注册会计师税法全真模拟试卷(4)

第 56 题（1）外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元、增 值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用3071 元。

（2）外销售A型小轿车10000辆，每辆含税金额17.55万元，共计取得含税金额175500 万元；支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用l60万元。

（3）销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公 司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为白用。市 场上无B型小轿车销售价格。

（4）从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的由 税务机关监制的发票，注明金额500万元；另支付运输费用30万元。

（5）向母公司支付管理费130万元、技术开发费280万元；其他管理费用1100万元。

（6）发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、代销手续费90万元。

（7）发生财务费用900万元，其中向其它企业借款支付的利息费用600万元，已知向其 相关联的企业借款的年利息率为6%，金融机构同期贷款利率为5%。

（8）全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取未支付的职工工会经费、职工 福利费、职工教育经费共计l500万元。

（9）同期从境外某国分支机构取得税后收益200万元，在境外已按20%的税率缴纳了所 得税。

（注：该厂小轿车适用消费税税率20%；B型小轿车成本利润率8%；企业不能出具《工 会经费拨缴款专用收据》，上述业务不考虑印花税）

（1）分别计算该企业2008年应缴纳的消费税、增值税、城市维护建设税和教育费附加；

（2）计算该企业2008年实现的应税收入总和；

（3）计算企业所得税前准许扣除的销售产品成本；

（4）计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和；

（5）计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和； 

（6）计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和（不含技术开发费加计扣除）；

（7）计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和；

（8）计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调整金额；

（9）计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。

第 57 题中国公民李某为某市股份公司的普通职员，假定2008年收入情况如下：

（1）每月取得工资6000元，12月取得年终奖26000元（不含税）。

（2）假定6月4日将拥有的48000股股票期权行权，每股行权价10元（当日市场收盘价14元）,该个人取得来源于境内的股票期权形式的工资所得的境内工作期间为18个月。

（3）从A国一次取得特许权使用费税前收入折合人民币40000元，还从A国获得税前 稿酬20000元人民币，并提供了来源国纳税凭证，境外已纳税款折合人民币14000元。

（4）取得翻译收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给 了农村义务教育和贫困地区。

（5）3月份出版一本书，取得稿酬5000元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得 稿费1000元，7月份取得稿费l000元，8月份取得稿费1500元。因该书畅销，9月份出版 社增加印数，又取得追加稿酬3000元。

（1）计算李某工资和奖金应纳个人所得税额；

（2）计算李某行使股票期权应纳个人所得税额；

（3）计算李某境外所得在我国应补缴个人所得税额；

（4）计算李某翻译收入应纳个人所得税额；

（5）计算李某稿酬所得应纳个人所得税额。

第 54 题公民张某是某高校教授，2008年取得以下各项收入： 

（1）每月取得工资3000元，6月份取得上半学期奖金6000元，12月份取得下半学期奖 金8000元，11月份学校为其家庭财产购买商业保险4000元，其所在学校选择将下半学期 奖金按照一次性奖金办法代扣代缴个人所得税，12月份还取得按照国务院规定发给的资深 院士津贴l0000元。

（2）4月份出版一本专著，取得稿酬40000元，李某当即拿出l0000元通过民政部门捐 给灾区。

（3）5月份为B公司进行营销筹划，取得报酬35000元，该公司决定为李某负担个人所 得税。

（4）7月份出访美国，在美国举办讲座取得酬金收入l000美元，主办方扣缴了个人所得 税50美元；出访美国期间通过协商将其另一本专著翻译成英文出版，获得版权收入4500 美元，在美国该项所得已纳个人所得税753美元。（汇率l:8.3） 

（1）计算张某工资、奖金、商业保险以及津贴应纳个人所得税税额；

（2）计算张某出版专著应纳个人所得税税额；

（3）计算张某营销策划取得的所得应代付的个人所得税税额；

（4）计算张某境外所得在我国应补缴的个人所得税税额。

第 55 题某酒厂（位于市区）为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2007年1月经营 情况如下：

（1）从某酒厂购进60吨食用酒精，取得普通发票，注明价款21.40万元；从农业生产 者手中收购粮食600000斤，支付收购价款30万元，支付运输费用2万元，装卸费0.5万 元，运输途中非正常损失6000斤；购入生产用煤，取得增值税专用发票，注明价款10万 元、增值税1.3万元，支付运输费用4万元；从生产性小规模纳税人购进劳保用品，取得 税务机关代开的增值税专用发票，注明价款1．5万元。

（2）销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，收取包 装物押金5.51万元（该批押金按约定在月底退还）；销售散装薯类白酒20000斤，开具普通 发票，取得销售收入24.57万元；向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤；用5吨特制粮 食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的 原材料价款20万元，供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为

3.74万元的增值税专用发票。销售自己制造的工业酒精3吨，开具普通发票，注明价款 54250元，收取酒精坛子押金l500元（该批押金按约定在下月退还）。 

（3）将试制的新型号干红酒l0000斤发给职工作为福利，成本价1.4万元，该产品无同 类产品市场价格。

（4）受托为某县城甲企业加工酒精4吨，甲企业提供的材料成本9万元，酒厂开具增值 税专用发票，取得加工费1万元、增值税0.17万元。

（5）将当月购买的一台设备和闲置的_处仓库对外投资，购进设备尚未取得增值税专用 发票，但已支付价款32万元、增值税5.44万元；仓库账面净值80万元，市场销售价格86万元，双方共同承担投资风险。

（6）转让2年前建造的办公楼，取得销售收入1500万元，建造该办公楼支付工程价款 900万元，重置成本1200万元，账面原值905万元，已提折旧45万元。

（7）当月台球馆开业，取得票价收入9万元，台球馆销售香烟取得收入0.8万元，销售 饮料取得收入0.5万元，销售毛巾等日用品取得收入0.3万元。把一间办公室出租，取得 租金0.4万元；本月支付台球馆工作人员工资l万元，设备维修费0.7万元。

（8）生产车间领用上月购进的煤炭600吨，职工食堂及浴池领用外购煤炭10吨，每吨 不含税价格400元。

（9）本月取得上月的电费专用发票，注明价款24.58万元，其中公司办公部门耗用10%。

（10）月初库存外购已税酒精3吨，每吨不含增值税单价3600元，月末库存外购已税酒 精4吨。因为水灾库存的从农业生产者手中购进的粮食发生霉烂，成本6.09万元；丢失上 月从一般纳税人购进的煤炭，账面成本2万元。 有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣，支付的运输费用均取得合法货运发票。 小轿车关税税率50%，汇率1美元=8.2人民币元。特制粮食白酒最高售价25元/斤，平 均售价22元/斤（售价均为不含增值税售价），相关成本利润率：粮食白酒10%、薯类白酒5%、其他酒5%、酒精5%。

（1）计算本月应纳消费税； 

（2）计算应代收代缴消费税；

（3）计算本月应纳增值税；

（4）计算本月应纳营业税；

（5）计算本月应纳“三税”合计；

（6）假定企业将上月购进的不含税价款28万元的酒精退给供应商，但是企业会计没有 在当月对单据进行相应的税务处理，按照税收征收管理法的规定应如何处理?

第 52 题某企业于2007年成立，领取了营业执照、房产产权证、土地使用证各一件，资金账 簿记载其注册资金为1350万元，并设有8本其他账簿。当年发生如下经济业务： 

（1）订立借款合同一份，所载金额为40万元，另订立财产抵押合同一份，拟将一辆小 汽车作为上述借款的抵押物，合同未载明金额。 

（2）向某汽车运输公司租入2辆载重汽车，租期为5个月，租金合计为7.2万元。同时 签订了运输合同，约定运输费用为5万元，其中包含装卸费用8000元。

（3）取得商标专用权，领取了商标注册证。

（4）与乙公司签订委托加工合同，由本单位提供7万元的原材料，并支付加工费1.5万元。

（5）以融资租赁的方式租入一套机器设备，租赁期为15个月，每月租赁费用为5万元， 租赁期满该企业取得该套机器设备。

（6）8月份于A股市场上购入某境内上市公司股票50万股，每股价格5元。

（1）计算领受权利许可证照应缴纳的印花税；

（2）计算账簿应缴纳的印花税

（3）计算借款以及抵押事项应该缴纳的印花税；

（4）计算财产租赁合同应缴纳的印花税；

（5）计算货物运输合同应缴纳的印花税;

（6）计算加工承揽合同应缴纳的印花税；

（7）计算融资租赁合同应缴纳的印花税；

（8）计算股权转让书据应缴纳的印花税；

（9）计算该企业合计应缴纳的印花税。 

第 53 题某市一餐饮企业于2007年8月成立，职工共30人，企业的资产总额为300万元， 企业2008年销售收入500万元，销售成本350万元，财务费用、管理费用、销售费用共计130元，企业自行计算的应纳税所得额为20万元，在汇算清缴时经税务师事务所审核， 发现以下事项未进行纳税调整： 

（1）企业的“其他应付款”科目隐瞒餐饮收入20万元，相应成本为16万元。

（2）已计入成本费用中实际支付的工资72万元，并计提但未上缴工会经费l.44万元， 计提职工福利费10．08万元（其中实际列支5万元），计提1．08万元的职工教育经费（已经全部用于员工的礼仪培训）。

（3）管理费用中列支的业务招待费10万元。

（4）管理费用中列支企业的财产保险费用2万元，为股东支付的商业保险费5万元。

（5）以前年度亏损20万元尚未弥补。

（1）计算企业2008年度应补缴的流转税、城市维护建设税和教育费附加；

（2）计算企业2008年度工资及三项费用调整金额； 

（3）计算企业2008年度业务招待费纳税调整金额； 

（4）计算企业2008年度支付的保险费纳税调整金额；

（5）计算企业2008年度应缴纳的企业所得税。 

第 50 题税务机关依法采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。 （　　）

第 51 题深圳市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2007年10月发生以下各项业务：

（1）从国外进口一批化妆品，成交价l380000元、相关费用20000元，支付货物进口后 的保险费用20000元。在自海关运往单位的途中，意外损失了35%的化妆品，已经申报了 保险赔偿。

（2）以价值80000元的原材料委托东城区其他厂加工化妆品，取得专用发票上注明的加 工费55000元，受托方按规定代收代缴了税金。

（3）当月委托大成公司代销A化妆品，发出货物，不含税售价为1500000元。

（4）当月企业为修建浴室耗用材料，领用上月购进修理备件材料20万元，其中运费成 本为2．8万元。 

（5）从农民手中购入玉米，作为本企业的原料，收购凭证注明支付价款100000元；直 接运往某个体户（小规模纳税人）处加工成酒精，加工后支付不含税加工费4万元，取得税 务机关代开专用发票。收回后全部销售，取得含税收入352152元。

（6）销售B化妆品21500件，不含税单价58元，发生运费支出2000元，装卸费支出 500元，取得了国有运输企业开具的运费发票；将l000件B化妆品用于公益性捐赠，营业 外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额7000元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专 用发票上注明销售额100000元、增值税税额17000元，该批材料月末未入库。

（7）从一生产企业购进废旧物资，普通发票上注明销售额5850元。

（8）从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额12000元，其中 20%的自来水用于职工浴室。 

（9）月底，因资金紧张，经和大成公司协商，就代销化妆品事宜，提前支付50%的款 项，大成公司已经将转账支票交付该公司。（本月取得的相关发票均在本月申请并通过认 证，进口关税为20%；外省分支机构已经进行税务登记；进口化妆品全部被生产车间领用 生产化妆品；酒精消费税税率为5%）

（1）计算进口化妆品应缴纳的关税； 

（2）计算进口化妆品应缴纳的消费税；

（3）计算进口化妆品应缴纳的增值税；

（4）计算进口化妆品应缴纳的税金；

（5）计算本月应缴纳的增值税；

（6）计算本月应缴纳的消费税（含委托加工环节但不含进口环节）；

（7）计算本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加（含委托加工环节）。

第 49 题跨行政区域售、购住房，又符合退还纳税保证金条件的个人，可选择其中一地退还保证金 （　　）

第 48 题外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础，在所得税前作为费用一次性列支。 （　　）