年注册会计师税法考前预测试题(6)

第 57 题李某在市区投资办了A、B、c三家个人独资企业，由于B、C企业核算不健全，经税务机关同意，李某选择在A企业开支投资人费用。2008年，三家企业经营情况如下：A企业为装修公司，有职工10人1年终决算前账面销售收入2000000元，利润一70000元，在其利润计算过程中的开支成本费用包括支出李某全年工资61600元；职工年工资总额216000元，未超过规定的标准；随工资总额按照规定比例提取了工会经费、教育经费、职工福利费，年末有28200元已提而尚未实际支付额；支付儿童英语班学费2000元；娱乐招待费20000元；支付报刊广告费8000元。年终决算时发现漏计收入30000元进行了账务调整。B企业为咨询服务企业，因核算不健全，税务机关对其采用核定征税的方法，确定其成本费用支出额为100000元，要求其按20%的应税所得率计算纳税。C企业为中介服务所，因核算不健全，税务机关对其采用核定征税的方法，确定其年收入总额为200000元，要求其按l5%的应税所得率计算纳税。

第 55 题某高新技术产业的外商投资企业，2007年销售收入5000万元，销售成本2500万元，销售税金及附加500万元，销售费用1000万元，管理费用800万元，财务费用74万元，投资收益一26万元，营业外支出l00万元，账面利润和申报的应纳税所得额均为0。税务稽查人员张某只身前往该厂检查，出示了工作证后，检查发现下列其他资料：

(1)投资收益一26万元包括用权益法核算对境内居民公司甲的投资收益60万元(当年甲公司没有决定分红)；用权益法核算对境内乙企业投资损失l6万元；设在A国经营机构亏损70万元。

(2)财务费用74万元中，50万元为外方投资人采用借款方式借入资本金投入该企业的注册资金的利息支出；24万元为向该企业向其他企业借款9个月用于生产经营的200万元的利息支出，金融机构同期贷款年利率为9%。

(3)管理费用中，25万元为计提的存货跌价损失准备；60万元为支付母公司的管理费；5万为一项专利权的摊销金额，该专利权为当年以100万元价款向境外企业购买，企业因尚未支付价款，未做相关涉税处理。

(4)营业外支出100万元中的70万为违约购销合同的罚款支出，l0万为诉讼费支出，20万为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出。

(5)检查中发现，该企业在2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具增值税发票注明价款l0万元，增值税l.7万元，企业自行支付O.3万元运杂费将该设备运回，当月投入使用，但是企业将该项赠与挂在往来账上，也没有对该设备计提折旧(该企业设备净残值规定为10%)。

(1)该企业投资收益的纳税调整金额；

(2)该企业借款利息的纳税调整金额；

(3)该企业管理费用的纳税调整金额；

(4)该企业营业外支出的纳税调整金额；

(5)该企业接受捐赠及设备使用的纳税调整金额；

(6)该企业的应纳税所得额；

(7)该企业应纳的所得税额；

(8)该企业应扣缴的税款；

(9)假定税务稽查人员张某当场制作《税务行政处罚决定书》，决定给与该企业应纳和应扣未扣税款50%罚款，该税务人员做法是否正确。

第 56 题要求：（1）简述增值税“免、抵、退”的含义；（2）计算该企业免抵退税的情况。资料：某具有出口经营权的增值税一般纳税人，2005年5月和6月的生产经营情况如下：（1）5月份：外购原材料取得增值税专用发票，注明增值税额289万元，材料已验收入库。外购辅助材料取得增值税专用发票，注明增值税额51万元，查验入库时发现其中20％部分运输途中被盗。将一部分外购原材料委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票注明增值税额10.2万元，支付加工货物的运输费用20万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额600万元，支付销售货物运输费用36万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额1000万元。（2）6月份：免税（免增值税）进口材料一批，国外购入价格600万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用共计100万元（适用进口关税税率20％），材料已验收入库。出口货物销售取得销售额1200万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额280.8万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。该企业所有增值税专用发票均于取得当月通过认证，运输发票均向税务机关申报抵扣，进行了比对，符合规定。适用的增值税税率为17％，退税率为15％。

第 53 题某饭店下设一独立核算的商品部(小规模纳税人)、一独立核算的餐厅和一独立核算的保龄球馆。餐厅除大堂外还另设25个包间，包间均有卡拉0K设备，为客人提供餐饮、娱乐等服务，顾客可以自娱自乐。4月份饭店收取的包间费l0万元，餐费50万元，烟酒饮料费30万元；大堂餐费收入25万元；商品部对外销售商品取得销售额15万元；保龄球馆营业额20万元；客房收入40万元(含提供小食品收入2万元)；用自酿啤酒设备销售自酿啤酒20吨。

第 54 题某首饰厂是增值税一般纳税人，9月发生下列业务：

(1)购入红宝石戒面1000粒，价款l00000元，增值税17000元；

(2)购入l8K黄金价款200000元，增值税34000元；

(3)将500粒红宝石戒面转售给另一首饰厂，不含税价款60000元；

(4)将300粒红宝石戒面加工成黄金镶嵌戒指，由某商店赊销，该商店当月零售戒指200只，含增值税销售额230000元，商店与该厂发生结算销售，不含增值税价l40000元；

(5)支付生产用电费，取得增值税发票，电费5000元，增值税850元，支付生产用水费，取得增值税专用发票，水费l000元，增值税60元。

(1)该厂当期增值税进项税；

(2)该厂当期增值税销项税；

(3)该厂当期应纳增值税；

(4)该厂当期应纳消费税；

(5)商店销售戒指应纳的流转税。

第 52 题某县化工企业是增值税一般纳税人，2008年5月留抵税额3000元，6月发生下列业务： (1)进口生产设备一台，货值折合人民币280000元，支付买方佣金7000元，支付采购中介佣金l0000元，支付设备海运费及保险费8000元，支付El岸至企业内陆运费2000元(取得国际货运代理发票)，支付境内安装费3000元；(关税税率7%)

(2)2007年6月免税进12：2的一台免税设备尚在监管期内，海关监管期5年，企业将其销售。原完税价格100000人民币，销售价格l50000元人民币。原进121时关税税率12%，现行关税税率7%；

(3)外购材料一批，专用发票注明价款8000元，增值税1360元，支付运输费1000元，该批材料90%用于生产，l0%用于职工福利；

(4)一批自产产品因保管不善毁损，生产成本l20000元，外购比例60%；

(5)用自产化工产品一批换取生产用煤，市场含税价150000元，互开了增值税发票。

(1)该企业当期向海关缴纳的关税；

(2)该企业当期被海关征收的增值税；

(3)该企业当期采购活动可从销项税中抵扣的进项税额；

(4)该企业当期向税务机关缴纳的增值税；

(5)该企业当期应缴纳的城建税。

第 50 题某集团公司的一辆车在上海登记，但在北京、上海两地使用，则应在上海缴纳车船税。（　　）

第 51 题中国公民李某为在华外商投资企业的高级职员，2008年2月、3月份收入情况如下：

(1)雇佣单位每月支付工资、薪金12000元；

(2)派遣单位每月支付工资、薪金1200元；

(3)2月从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币l800元；

(4)2月从国内一单位分三次取得工程设计费共计30000元；

(5)2月取得A种股票股息5000元；

(6)3月企业为该个人支付商业保险金2000元；

(7)3月将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益50000元；

(8)3月取得单张有奖发票奖金所得超过200元。

(1)雇佣单位每月支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税；

(2)派遣单位每月支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税；

(3)从国外一次取得特许权使用费收入应缴纳的个人所得税；

(4)从国内一单位分三次取得工程设计费应缴纳的个人所得税；

(5)取得A种股票股息应缴纳的个人所得税；

(6)企业为该个人支付商业保险金应缴纳的个人所得税；

(7)将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益应缴纳的个人所得税；

(8)个人取得单张有奖发票奖金所得应纳个人所得税；

(9)该个人在境内取得两处所得如何进行纳税申报。

附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表

第 48 题更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计人房产原值。（　　） 

第 49 题纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。（　　）