注册会计师《税法》模拟试题（六）

第 57 题某独立核算的新办国有运输企业位处市区，2004年3月份开业，2005年该公司有关情况如下： 

    （1）基本情况： 

公司占地2万平方米；拥有房屋原值5000万元，其中20%于2004年1月1日出租，其余自用；拥有并使用大客车2辆，办公用车（小轿车）1辆，载货汽车（净吨位40吨）30辆（其中4辆是在2005年7月份新购置的，于购置当月领取行驶执照并投入使用）。 

    （2）公司2005年度经营情况： 

    ①业务收入情况：货运收入1530万元；装卸搬运收入20万元；经营仓库、堆场业务，取得收入30万元；房屋租金收入400万元；上述各项收入均分别核算。 

    ②营业成本380万元，营业费用570万元。 

    ③管理费用350万元（已包括缴纳的印花税，未包括其他各项税金），其中：业务招待费21.54万元，业务宣传费16.92万元，广告费33万元。 

    ④财务费用6万元（因经营需要，于上年向金融机构借款100万元，年利率6%）。 

⑤营业外支出30万元，系本年9月份通过民政局向灾区的捐赠。 

⑥投资收益账户中表明：境内A联营企业分回的利润170万元（A联营企业税率15%），境内B联营企业分回的利润67万元（B联营企业税率33%） 

（3）其他资料： 

①公司共有职工50人，全年列入成本、费用中的工资支出54万元；全年计提职工福利费、工会经费、职工教育经费共计9.45万元并取得《工会经费拨缴款专用收据》；省政府规定，计税工资人均月扣除800元； 

②城镇土地使用税：3元/平方米；车船使用税年税额：大客车200元/辆，小轿车300元/辆，载货汽车每净吨位年税额50元；房产税扣除比例为30%； 

要求： 

（1）计算该企业2005年应纳的营业税合计数； 

（2）计算该企业2005年应纳的城市维护建设税和教育费附加合计数； 

（3）计算该企业2005年应纳的城镇土地使用税、房产税、车船使用税合计数； 

（4）计算该企业2005年企业所得税纳税申报表的纳税调整前所得； 

（5）计算企业所得税前可以扣除的业务招待费、业务宣传费和广告费合计数； 

（6）计算该企业2005年应纳税所得额； 

（7）计算该企业2005年实际应纳的企业所得税额。

第 55 题某设在沿海开放区的股份制先进技术外资企业2002年已过减免税优惠期，当年仍然被认定为先进技术企业，生产经营利润120万元，经会计师事务所审计发现以下情况：   

⑴1999年改组成股份公司时，接受固定资产500万元，本年提取5%的折旧额（原账面价值400万元，原外商投资企业未按规定进行税务处理）。   

⑵营业外支出中，向在购销方面有直接控制关系的另一企业支付赞助费5万元；   

⑶兼营投资业务，发生投资贷款利息支出20万元，已计入财务费用；   

⑷前年接受捐赠的设备一台，本年提取折旧费10万元，已计入费用。   

请计算该外资企业2002年应纳企业所得税和地方所得税。

第 56 题某个体工商户从事运输业务，2005年有关经营情况如下：  

（1）当年取得营运收入200000元，营运成本50000元；  

（2）当年实际支付工资96000元，其中业主工资每月2000元，雇工工资每月1000元，共有雇工6名。（当地税务机关核准雇工工资列支标准为每月500 元，投资者扣除费用为每月800元）；并按照实际工资支出提取工会经费、职工福利费、职工教育经费16800元（工资费用及提取的“三项经费”本题中未计入相关成本费用）；  

（3）提取风险准备基金12万元；  

（4）提取业务招待费10万元，已列支；  

（5）对外进行投资，取得分回的股息20000元；  

    （6）从某企业借款20万元资金周转，偿付利息2.6万元，而银行贷款利率为10%；  

    （7）一辆货车在运输途中发生车祸，损失达80000元，由于已投保，保险公司进行了赔偿，赔偿金额为45000元；  

（8）缴纳营业税等经营税费合计为22000元。  

（9）通过民政部门向贫困地区捐赠5000元  

要求：  

（1）计算该个体工商户税前可以扣除工资费用、“三项经费”和投资者生活费用合计数；  

（2）计算该个体工商户税前可以扣除的业务招待费、利息费用和损失合计数；  

（3）计算该个体工商户税前可以扣除的捐赠限额；  

（4）计算该个体工商户2005年的生产经营所得额；  

（5）计算该个体工商户2005年应纳的个人所得税

第 53 题某新建的化妆品厂生产化妆品和护肤护发品，9月发生下列业务：（1）购入用于生产原料用的酒精500公斤，取得增值税发票，注明金额480元，增值税81.6元。期初没有库存余额，入库未付款。（2）购入散装香粉3000公斤，增值税发票注明金额150000元，增值税 25500元。期初没有库存余额，入库已付款。（3）购入食用色素200公斤，增值税发票注明金额20000元，增值税3400元。期初没有库存余额，入库未付款。（4）购买包装用纸箱20000个，增值税发票，注明单价2元，金额40000元，增值税6800元。入库已付款。（5）生产护发摩丝领用酒精 400公斤；生产粉饼领用香粉2500公斤；包装产品领用包装纸箱10000个；为迎接国庆节给职工发水果，工会领用包装纸箱200个。（6）销售摩丝 10000瓶，不含税销售额200000元；销售粉饼2000箱，不含税销售额720000元；领用摩丝10瓶放在职工浴室。上述增值税发票均经过了认证。

要求计算：（1）增值税的进项税；（2）增值税的销项税；（3）应纳增值税；（4）应纳消费税。（护发品消费税税率8％，化妆品消费税税率30％，酒精消费税率5％） 

第 54 题粮油进出口公司2003年1月发生下述业务并书立有关合同，凭证或单据： （1） 购销合同所载金额7，800，000元；另与仓储运输企业签订协议，以价值60，000元的原粮换取粮食储运仓库租赁使用一年；与境外客商洽谈粮油出口贸易12，000，000元，以订单形式确认粮食出口的数量、规格、单位和价格、交货日期、结算方式为双方正式协议，本月以信用证结算方式结算货款6，500，00元。 （2） 本月与一植物油生产加工企业签订豆油加工合同，合同金额2，180，000元，其中：由受托方提供原料金额1，700，000元，辅料80，000元，余下为加工费金额。 （3） 本月运输单据结算运费金额总计59，000元，其中装卸费、堆存费19，000元。 （4） 该公司1998年办理工商登记，注册资本由固定资产原值和自有流动资金组成，总额为1500万元，已纳印花税7500元。2001年初实收资本和资本公积为1800万元，未补贴印花税，至2003年1月实际资本和资本公积账户总和为2100万元。

要求：请根据上述资料，代理计算本月应纳的印花税。（印花税率为购销合同：0.3‰，仓储合同：1‰，加工承揽合同：0.5‰，运输合同：0.5‰，资金账簿：0.5‰）

第 52 题某市区汽车厂为增值税一般纳税人，其2004年9月份主要业务情况如下：

（1）销售给汽贸公司A型小客车500辆，5.8万元/辆（不含税），因汽贸公司购货量大，该汽车厂决定给予5%的折扣，并在开具的增值税专用发票上分别注明销售额和折扣额；

（2）销售给某使用单位B型小客车10辆，单价为6.8万元（价税合计）；

（3）该汽车厂自用A型小客车3辆；

（4）外购钢材支付货款560万元，已取得增值税专用发票，购入钢材取得的运输单位开具的普通发票上注明运费2万元，装卸费0.3万元，发票已通过认证；

（5）外购低值易耗品支付价款9万元，取得的增值税专用发票上已注明税款，发票已通过认证，但其中有1万元因为质量不合格要求予以退货，并取得了税务机关开具的销售退回和索取折让证明单；

（6）外购机床2台，价值35万元，取得的增值税专用发票上已注明税款，发票已通过认证；

（7）外购自来水支付货款1万元，取得的增值税专用发票上注明税款0.06万元；外购原煤支付货款19.62万元，取得的增值税专用发票上注明税款2.55万元；外购煤气支付货款7万元，取得的增值税专用发票上注明税款1.19万元；外购电力20万元，尚未取得增值税专用发票，取得的发票均已通过认证；

（8）以专利技术和非专利技术投资入股与另一企业合资，按销售额的一定比例提取转让费，当月共提取转让费8万元；

（9）该汽车厂附设的独立核算的营业性饭店当月取得住宿费收入60万元，餐厅收入45万元，卡拉OK歌舞厅收入30万元，厂俱乐部放电影、录像收入5万元，场租收入1万元。

（小客车消费税税率为3%，服务业营业税税率为5%，文化体育业营业税税率为3%，当地娱乐业营业税税率为10%，转让无形资产营业税税率为5%）

要求：按顺序计算如下问题：

1） 计算9月份应缴纳的增值税

2） 计算9月份应缴纳的消费税

3） 计算9月份应缴纳的营业税 

第 50 题税务行政诉讼等行政诉讼中，与民事诉讼相同，作为被告的税务机关也能行使反诉权。 （ ） 

第 51 题某公司2004年12月份发生如下经济业务：    

1、该公司开发部自建同一规格和标准的楼房两幢，建筑安装总成本为3000万元，成本利润率20％，该公司将其中一幢留作自用，另一幢对外销售，取得销售收入2400万元；    

在境外提供建筑劳务取得销售收入3000万元，预售房屋取得预收款5000万元；    

以房屋投资入股某企业，现将其股权的60％转让，取得收入1000万元；    

将一幢楼房抵押给某银行使用以取得贷款，当月抵减应付银行利息100万元。    

2、该公司广告业务部当月取得广告业务收入500万元，付给有关单位广告制作费80万元，支付公司职工工资10万元，支付给电视台广告发布费60万元。    

3、该公司下设非独立核算的娱乐中心当月舞厅取得门票收入5万元，台位费收入1万元，点歌费收入0.5万元，销售烟酒饮料收入0.8万元；台球室取得营业收入5万元，保龄球取得营业收入10万元。    

4、该公司下设非独立核算的汽车队当月从境外到境内运输取得运营收入100万元，从境内到境外运输取得运营收入500万元，支付给境外运输公司的承运费为150万元；销售货物并负责运输取得的收入为100万元。    

5、该公司将其90年代购置的土地使用权转让，转让收入180万元，转让时支付的手续费、中介费为20万元，原购置价为100万元。    

6、该公司当月购进税控收款机10台，普通发票上单价为3510元。    

要求：根据上述资料，回答下列问题。    

（1）该公司开发部应缴纳营业税；（2）该公司广告部应缴纳营业税；（3）该公司娱乐中心应缴纳营业税；（4）该公司汽车队应缴纳营业税；（5）该公司转让土地使用权应缴纳营业税；（6）该公司当月实际缴纳的营业税。

第 49 题在纳税义务人同海关发生争议时，可以向海关申请复议，但同时应当在规定期限内按海关核定的税额缴纳关税，逾期则构成滞纳，海关有权按规定采取强制执行措施。 （　　）

第 48 题作为履行赔偿义务的税务机关在赔偿损失后，应当责令有故意或者重大过失的工作人员承担全部或部分赔偿费用。（　　）