注册会计师税法全真模拟试卷(6)

第 57 题某城市内资日化工业企业为增值税一般纳税人，职工年均90人，资产总额2800万 元，主要业务为以外购的化妆品进行生产并销售，2008年度有关生产经营情况如下：

（1）期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款2400万元、增值税额408万元，已验收入库，支付购货的运输费100万元，保险费和装卸费50万元，取得运输公司及其他单位开具的普通货运发票，专用发票获得税务机关认证；

（2）生产领用外购化妆品2500万元，其他生产费用950万元，生产成套化妆品30万件，每件成套化妆品单位成本115元；

（3）批发销售成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，取得销售额6000万元；零售 成套化妆品1万件，开具普通发票，取得销售收入292.5万元；

（4）“投资收益”账户中反映本年取得的投资收益为181.5万元，其中取得国库券利息收入30万元，从境外A公司取得分回的投资收益75万元（该收益在国外已纳所得税18.75万元），从深圳联营的B公司取得分回的投资收益76.5万元（当地实际适用的所得税税率为25%）；

（5）发生销售费用1000万元，其中：含广告费950万元；发生财务费用205万元，其中：1月1日向其他企业签订生产性借款合同，记载借款金额800万元，借期1年，支付利息费用64万元，同期银行贷款的年利息率为6%；发生管理费用700万元，其中：含业务招待费35万元、新产品开发费用60万元；

（6）当年1O月发生意外事故，经税务机关核定库存外购原材料损失31.86万元（其中1.86万元是运输费用转入的成本），当月取得了保险公司赔款10万元；11月20日通过教育部门向农村义务教育捐款8万元，12月28日直接向某老年服务机构捐款4万元。

（1）计算该企业全年应缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加；

（2）计算该企业2008年实现的收入总和（不含境外收益）；

（3）计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和；

（4）计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和；

（5）计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；

（6）计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和（不含新产品开发费用加计扣除）；

（7）计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和； 

（8）计算企业所得税前准许扣除的营业外支出；

（9）计算该企业2008年境内生产经营应纳税所得额；

（10）计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。

第 56 题某县城酒厂为增值税一般纳税人，2007年9月份发生如下经济业务：

（1）销售EB种粮食白酒10吨，每吨含税单价24570元；销售乙种粮食白酒5吨，每吨含税单价22230元；销售丙种粮食白酒20吨，每吨含税单价21060元，款项全部存入银行。

（2）销售散装粮食白酒3吨，每吨含税单价为4680元，收取包装物押金2340元，款项全部存入银行。 

（3）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒6吨，每吨含税单价2340元，其中外购薯类白酒3吨，每吨含税价1170元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销 售，货款存入银行。取得的增值税专用发票已于当月申请并通过认证。

（4）用自产甲种粮食白酒10吨，从农民手中换玉米，已经验收入库，开出收购专用发

（5）该厂委托某酒厂为其加工酒精6吨，粮食由委托方提供，发出粮食成本51000元，支付加工费6000元，增值税1020元，用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套 装礼品白酒10吨，每吨含税单价35100元，当月全部销售。取得受托方开具的防伪税控增值税专用发票已于当月申请并通过认证。

（6）本厂将自己生产的甲种粮食白酒l0吨，3吨用于馈赠，7吨用于职工福利。

（粮食白酒、薯类白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；酒精消费税税率为5%）

（1）计算9月份增值税销项税额合计；

（2）计算9月份可抵扣的增值税进项税额合计；

（3）计算9月份应缴纳的增值税；

（4）计算委托加工业务中受托方代收代缴的消费税；

（5）计算用自产甲种粮食白酒换取原材料业务应纳的消费税；

（6）计算9月份应纳消费税合计；

（7）计算9月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

第 55 题位于某市的某商贸公司为增值税一般纳税人，2007年10月份发生的业务如下：

（1）销售食品，开出普通发票，发票上载明的金额为585000元；

（2）将上月购进的用于销售的-批红酒拿出100箱发给职工作为福利，该红酒购进时增值税专用发票上注明的买价为每箱200元，而该酒不含税销售价格为250元；

（3）零售钻石饰品零售价总额共70.2万元（消费税税率为5%）；

（4）接受外单位捐赠A商品-批，增值税发票上注明价格为70万元，增值税税额为11.9万元； 

（5）受托代销彩电100台，每台与委托方的结算价为5000元（不含增值税），本月将100台的彩电加价后全部代销完，每台零售价格为5967元。与委托方按结算价进行结算时，另 按结算价格收取手续费5X，款项结清，也收到了委托方按结算价格开出的专用发票；

（6）采用有奖销售方式销售空调100台，每台售价5500元（不含增值税），销售每台奖微波炉-台（每台零售价400元），本公司派人安装，每台收安装费200元；

（7）收到乙客户退回上月售出的彩电10台，每台售价3500元（不含增值税），原因为质量问题（该批彩电是上月向甲厂购进的，共200台，当时取得的增值税发票上注明的价格为每台2800元，本公司根据对方的退货理由说明书开了红字增值税发票。公司将其退货给了 甲厂，并寄给了对方“进货退出证明单”）；

（8）销售交消费税的已使用机动车-辆，销售价格10万元，原值11万元；

（9）公司下设一运输队，单独核算，本月从事运输业务收入50万元； 

（10）公司另兼营一宾馆，宾馆里有一保龄球馆，本月收入共200万元，其中有保龄球馆收入50万元，未分别核算；

（11）将100万元暂不用的资金借给其他单位，收取资金使用费10万元。上述取得的专用发票均通过税务机关的认证。

（1）计算1O月份增值税销项税额合计；

（2）计算1O月份可抵扣的增值税进项税额合计；

（3）计算10月份应缴纳的增值税；

（4）计算10月份应缴纳的消费税；

（5）计算10月份应缴纳的营业税；

（6）计算1O月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

第 54 题中国公民王某2008年全年收入情况如下（本题的住房转让收入除考虑营业税外，均不考虑其他税费的影响）：

（1）每月工资收入2380元，于2008年12月份取得全年奖金l2000元（不含税）。

（2）4月取得建筑工程设计费30000元，同时从中拿出9000元通过市民政局捐赠给受灾地区。

（3）2008年4月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得利息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元。

（4）2008年6月按照有关房改政策，以6万元的价格购买了-套房改住房，其建造成本为10万元。将2008年l2月受赠的-套住房出售，售价20万元，原受赠时缴纳有关税费0.6万元，出售时支付有关费用0.1万元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

（1）计算王某2008年工资和奖金收入应纳个人所得税；

（2）计算王某2008年设计费收入应纳个人所得税；

（3）计算王某2008年在A国的各项收入在我国应补缴的个人所得税；

（4）计算王某2008年住房收入应纳个人所得税。

第 53 题某企业为增值税一般纳税人。2008年度经自行纳税调整后，应纳税所得额为230万元，已缴纳所得税57.5万元。2009年6月税务机关对其纳税检查中发现该企业2008年度有以下问题：

（1）职工福利费按实际发生数直接计入当期成本费用，不采用计提方式，实际发生22.5万元，2008年工资总额110万元，该福利费未进行纳税调整。

（2）逾期未返还的包装物押金80万元，挂账未作处理。

（3）技术所有权转让净收入600万元，未记收入。

（4）成本费用中包括一次性列支的当年12月购买并投入使用的税控收款机23.4万元（取得专用发票，12月通过认证）。 

（5）因意外事故得到保险公司赔偿款4万元，未调整营业外支出。

（6）国库券利息收入3万元计入了应纳税所得额。

（7）短期投资跌价准备2万元已在所得额前扣除。

注：不考虑城建税和教育费附加的影响。

（1）计算该企业福利费应调增所得额；

（2）计算企业逾期未返还的包装物押金应调增所得额； 

（3）计算企业技术转让净收入应调增所得额；

（4）计算企业折旧应调增所得额；

（5）计算企业应补缴增值税额； 

（6）计算企业其他事项应调增所得额；

（7）计算企业应补缴所得税额。

第 52 题某房地产开发公司，有自己的施工队（非独立核算），2007年10月份经营业务如下：

（1）销售自建商品住宅楼-栋，取得销售收入1800万元，工程成本460万元，成本利 润率10%；

（2）施工队为房地产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房地产开发公司结算工程 价款为3000万元；

（3）房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计4800万元，公司无力还 款，银行将抵押的房屋收归己有，经房产评估所评定该房产价值5000万元，银行决定再向 房地产开发公司支付200万元，该公司表示同意；

（4）房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程结算价款为1200万元，其中包 括安装制冷设备价款100万元、施工队自带的辅助性装饰材料25万元。

上述取得的专用发票均通过税务机关的认证。

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

（2）计算向银行转移抵押房产业务应缴纳营业税；

（3）计算施工队完成的承包工程应缴纳营业税；

（4）计算该房地产开发公司当月共应缴纳营业税。

第 50 题当事人不服税务机关加收滞纳金的行政行为的，必须先经税务机关复议，对复议 决定仍不服的，可以在收到复议决定书之日起l5日内向法院起诉；未经复议的，法院不予 受理。 （　　）

第 49 题个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人 员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个 人投资者利润分配，依照“利息、股息所得”项目计征个人所得税。 （　　）

第 51 题某石油开发公司地处某镇，2007年9月发生以下业务： 

（1）开采原油l2300吨，当月销售7500吨，取得含增值税的销售收入400万元；

（2）将4500吨原油加工成无铅汽油2000吨、柴油l000吨销售，取得含税销售收入500 万元；

（3）在原油的开采同时开采出天然气650千立方米，当月销售550千立方米，取得不含 税销售收入15万元；

（4）自用（非生产用）随原油开采出的天然气50千立方米； 

（5）9月石油开发公司购进开采用设备，取得税控专用发票注明税金50万元；购进设备 修理配件，取得税控专用发票注明税金15万元；

（6）上月留抵进项税额l8万元。

税务机关核定原油适用税额为30元/吨、天然气适用税额10元/千立方米、汽油消费 税税率为0.2元/升、柴油消费税税率为0.1元/升，汽油l吨=l388升，柴油l吨-1176升。

上述取得的税控专用发票，通过税务机关的认证。

（1）计算石油开发公司2007年9月应纳的资源税；

（2）计算石油开发公司2007年9月应纳的消费税；

（3）计算石油开发公司2007年9月应纳的增值税；

（4）计算石油开发公司2007年9月应纳的城市维护建设税；

（5）计算石油开发公司2007年9月应纳的教育费附加。

第 48 题民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地 方分享的部分，可以决定减征或者免征。 （　　）