注册会计师税法全真模拟试卷(5)

第 56 题欣欣房地产公司2007年有关业务如下：

（1）1月份，欣欣房地产公司招标建商品房，甲建筑公司中标承建A地和8地两项商品房建筑工程，工程价款分别为5000万元和3000万元。甲建筑公司将B地商品房建筑工程转包给乙建筑公司，工程价款2820万元；

（2）8月份,B地商品房工程完工，甲建筑公司与乙建筑公司进行工程价款结算，甲建筑公司将其自建的市场价格为　1600万元的C地商品房（建筑成本l200万元）抵顶应付乙建筑公司的工程价款，另外支付银行存款1220万元；乙建筑公司将其对外出售，取得销售收入1850万元；

（3）9月份，A地商品房工程完工，欣欣房地产公司与甲建筑公司进行A地、8地商品房工程价款结算。欣欣房地产公司用其市场价格为2000万元尚未开发的土地（2000年以出让方式取得，支付土地出让金1200万元）抵顶甲建筑公司的工程价款，另支付银行存款6000万元； 

（4）9月份，欣欣房地产公司自建商品房250000平方米，工程成本l350元/平方米，售价2600元/平方米。当月销售自建商品房150000平方米；将2000平方米自建商品房无偿赠送给某单位；将8000平方米自建商品房向C公司投资，占C公司股份的182；

（5）10月份，为改善办公条件，欣欣房地产公司将15000平方米以前年度自建商品房装修后作为公司办公楼；将本单位的旧办公楼出售，取得销售收入480万元。该办公楼于1999年购进，购进价格520万元；

（6）11月份，欣欣房地产公司销售由甲建筑公司建造商品房的452，取得销售收入3200万元，销售由乙建筑公司建造商品房的78%，取得销售收入3000万元；

（7）3月份，欣欣房地产公司签订出租写字楼合同。根据合同规定，写字楼由承租方组织装修，装修费由出租方承担，承租方垫付装修费40万元，装修费从租金中扣除，扣除装修费后，房地产公司2007年收取租金共计140万元；

（8）12月份，房地产公司销售自己使用过的建筑设备，取得销售收入135.2万元；该设备原值120万元，已提折旧0.2万元；

（9）欣欣房地产公司本年将一座已经使用11年的办公楼转售，取得转售收入1200万元，该办公楼目前重量价格为850万元，成新率为50%，原来建造成本为189万元，发票注明土地购进价款为190万元，转让过程的手续费和印花税合计1.2万元；

（10）本期从事证券投资业务，购进-批金融股股票，购进价格850万元；12月转让取得收入948万元。 

（建筑工程成本利润率为10%）

（1）计算欣欣房地产公司从事证券投资业务应纳营业税额；

（2）计算欣欣房地产公司全年应纳营业税税额；

（3）计算甲建筑公司上述业务应纳营业税税额；

（4）计算乙建筑公司上述业务应纳营业税税额；

（5）计算欣欣房地产公司上述业务应纳增值税税额。

第 57 题河南某中外合资工业制造公司，为增值税一般纳税人，2008年1月开业。2008年企业有关生产、经营资料如下：

（1）取得产品销售收入2300万元、股票发行溢价收入150万元、购买国库券利息收入50万元、从境内投资公司分回税后利润180万元（被投资方适用企业所得税税率25%）、为某客户提供设计图纸服务的收入120万元；

（2）发生产品销售成本1100万元；发生销售费用430万元；

（3）发生财务费用220万元，其中：1月1曰以集资方式筹集生产性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元（同期银行贷款年利率6%）；4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于10月31日完工结算并投入使用，企业全部记入了财务费用；

（4）发生管理费用260万元，其中含业务招待费130万元、关联企业管理费60万元；

（5）“营业外支出，，账户记载金额44万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对灾区捐赠自产产品-批，账面成本40万元（当期同类货物.不含税销售价格为56万元）；

（6）本期转让一项具有专利权的供水技术所有权，取得转让收入1500万元，该技术原账面价值350万元；

（7）本年12月购入一套环境保护专用设备自用，价款358万元；

（8）企业当年安置残疾人员32人，当年支付残疾人工资为34万元，已按实际发生额计入当期成本费用。 

其他相关资料：购买的环保专用设备符合国家相关抵免税政策。

（1）计算2008年企业所得税前准予扣除的财务费用； 

（2）计算2008年企业所得税前准予扣除的管理费用；

（3）计算2008年企业所得税前准予扣除的营业外支出；

（4）计算2008年企业所得税前准予扣除项目金额合计（不含转让无形资产的成本和视同销售成本）； 

（5）计算2008年企业购买环境保护设备企业所得税的抵税限额；

（6）计算2008年企业应缴纳的企业所得税。

第 54 题中国公民陈某2007年取得以下收入：

（1）6月出版一本短篇小说集取得稿费50000元。该小说集中的一篇小说由电视制作中心改编成电视剧，取得改编许可费1OO00元。

（2）3月份为A县某单位举办讲座取得酬金3000元，在B县另一单位举办讲座取得酬金30000元。

（3）6月应邀出国访问期间，举办中国改革讲座，国外主办单位支付酬金2000美元，境 外缴纳个人所得税80美元（汇率1：8.3）

（4）7月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期l年，每月租金2000元，房产原值70万元，当地政府规定减免比例为30%，已缴纳了营业税和房产税（印花税忽略 不计）。8月发生漏雨修缮费600元。

（1）计算陈某出版小说的稿酬所得以及改编许可费应缴纳的个人所得税；

（2）计算陈某3月份两次举办讲座取得收入应缴纳个人所得税；

（3）计算陈某出国访问期间取得的所得应在我国境内补缴的个人所得税额；

（4）计算陈某7月～12月出租房产应缴纳的个人所得税额。

第 55 题北京市欣欣商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，企业实际占地面积共计20000平方米，其中3000平方米为职工家属宿舍占地，400平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院共占地500平方米。2007年12月相关经营业 务如下：

（1）进口烟丝一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用ll万元；支付海关 地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元；

（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品商贸公司 当地无同类产品市场价格；

（3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税 农产品的30%用于公司饮食部；

（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5%，经查实应由运输单位赔偿；

（5）将进口烟丝的80%重新加工制作一种新型健康型卷烟600标准箱，该卷烟全部销售情况如下：当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直 接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；

（6）销售除卷烟以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元；

（7）取得新型健康型卷烟的逾期包装押金收入14.O4万元。

（注：关税税率20%，化妆品、烟丝消费税税率30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证；该企业所处地段土地使用税适用年税额为2元/平方米；卷烟销售价格≥50元人民币的，适用比例税率为45%；价格<50元人民币的，适用比例税率为30%。）

（1）计算该企业应缴纳的城镇土地使用税；

（2）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；

（3）计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；

（4）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；

（5）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；

（6）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；

（7）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；

（8）计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。

第 51 题某制药公司，具有进出口经营权资格，实行“免、抵、退”税办法（增值税税率17%，退税率13%），2007年5月期初留抵税额3000元，当月发生下列业务：

（1）采购原材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明价款200000元，增值税税额 34000元，专用发票已经通过税务机关认证；

（2）内销产品，不含税销售额160000元；

（3）出口货物一批，FOB价150000元；

（4）为生产出口产品购入国内免税材料-批，价款50000元；

（5）有-批前期已经按规定计算免抵退税的外销货物；折合人民币80000元，本期超过规定期限，仍未收齐单证。

（1）计算当月不得免征和抵扣税额抵减额；

（2）计算当月不得免征和抵扣税额总额；

（3）计算当月可抵扣进项税；

（4）计算当月销项税； 

（5）计算当月应纳增值税。 

第 52 题某市卷烟厂（一般纳税人）生产A牌卷烟，2007年8月发生如下业务： 

（1）8月5日从某农场购买-批烟叶，收购凭证注明价款为1t0万元。取得货运企业开 具的运输发票，注明烟叶的运费11万元，装卸费1.2万元，包装费0.8万元。 

（2）8月15日，将购进成本为50万元烟叶发往乙烟厂，委托乙烟厂加工烟丝，收到的 税控增值税专用发票注明的加工费38万元。

（3）收回烟丝后领用-半用于卷烟生产，另-半直接出售，取得价款l8万元，税款3.O6万元。 

（4）8月16日，销售A牌卷烟100标准箱，每箱不含税售价1.5万元，款项存入银行。

（5）8月23日,销售A牌卷烟200标准箱，每箱不含税售价1.26万元，款项存入银行。

（6）本月销售过程中取得运输业的运费发票合计金额27万元。 

（7）本期销售-辆销售部门使用过的进口轿车，原价25万元，现在转售给他人，取得收入28万元；将车间转型不用的流水线处理，取得收入58万元，该流水线两年前购进时 的价格87万元。 

注：乙烟厂无同类烟丝销售价格，国家税务总局核定的A牌卷烟计税调拨价格为每标准箱1.3万元。

（1）计算购进烟叶的进项税；

（2）计算受托方代收代缴的消费税；

（3）计算卷烟企业应缴消费税；

（4）计算应缴纳增值税；

（5）计算本期应缴纳的城建税和教育费附加（不含代收代缴的城建税和教育费附加）。

第 53 题河南鸣威公司2007年度有关资料如下：

（1）与主管部门签订承包化学制品厂经营合同，约定每年上交利润100万元。

（2）与某银行签订融资租赁合同，合同金额500万元，年利率5%；签订一份借款合同， 合同金额l500万元。

（3）与某制药公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，制药公司的货物价 值450万元。

（4）与金属加工厂签订委托加工合同，加工厂提供价值100万元的原材料和价值15万 元的辅助材料，加工厂收加工费20万元。

（5）与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2007年～2009年实现利润的 30%支付。

（6）与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元（其中含装卸费0.5万元）。

（7）与铁路部门签订运输保管合同，载明运输费及保管费共计20万元。

（8）本年资本公积科目增加l00万元；开立新增账簿6本。

（9）与某村委会订立农副产品收购合同一份，合同金额20万元。

（10）接受外国某银行优惠贷款200万美元并书立合同，书立当日国家外汇牌价美元与 人民币汇率为l：8.3，当月1日汇率为1：8.2

（11）与某公司通过网上签定购销合同，订购对方的产品，价款合计252万元。

（1）计算鸣威公司业务（1）的印花税； 

（2）计算鸣威公司业务（2）的印花税；

（3）计算鸣威公司业务（3）的印花税；

（4）计算鸣威公司业务（4）的印花税；

（5）计算鸣威公司业务（5）的印花税；

（6）计算鸣威公司业务（6）的印花税；

（7）计算鸣威公司业务（7）的印花税； 

（8）计算鸣威公司业务（8）的印花税；

（9）计算鸣威公司业务（9）的印花税； 

（10）计算鸣威公司业务（10）的印花税； 

（11）计算鸣威公司业务（11）的印花税。

第 50 题纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发给纳税人，但可 以作为行政复议和诉讼依据。 （　）

第 49 题对于宣告破产的国有企业，其职工从破产企业取得的-次性安置费收入，应按-定 的比例划分后，部分免予征收个人所得税。 （　　）

第 46 题城镇职工按规定第-次购买商品住房，免征契税。 （　　）