；仓库账面净值80万元，市场销售价格86万元，双方共同承担投资风险；（6）转让2年前建造的办公楼，取得销售收入1500万元，建造该办公楼支付工程价款900万元，重置成本1200万元，账面原值905万元。

已提折旧45万元；（7）当月台球馆开业，取得票价收入9万元，台球馆销售香烟取得收入0.8万元，销售饮料取得收入0.5万元，销售毛巾等日用品取得收入0.3万元；办公室出租，取得租金0.4万元；本月支付台球馆工作人员工资1万元，设备维修费0.7万元；（8）生产车间领用上月购进的煤炭600吨，职工食堂及浴池领用外购煤炭10吨，每吨不含税价格400元：（9）本月取得上月的电费专用发票，注明价款24.58万元，其中公司办公部门耗用10%，其余为生产耗用；（10）月初库存外购已税酒精3吨，每吨不含增值税单价3600元，月末库存外购已税酒精4吨。

因为管理不善库存的从农业生产者手中购进的粮食发生霉烂，成本6.09万元。

有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣，支付的运输费用均取得合法货运发票。特制粮食白酒最高售价25元斤，平均售价22元斤（售价均为不含增值税售价），相关成本利润率：粮食白酒10%、薯类白酒5%、其他酒5%、酒精5%。

(1)计算本月应纳消费税(不含代收代缴)；

(2)计算应代收代缴消费税：

(3)计算应代收代缴城建税和教育附加；

(4)计算本月应纳增值税；

(5)计算本月应纳营业税；

(6)计算本月应纳“三税”合计。

第 56 题某电器厂为增值税一般纳税人，生产某种电机产品，该产品不含税出厂价为1540元台，2008年8月发生如下业务：

（1）1日～10日，企业采用以旧换新方式促销，销售该电机产品618台，每台旧电机产品作价260元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791040元。11日～31日按出厂价销售该电机产品895台，另外收取包装费和售后服务费30000元，开具普通发票；（2）本地非独立门市部零售该电机产品1689台，零售价为2223元/台；（3）以出厂价将该电机460台发给外省分支机构用于销售，支付运输费用16000元，其中包括建设基金1000元，装卸费1500元，保险费1800元，取得运费发票：（4）以出厂价销售给某专业商店该电机160台，因该商店提前付款，该厂决定给予5%的销售折扣，收回货款234080元：（5）用15台该电机与原材料供应商换取等值生产用原材料，双方均开具增值税专用发票，销售额为23100元，原材料已入库；（6）购进钢材一批，取得增值税专用发票注明税款为86000元，已验收人库。但在使用时发现部分钢材不符合购货合同要求，经协商，对方同意给予折让，折计余额为17200元（不含税价），已经按税法规定开具了相应的红字增值税专用发票；（7）当月受托为某企业加工电机配件，委托方拨付原材料实际成本为208400元，委托方支付了加工费34500元（开具普通发票），本企业该品种电机配件的不含税销售额为265000元：（8）本月将自有办公楼对外租赁，取得租金20万元；为某单位提供电器设计业务，取得设计费15万元。

本月购进货物取得的增值税专用发票和运费发票均通过认证，初期留抵税额为6000元。

(1)计算业务(1)中增值税销项税额；

(2)计算业务(2)中增值税销项税额；

(3)计算业务(3)中增值税销项税额；

(4)计算业务(4)中增值税销项税额；

(5)计算加工业务应纳增值税；

(6)计算本月的增值税销项税额；

(7)计算本月可以抵扣的进项税额；

(8)计算本月应纳增值税额；

(9)计算本期应纳营业税额。

第 53 题东北某城市的邮电通讯企业(属于国家重点扶持的高新技术企业)成立于2007年，2008年发生如下业务：

(1)2008年实收资本比2007年增加4000万元；

(2)2008年拥有土地85000平方米，其中幼儿园占地1600平方米，企业内部绿化占地2000平方米，企业外部绿化占地3400平方米：

(3)2008年度的上半年企业共有房产原值5000万元，7月1日起企业将原值1000万元、占地面积4000平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物(签订了租赁合同)，租期1年，每月租金收入10万元，2008年共收取6万元；8月1O日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值500万元：

(4)2008年取得基础电信服务及增值电信服务收入9000万元；

(5)销售有价电话卡面值1000万元，给予客户10%的折让，该折让金额已经在财务会计中予以体现；

(6)2008年按月出租通讯设备，签订了租赁合同，租期1年，取得2008年租金收入380万元；

(7)当年各项经营成本及期间费用支出6000万元(不含应缴纳的各项税金)，其中支付合理工资总额2000万元，实际发生职工工会经费40万元(取得工会专用拨缴款收据)、职工福利费280万元、职工教育经费50万元，支付业务招待费200万元，广告费1000万元，业务宣传费100万元。(城镇土地使用税5元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%)。

(1)计算2008年该企业应缴纳的印花税；

(2)计算2008年该企业应缴纳的城镇土地使用税；

(3)计算2008年该企业应缴纳的房产税；

(4)计算2008年该企业应缴纳的营业税；

(5)计算2008年该企业应缴纳的城建税和教育费附加；

(6)计算2008年该企业应缴纳的企业所得税的应税收入；

(7)计算2008年该企业可以在税前扣除的工资费用和“三项经费”；

(8)计算2008年该企业可以在税前扣除的业务招待费、广告和业务宣传费；

(9)计算2008年该企业应纳税所得额；

(10)计算2008年该企业应纳的企业所得税。

第 54 题公民李某是高校教授，2008年取得以下各项收入（本题中除出租收入要考虑营业税的影响外。

其他项目均不考虑其他税费因素）：（1）每月取得工资3800元，6月份取得上半年学期奖金6000元，12月份取得下半年学期奖金8000元。该高校财务处将12月份的奖金按照年终一次性奖金代扣代缴个人所得税；（2）从2008年1月1日起将私有汽车出租。承租方每月支付租金收入3000元（符合市场价格水平）；（3）3月份为A公司进行讲学，取得酬金2000元，A公司并未代扣代缴应纳的个人所得税；（4）4月份出版一本专著，取得稿酬40000元。李某当即拿出10000元通过民政部门捐给灾区；（5）5月份为B公司进行营销筹划，取得报酬35000元，系该公司为李某代付个人所得税后的所得；（6）7月份出访美国，在美国举办讲座取得酬金收入1000美元，主办方扣缴了个人所得税50美元（汇率1：6.8）；（7）11月份取得购买的国家发行金融债券利息收入1000元。

（1）计算李某2008年的各项收入应缴纳的个人所得税（不包括代付的个人所得税）；

（2）计算B公司应代为负担的个人所得税；

（3）A公司应负有何种税收法律责任。

第 52 题某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2008年度有关经营业务如下：

(1)销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；

(2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；

(3)出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元；

(4)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；

(5)销售费用1650万元，其中广告费1400万元：

(6)管理费用850万元，其中业务招待费90万元；.

(7)财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元(当年金融企业贷款的年利率为5.8%)；

(8)计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元；

(9)营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。

(其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。)

(1)企业2008年应缴纳的增值税；

(2)企业2008年应缴纳的营业税；

(3)企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；

(4)企业2008年实现的会计利润；

(5)广告费用应调整的应纳税所得额；

(6)业务招待费应调整的应纳税所得额；

(7)财务费用应调整的应纳税所得额；

(8)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；

(9)公益性捐赠应调整的应纳税所得额；

(10)企业2008年度企业所得税的应纳税所得额；

(11)企业2008年度应缴纳的企业所得税。

第 51 题某市房地产开发公司2008年开发商品房对外出售，具体情况如下：

(1)当年销售商品房，销售合同金额8000万元，按合同金额全额收到售房款；

(2)支付取得土地使用权的金额800万元；

(3)支付土地征用及拆迁补偿费120万元；

(4)支付前期工程费180万元；

(5)支付基础设施费200万元；

(6)支付建筑安装工程费800万元；

(7)支付公共配套设施费200万元；

(8)房地产开发期间费用共计250万元(含印花税)，其中列支了借款利息支出50万元，经核查，利率未超过金融机构同期贷款利率，取得税备机关代开的普通发票但是无法提供金融机构证明(当地政府规定开发费用的扣除比例为10%)。

(1)计算该公司应缴纳营业税；

(2)计算该公司应缴纳城市维护建设税；

(3)计算该公司应缴纳教育费附加；

(4)计算该公司应缴纳印花税；

(5)计算该公司应缴纳土地增值税；

(6)计算该公司应缴纳企业所得税。

第 50 题抵免法是以承认居民管辖权优先地位为前提条件的，但不是独占的。（　　）

第 48 题转让金融商品业务，不属于同一类金融商品的正负差可以相抵。但不属于同一会计年度的正负差不能相抵。（　　）

第 49 题自2009年1月1日至12月31日，个人将购买不足2年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过2年(含2年)的普通住房对外销售的，减半征收营业税。（　　）