注册会计师税法全真模拟试卷(3)

第 57 题某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年度有关生产经营情况为：

（1）年初库存外购已税烟丝10吨，每吨单价0.8万元，共计金额8万元；当年内又购进已税烟丝50吨，每吨不含税单价0.8万元，取得销售方开具的增值税专用发票，以银行存款支付购货金额40万元、增值税额6.8万元，烟丝全部验收入库；采购烟丝过程中共计以银行存款支付运输费用2万元，取得运输单位开具的普通发票。

（2）当年生产领用烟丝45万元；销售卷烟120标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额300万元，增值税额51万元；经批准销售卷烟8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23.4万元。

（3）当年卷烟销售成本共计为120万元；财务费用l0万元。

（4）发生管理费用20万元（含业务招待费4万元）。

（5）销售费用100万元（含广告费和业务宣传费30万元）。

（6）计入成本、费用的实发工资费用150万元，拨缴工会经费5万元，实际支出职工福利费25万元、职工教育经费5万元。

（7）营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠20万元。

（8）接受捐赠收入180万元。

（9）2008年经税务机关审核的经营损失为17.18万元。烟丝消费税税率30%，卷烟消费税税率45%，每标准箱定额征收消费税150元。上年超过标准的广告费和业务宣传费40万元。

（1）计算本年度应缴纳的增值税；

（2）计算本年度应缴纳的消费税；

（3）计算本年度应缴纳的城建税和教育费附加； 

（4）计算该企业2009年收入总额； 

（5）计算业务招待费、广告费及业务宣传费应调整的应纳税所得额；

（6）计算及职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；

（7）计算所得税前准予扣除的公益性捐赠；

（8）计算该企业应缴纳的企业所得税额。

第 56 题中国公民张某为A股份公司的财务人员，A公司为一家在纳斯达克上市的公司，2008年取得以下收入：

（1）每月取得工资7000元，12月取得年终奖36000元；其中一月份将当月取得工资中的3000元通过当地民政局捐赠给南方受灾地区。

（2）与某私营企业签订合同从7月份开始为其代理记账，约定报酬为1500元/月。

（3）12月份将个人账户上9～11月份3个月活期存款利息4750元，转存为一年期存款。

（4）张某支付150万元从甲企业购入打包债权，其中：A企业的50万元，B企业的80万元，C企业的100万元，账面价值共计230万元。张某与A企业达成协议，收回A债务人的36万元，其他豁免。

（5）自2004年起开始对本单位关键人员实行期权奖励。其中对张某的期权奖励计划是：

自2004年5月1日至2008年5月1日，在本单位任职4年、在境内工作时间不低于2年期满后，可以每股1元的价格购买本公司的股票100000股，购买股票当日市价与施权价的差价由A公司补足。2008年5月18日，张某全部行权，市价每股5.8元，不考虑其它税费。

张某于2008年11月将手中50000股票以每股8元的价格出售。 

（6）当年购入一套商品房，张某提存住房公积金5万元用于装修。

（7）在A国出版一部著作，与国外出版社约定含税收入为25000元，由国外出版社代扣代缴其个人所得税，出版社按A国税率计算的个人所得税2000元。

（1）计算张某工资和奖金应缴纳个人所得税。

（2）计算张某代理记账应缴纳个人所得税。

（3）计算张某利息收入应缴纳个人所得税。

（4）计算张某处置打包债权应缴纳个人所得税。

（5）计算张某行使股票期权应缴纳个人所得税。

（6）计算张某转让股票应缴纳个人所得税。

（7）计算张某提存住房公积金应缴纳个人所得税。

（8）计算张某出版著作应缴纳个人所得税。

第 55 题某酒类企业为增值税一般纳税人，2007年5月发生以下业务：

（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款-120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，洒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费（含辅助材料款）30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得运输发票。

（2）购进货物取得防伪税控系统开具的专用发票注明销售额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得运费发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。购进原材料取得增值税防伪税控系统开具的专用发票注明销售额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。

（3）本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。

（4）销售使用过的摩托车4辆，取得含税销售额25440元（售价超过原值），摩托车的消费税税率为3%。

（5）发生逾期一年药酒包装物押金收入12870元，假定销售药酒时已按规定纳税。（药酒的消费税税率为10%）。

（取得的专用发票通过税务机关的认证）

（1）计算业务（1）中该企业的销项税额和进项税额。

（2）计算业务（1）中酒厂应代收代缴的消费税。

（3）计算业务（2）中该企业的销项税额和进项税额。

（4）计算业务（3）中该企业的销项税额。

（5）计算业务（4）中该企业应缴纳的增值税或消费税。

（6）计算业务（5）中涉及应缴纳的增值税和消费税。

（7）计算该企业应申报缴纳的增值税税额。

第 54 题某外商投资企业2007年9月在我国某经济特区依法设立，为增值税一般纳税人，经营剽限15年。

2008年度有关经营情况如下：

（1）2008年12月购进一台安全生产专用设备，其中一台支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元。

（2）全年外购原材料共计金额900万元，取得税控专用发票上注明的税额153万元，并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计30万元，并取得运输发票。

（3）与乙企业约定购买乙企业土地使用权，合同约定乙企业应于2008年1月份交付1200平方米的土地。除此之外，经有关部门批准，企业在2007年12月份新征用非耕地6000平方米。乙企业原使用土地所处地段的年税额为4元/平方米，企业新征土地所处地段的年税额为2元/平方米。

（4）全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元，开具普通发票取得含税收入351万元。

（5）产品销售成本1500万元。

（6）发生销售费用560万元，其中广告费和宣传费500万元。

（7）发生财务费用200万元，其中企业于2007年10月向个人借款的300万元，合同约定的利率为6%，企业以个人开具的收条和借款协议作为原始凭证入账。

（8）发生管理费用593万元其中业务招待费25万元、支付给关联企业管理费9万元，企业认定的自创商誉支出400万元，计提用于环境保护的专项基资金29万元。

（9）营业外支出反映业务：通过红十字会向某灾区捐资30万元；由于管理不善，产品被盗，损失的产品生产成本50万元，经测算，产品成本中外购原材料的比重占60%，外购材料的增值税税率为17%。

（10）已在成本费用中列支的工资总额500万元，并按实际发生数列支了福利费35万元，上缴工会经费l0万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出5万元。

（11）投资收益共计54万元，其中1月份企业以货币资金100万元购买境内一非上市公司20%有股权，当年5月被投资方作出分红20万元的利润分配决定，并于8月份通过转账支票到账；国债利息收入50万元。

（1）计算该企业2008年度共计应缴纳的流转税。

（2）计算该企业2008年度共计应缴纳的城镇土地使用税。

（3）计算该企业2008年应税收入总额。

（4）计算该企业2008年所得税前准许扣除的销售费用。

（5）计算该企业2008年所得税前准许扣除的财务费用。

（6）计算该企业2008年所得税前准许扣除的管理费用。

（7）计算该企业2008年企业会计利润总额。 

（8）计算该企业2008年所得税前准予扣除的营业外支出。

（9）计算该企业2008年应纳税所得额。

（10）计算该企业2008年实际应纳所得税额。

第 53 题某市民李某2008年拥有和使用的房产情况如下：

（1）10月，将2003年9月购入并居住的一套普通住房（购入价格35万元）和2006年3月购入并居住的一套普通住房（购入价格40万元）分别以50万元和48万元的价格转让给他人。

（2）将一套三居室的住房出租，月租金2000元，2008年共取得租金2.4万元；李某每月要支付房屋修缮费200元。

（3）将一套已居住2年的二居室住房（市场价格为20万元）与他人交换一套四居室住房

（市场价格45万元），支付差价25万元。

（4）参加一项有奖竞赛活动，获得奖励商品房一套（市场价格为15万元）。

（5）将自己收藏的奥运会纪念金币拍卖取得拍卖扣除了税费的拍卖净收入30万元，原购入价格5万元。

（6）当年每月取得工资5000元，年终奖30000元。

（1）计算该个人在2008年应该缴纳的营业税、城建税和教育费附加。

（2）计算该个人在2008年应该缴纳的房产税、契税。 

（3）计算资料（1）、（2）、（3）应缴纳的个人所得税。

（4）计算该个人在2008年参加有奖竞赛活动应缴纳的个人所得税。

（5）计算该个人在2008年拍卖收入应缴纳的个人所得税。

（6）计算该个人在2008年的工资和年终奖应缴纳的个人所得税。

（7）计算该个人在2008年应该缴纳的个人所得税。

第 52 题某县B商业银行2008年第2季度有关业务资料如下：

（1）向生产企业提供贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元。

（2）为天燃气公司、电信公司、自来水公司代收费取得手续费30万元。 

（3）4月10日购进有价证券800万元（其中税费20万元），6月25日以860万元价格卖出，另外支付税费22万元。

（4）受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率6.8%，银行按贷款利息收入的l0%收取手续费。

（5）2007年3月31日向商场定期贷款1500万元，贷款期限1年，年利息率6.5%。该贷款至2008年6月30日仍未收回，商场也未向银行支付利息。

（6）对外提供理财服务，取得收入200万元。

（7）B商业银行的上级行市商业银行贷入的外汇，转给B商业银行贷给国内企业，市行核定利息l00万元，B商业银行取得利息收入120万元。

（1）计算B商业银行向生产企业提供贷款应缴纳营业税。 

（2）计算B商业银行代收手续费收入应缴纳营业税。

（3）计算B商业银行有价证券买卖应缴纳营业税。

（4）计算B商业银行委托发放贷款取得的手续费收入应缴纳营业税。

（5）计算B商业银行向商场贷款应缴纳营业税。

（6）计算B商业银行提供理财服务收入应缴纳营业税。

（7）计算B商业银行外汇转贷中取得利息收入应缴纳营业税。

（8）计算B商业银行应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

（9）计算B商业银行应代扣代缴营业税。

第 51 题某资源联合开采企业为增值税一般纳税人，2007年12月生产经营情况如下：

（1）专门开采的天然气5千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气0.28千立方米。 

（2）销售开采的原煤200万吨，取得不含税销售额23400万元。

（3）以原煤直接加工诜煤。110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。

（4）企业职工食堂领用原煤0.2万吨。

（5）销售天然气4万千立方米（含采煤过程中生产的0.2万千立方米），取得不含税销售额6660万元。 

（6）开采锡矿石50000吨，销售锡矿原矿40000吨、锡矿精矿100吨，普通发票上注明金额为2955338.46元。 

（7）本期以自产液体盐5万吨和11月份外购液体盐1万吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐1.2万吨对外销售，取得不含税销售收入600万元。

（8）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运费发票。

（9）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。

（提示：资源税单位税额，原煤3元吨，天然气8元/千立方米；锡矿资源税6元/日屯；固体盐税额30元/吨；洗煤与原煤的选矿比为60%；锡矿的选矿比为1；15，最终计算结果以万元为单位）

（1）计算该联合企业2007年12月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税和销项税额。

（2）计算该联合企业2007年12月食堂用煤应缴纳的资源税和销项税额。

（3）计算该联合企业2007年12月销售天然气应缴纳的资源税和销项税额。

（4）计算该联合企业2007年12月销售锡矿应缴纳的资源税和销项税额。。

（5）计算该联合企业2007年12月销售固体盐应缴纳的资源税和销项税额。

（6）计算该联合企业2007年12月可抵扣的进项税额。

（7）计算该联合企业2007年12月应缴纳的的增值税额。

第 50 题纳税人因特殊困难经税务机关批准延期缴纳税款的，延期后困难尚未解除的，应当在批准延期期限前再次申请延期缴纳税款。 （ 　　）

第 49 题张某2008年3月31日取得当月工资3900元，则张某3月份工资所得应缴纳个人所得税220元。 （ 　　）

第 48 题对个人投资者从海外交易所挂牌交易的上市公司取得的股息、红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入应纳税所得额。 （　　 ）