注册会计师《税法》模拟试题（四）

第 57 题某船运公司有净吨位500吨的机动船8艘，其中1艘用于港区内专门提供港务供应服务，1艘破冰船，其余6艘用于动载货物（机动船年税额每吨1．6元）；另有载重吨位55．4吨的非机动船2艘（每吨年税额1元）、载重吨位44．6吨的非机动船2艘（每吨年税额0．8元）。

计算该船运公司当年车船使用税。

第 55 题要求：根据所提供资料的先后顺序，扼要指出存在的纳税问题，计算应补各税费金额，并作出相应的调账分录。（列出计算过程，每一步骤计算结果按四舍五入原则保留小数点后两位）   

甲企业为商品流通企业一般纳税人，该企业主要从事电子产品的销售以及培训服务。2005年1月，某注册税务师接受委托，对该企业2004年度的纳税情况进行审查，取得相关资料如下：   

A、基本情况   

1、 甲企业2004年度利润表如下：（单位：人民币元）  其他业务利润中，其他业务收入为200000元，其他业务支出为80000元。    

2、该企业实行计税工资办法，每人每月800元，该企业2004年度全年平均职工人数为50人。    

3、各种存货的计价采用实际成本法。   

 B、纳税审查情况    

1、审查工资计算表，厂长、副厂长1960元/月，部门正主任两人，每人1600元/月，部门副主任两人，每人1500元/月，其余44名职工工资奖金为每人1200元/月。企业计提工资时分录分别为：   

借：管理费用 7520    

营业费用　　　　　　　　　55400    

贷：应付工资　　　　　　　　　62920    

借：应付工资　　　　　　　　　62920    

贷：现金　　　　　　　　　　　62920    

企业并按工资数额计提了三项经费。经审查，企业1～12月工资计算及会计分录相同。    

2、审查“预提费用”账户，发现企业预提本年度1～11月份房租220000元，企业预提时会计分录为：借：管理费用　　　　　　　　　20000    

贷：预提费用　　　　　　　　　20000    

12月360＃凭证记载企业支付全月房租240000元，企业支付时的分录为：   

借：管理费用　　　　　　　　　240000    

贷：银行存款　　　　　　　　　240000    

3、3月20＃凭证记载企业在销售电子产品的同时提供该产品使用培训服务，共收取培训费20000元，企业会计分录为：   

借：银行存款　　　　　　　　　20000    

贷：其他业务收入　　　　　　　20000    

并按此数额计提了营业税、城市维护建设税和教育费附加。    

4、5月20＃凭证记载企业上一年度收取的包装物押金20000元，到期包装物未收回，企业账务处理为：借：其他应付款　　　　　　　　20000    

贷：营业外收入　　　　　　　　20000   

5、8月36＃凭证记载企业给关系单位赞助支出10000元，企业会计分录为：   

借：营业外支出　　　　　　　　10000    

贷：银行存款　　　　　　　　　10000    

6、12月30＃凭证记载企业领用库存商品一台用于办公室用，企业账务处理为：   

借：固定资产　　　　　　　　　5000    

贷：库存商品　　　　　　　　　5000    

7、12月110＃凭证记载企业购进一批商品，取得的增值税专用发票上注明价税100000元，税款17000元，货款尚未支付。企业会计分录为：   

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　100000    

应交税金－应交增值税（进项税额）　　17000    

贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　117000   

 8、12月120＃凭证记载企业预提下年度的会议费。会计分录为：   

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　10000    

贷：预提费用　　　　　　　　　　　　　　10000    

C、其他情况说明    

1、 该企业增值税税率为17％，12月底“应交税金－应交增值税”账户无余额。    

2、 城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％

第 56 题某市区内资汽车制造厂主要生产达到低污染排放值的A型小轿车，2005年10月发生以下业务：  

（1） 进口小轿车发动机一批，支付的价款合计60万美元（其中含国内采购代理人佣金3万美元），运输费用4万美元，由买卖双方各负担50％，保险费1万美元，已报关纳税，关税税率为20％，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业承担国内段的运输，开具发票上注明运费5万元，装卸费0.5万元。  

（2） 购进汽车轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额400万元，增值税68万元，本月生产领用80％用于生产小轿车；取得购货时运费发票4万元；支付水厂水费，取得税控专用发票上注明销售额20万元，另有上月从国内采购的生产用零配件，本月将防伪专用发票到税务机关认证并获得通过，上面注明的销售额300万元。  

（3）国内销售自产A型小轿车两批，第一批采用委托银行收款方式销售40辆，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆不含税价18万元；第二批受市场价格下调影响，每辆不含税价16万元，通过汽贸中心的销售机构售出25辆，款项已收妥。因为供不应求，上述车辆在销售时每辆按不含税售价的2％收取了提货费。在销售中，支付销货运费21万元，取得运输企业运输发票。  

（4）本月出口自产小轿车30辆，每辆出口成交价格19万元人民币，已办妥出口手续。  

  （5）赠送某关系单位自产A型小轿车2辆，代垫运费0．6万元，并请运输企业向协作单位开具运输发票。  

（6）提供汽车修理服务，开具普通发票上注明销售额8万元；提供汽车出租业务，取得收入15万元，上述收入均分开核算。  

当月采购环节所取得的各项凭证均已经申报认证并获得通过。（单位按照万元计算，保留两位小数）  

  要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：  

（1）计算该企业进口环节应缴纳的税金（汇率：1美元=8.3元人民币）；  

（2）计算该企业应纳（或应退）的增值税（假设出口退税率为13％，另有上期未抵扣完的进项税额10万元）；  

（3）计算该企业消费税（消费税税率5％）；  

（4）计算该企业营业税；  

（5）计算该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加。

第 52 题东北地区某城市的电信企业成立于2003年，2004年发生如下业务：

（1）2004年实收资本比2003年增加4000万元。

（2）2004年拥有土地85000平方米，其中幼儿园占地1600平方米，企业内部绿化占地2000平方米，企业外部绿化占地3400平方米。

（3）2004年度的上半年企业共有房产原值5000万元，7月1日起企业将原值1000万元、占地面积4000平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物（签订了租赁合同），租期1年，每月租金收入10万元，2004年共收取60万元；8月10日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值500万元。

（4）2004年取得基础电信服务及增值电信服务收入11000万元，其中含预收2005年度电话费2000万元。（属于主营业务收入）

（5）销售有价电话卡面值1000万元，给予客户10％的折让，至2004年底，有80％的电话卡已到服务期，尚有20％的电话卡未到期。（属于主营业务收入）

（6）当年出租固定资产（除出租仓库以外）取得租金收入380万元（签订了租赁合同，全部是当年的租金收入）。

（7）当年各项经营成本及期间费用支出6000万元（不含应缴纳的各项税金），其中支付工资总额1500万元，按工资总额和规定比例分别提取职工工会经费30万元（未取得工会专用拨缴款收据）、职工福利费210万元、职工教育经费22.5万元（该电信企业有职工1000人，当地政府规定：计税工资可以按照国家规定的最高扣除限额标准扣除），支付业务招待费200万元，广告费1000万元，业务宣传费100万元。

（8）用于职工宿舍建造支出500万元。

请计算该公司应缴纳的各项税款。（城镇土地使用税5元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%）。

第 54 题某纳税人2005年承包一服装厂，承包协议规定，承包人每年向发包方缴纳费用60万元，余下均归承包人所有。承包协议同时明确，保证承包人年收入不低于6万元，如果不够即用上缴费用弥补。年终承包人按时上缴了费用，同时个人净得收入15万元。此时，该纳税人仍按年收入6万元进行申报并缴纳了个人所得税。请你根据《征管法》等有关法律分析纳税人的行为属于什么行为，应如何处理？

第 53 题我国某公民为一外商投资企业雇佣的中方人员，2005年1－12月收入情况如下：   

（1） 外商投资企业每月支付的工薪为5000元；国内派遣单位每月支付的工资为2000元；   

（2） 12月份从外商投资企业取得全年奖金24000元；   

（3） 利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入50000元，领取收入时得知该单位遭受严重水灾，当即捐赠20000元；   

（4） 为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入80000元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税12000元；   

（5） 个人出租住房给他人居住，每月取得租金收入3000元，每月发生的准予扣除税金及修缮费500元，取得合法票据。   

根据以上资料回答以下问题：   

（1）该公民2005年由单位代扣代缴的工资薪金所得个人所得税（  ）元。    

A、 9575 B、 12785 C、 10535 D、 15180    

（2）为国内某单位进行工程设计所得应缴纳个人所得税（  ）元。    

A、 10000 B、 6400 C、 4000 D、 70000    

（3）特许权使用费所得在我国境内缴纳个人所得税（  ）元。   

 A、 12800 B、 800 C、 24800 D、 2720    

（4）2005年应纳个人所得税（  ）元。    

A、 19775 B、17735 C、30535 D、25595   

第 50 题对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。（　　）

第 51 题某卷烟厂（一般纳税人）2005年10月份发生以下经营业务：  

（1）从A烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额400万元，增值税额68万元。  

（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另外支付运输费用3万元，取得运输企业开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往B 企业加工成烟丝，当月收回烟丝20吨，取得开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费10万元，增值税额1.7万元，B企业没有同类烟丝的销售价格。  

（3）当月进口烟丝10吨，货价18万元，运抵我国境内输入地点前发生的运费、保险费合计2万元，关税率40%；进口卷烟10标准箱，每箱完税价格7500元，关税率60%。上述货物均在进口时缴纳了各项税款，并取得了海关完税凭证。将货物从海关运至本企业发生运输费用1万元，装卸费0.1万元，取得运输企业开具的普通发票。  

（4）本月生产部门领用A烟丝厂收购的烟丝100吨，委托加工收回的烟丝15吨，进口烟丝5吨用于连续生产卷烟2000标准箱（每条调拨价格50元以上），当月销售1800箱，取得不含税销售额2700万元。将进口卷烟直接销售5标准箱，取得不含税收入25万元。  

  本题中所涉及到的各项凭证当月均通过税务机关认证并申请抵扣。（单位按照万元计算，保留两位小数）  

要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：  

（1）计算委托加工环节由B企业代收代缴的消费税；   

（2）计算该企业当月进口环节应纳的关税、消费税和增值税；  

（3）计算该企业当月进项税额；  

（4）计算该企业当月应纳增值税和消费税。

第 49 题为鼓励出口，出口原煤在退增值税的同时也退资源税。 （　　）

第 48 题张某承揽一房屋装饰工程。工程2个月完工。房主第一个月支付给张某15000元，第二个月支付20000元。张某应缴纳个人所得税6400元。（ ）