注册会计师《税法》模拟试题（十）

第 57 题某生产性外商出口企业，1997年2月在我国海南省依法设立，经营期限10年。1997年～2004年的盈亏情况见下表（地方所得税暂不考虑）：  

                                                      （单位：万元）  

1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004  

—40 —10 30 50 60 20 —15 —70  

2005年的生产经营情况如下：  

（1）取得产品销售收入5000万元（其中出口产品销售收入3800万元），租金收入100万元；  

（2）应扣除的产品销售成本3614万元；产品销售费用200万元；与租金收入有关的费用支出20万元；  

（3）应缴纳的增值税100万元.消费税181万元.营业税5万元；  

（4）管理费用500万元（其中交际应酬费60万元；新产品技术开发费68万元；经税务机关审核支付给上级主管单位的管理费40万元）。2004年新产品技术开发费用为40万元；  

（5） 4月1日向银行借款500万元用于对外投资，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元。6月1日为弥补流动资金的不足，经批准向其他企业融资100万元，借款期限1年，年利率12%，按月付息，本年实际支付利息7万元。其它财务费用0.5万元。以上利息支出30万元全部计入财务费用。  

（6）营业外支出80万元（其中税收滞纳金3万元，向其它企业直接捐赠1万元，通过我国境内非盈利社会团体向贫困地区捐赠20万元，意外事故净损失18万元，向关联科研机构资助研究开发费用10万元）；  

（7）购买国产设备投资80万元,经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。  

（8）该外方投资者将获得的税后利润（按照40%的股权比例分配）的100%投资于本省的基础设施建设项目，经营期6年。  

要求：  

（1）计算该企业1997-2004年应纳企业所得税的合计数；  

（2）计算该企业2005年可以在税前扣除的管理费用（包括新产品技术开发费的附加扣除）；  

（3）计算该企业2005年可以在税前扣除财务费用和营业外支出合计数；  

（4）计算该企业2005年的应纳税所得额；  

（5）计算该企业2005年实际应纳企业所得税额；  

（6）计算该企业外方投资者所获得的税后利润；  

（7）计算该企业外方投资者的再投资行为所能够获得的退税额。

第 56 题某市酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售粮食白酒和薯类白酒，2005年12月有关经营业务情况如下：  

（1）从农业生产者手中收购薯类作物，实际支付金额400000元，薯类作物已验收入库。  

（2）购入生产用煤，取得税控增值税专用发票注明的金额400000元，税额52000元，支付运输费用20000元，取得货运发票，已验收入库。  

（3）销售瓶装粮食白酒50000斤，开具增值税专用发票取得价款780000元，同时收取包装物押金，开具普通发票取得押金收入58500元。销售散装粮食白酒20000斤，开具普通发票取得收入210600元。  

（4）试制一批新型号的粮食白酒10000斤发给职工作为福利，成本价60000元，成本利润率10%，该产品无同类产品市场价格。  

（5）月初库存外购已税酒精4吨，每吨单位4000元，本月外购已税酒精10吨，取得税控增值税专用发票，支付价款40000元，税额6800元，已验收入库。月末库存酒精3吨，其他被本月生产粮食白酒所使用。  

（6）发出薯类作物30000元委托某县城甲企业加工薯类白酒2000斤，取得对方开具的专用发票，注明加工费20000元，税额3400元，薯类白酒已经验收入库，将其中1000斤直接零售，取得零售收入64350元。  

（7）因为水灾，损失库存的薯类作物金额58000元，损失上月购进煤炭金额30000元。  

有关票据当月均通过税务机关的认证。  

【要求】根据以上资料，按以下顺序回答问题：  

（1）计算该酒厂本月可抵扣进项税额；  

（2）计算该酒厂本月销项税额；  

（3）计算该酒厂本月应纳增值税；  

（4）计算该酒厂本月销售粮食白酒应纳的消费税；  

（5）计算甲企业加工薯类白酒应代扣代缴的消费税；  

（6）计算该酒厂本月应向税务机关交纳的消费税；  

（7）计算该酒厂本月应向税务机关交纳的城市维护建设税。

第 55 题税务代理人员在对某内资企业报送的2005年企业所得税纳税申报表和财务会计报表进行审查时，发现企业申报2005年销售收入8000万元，销售折扣和折让400万元，账簿资料反映其他业务收入600万元，利润总额1000万元，除以下项目外，其他项目均符合税法规定要求或已按税法规定进行了纳税调整。   

（1）“应收账款”年初余额3200万元，年末余额4500万元，“应收票据”年初余额200万元，年末余额150万元，“坏账准备”年初余额90万元，年末余额200万元，2005年发生坏账10万元（已经税务机关审核确认），收回2004年前已冲销的坏账损失20万元。   

（2）“销售费用——广告费”280万元，按税法规定该企业广告费扣除比例为2％。2004年符合条件的广告费超过扣除限额的余额为30万元。   

（3）“管理费用——业务招待费”105万元，2004年符合条件的业务招待费超过扣除限额的部分为20万元。（4）“应付工资”本年贷方发生额合计560万元，该企业全部职工510人，其中企业福利人员10人，全年提取工资12万元并全额发放。该省规定的计税工资扣除标准为每月人均800元。   

（5）企业已按规定比例和年度发生的工资总额提取了职工福利费、工会经费和职工教育经费，“其他应付款——应付工会经费”账户无借方发生额。   

根据所给资料，依据企业所得税的有关规定，回答以下相关问题：   

（1）对该企业计提的坏账准备应调整应纳税所得额（  ）万元。 A、23.25 B、100 C、176.75 D、103.5    

（2）对该企业的广告费应调整应纳税所得额（  ）万元。 A、 12 B、 38 C、 78 D、 108    

（3）对该企业的业务招待费应调整应纳税所得额（  ）万元。 A、75.4 B、76.2 C、77.4 D、79.2    

（4）对该企业的工资支出应调整应纳税所得额（  ）万元。 A、 68 B、 58 C、 70.4 D、 60.4    

（5）对该企业的职工福利费应调整应纳税所得额（  ）万元。 A、78.4 B、11.2 C、9.86 D、0    

（6）该企业2005年度应纳企业所得税额（  ）万元。 A、428.70 B、432.40 C、441.90 D、455.57   

第 53 题某城市一家有进出口经营权的外贸公司，2005年10月发生以下经营业务：（1）经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2％。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得运输公司开具的普通发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售额 40.95万元，公司自用2辆并作为本企业固定资产。（2）月初将上月购进的库存材料价款40万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物在海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司加工费20万元；进境前的运输费和保险费共3元。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。（提示：小轿车关税税率60％、货物关税税率20％、增值税税率17％、消费税税率8％。）

要求：（1）计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。（2）计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税。（3）计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税。（4）计算该企业应纳城建税、教育费附加。

第 54 题中国公民王某2006年上半年收入情况如下（本题的租金收入除考虑营业税因素外，其他项目均不考虑其他税费的影响）：  

（1）每月工资收入1780元，于2006年1月份取得2005年全年一次性奖金12000元；  

（2）2006年1月1日私有住房出租1年用于他人居住，每月取得租金收入3000元（符合市场价格水平），当年3月发生租房装修费用2000元。  

（3）2006年3月担任兼职律师取得收入80000元，从中通过非营利社会团体捐给“希望工程”（教育）基金会40000元；  

    （4）2006年4月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得利息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元。  

要求：  

（1）计算王某2006年上半年工资和奖金收入应纳个人所得税总和；  

（2）计算王某2006年上半年租金收入应纳个人所得税；  

（3）计算王某2006年兼职律师收入应纳个人所得税；  

（4）计算王某2006年4月在A国的各项收入应纳个人所得税。

第 52 题某事业单位，属于国家财政部门拨付事业经费，实行差额预算管理的单位，2005年该单位账簿有两种：一类是记载经营业务的账簿，有15本，累计资金300万元；另一类是不记载经营业务的账簿，共20本，当年其他经济业务如下：  

（1）3月份将一间门面出租给某个体户，签订财产租赁合同，年租金18万元，租期一年。  

（2）4月份向土地管理局领取一份土地使用证。  

（3）8月份，接受委托，为A公司保管货物，签订一份仓储保管合同，金额8万元。  

（4）9月份，与某公司签订了一份货物运输合同，注明金额10万元（含1万元装卸费）。  

（5）10月份，以自己的一栋价值50万元的房产作为抵押，取得银行抵押贷款40万元，并签订银行抵押贷款合同，但年底由于资金周转困难，按合同将房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据。  

要求：   

（1）计算账簿应缴纳的印花税；  

（2）计算财产租赁合同应缴纳的印花税；  

（3）计算权利许可证照应缴纳的印花税；  

（4）计算仓储保管合同应缴纳的印花税；  

（5）计算货物运输合同应缴纳的印花税；  

（6）计算抵押行为应缴纳的印花税

第 51 题某企业于2005年成立，领取了营业执照、房产产权证、土地使用证各一件，资金账簿记载其注册资金为1200万元，并设有8本其他账簿。当年发生如下经济业务：   

（1）接受捐赠，其资本公积增加150万元。   

（2）向某汽车运输公司租入2辆载重汽车，租期为5个月，租金合计为7.2万元。同时签订了运输合同，约定运输费用为5万元，其中包含装卸费用8000元。   

（3）取得商标专用权，领取了商标注册证。   

（4）与乙公司签订委托加工合同，由本单位提供7万元的原材料，并支付加工费1.5万元。   

（5）以融资租赁的方式租入一套机器设备，租赁期为15个月，每月租赁费用为5万元，租赁期满该企业取得该套机器设备。   

要求：   

（1）计算领受权利许可证照应缴纳的印花税；   

（2）计算账簿应缴纳的印花税；   

（3）计算财产租赁合同应缴纳的印花税；   

（4）计算货物运输合同应缴纳的印花税；   

（5）计算加工承揽合同应缴纳的印花税；   

（6）计算融资租赁合同应缴纳的印花税；   

（7）计算该企业合计应缴纳的印花税；

第 49 题合同当事人的代理人有代理纳税义务，他与纳税人负有同等的税收法律义务和责任。（　　）

第 50 题融资租赁的房屋，以该房产的余值计算征收房产税。 （　　）

第 48 题在国外缴纳船舶吨税_的船在我国免缴车船税。（　　）