注册会计师《税法》模拟试题（五）

第 57 题作家张某的一篇小说先在某晚报上连载3个月，每月取得稿酬3600元，然后送交甲出版社出版，一次取得稿酬20000元。该作家的另一部长篇小说出版后，提供给乙电影制片厂，取得100000元，计算作家张某需缴纳的个人所得税。

第 56 题东北某城市的邮电通讯企业成立于2004年，2005年发生如下业务：   

    （1）2005年实收资本比2004年增加4000万元。   

    （2）2005年拥有土地85000平方米，其中幼儿园占地1600平方米，企业内部绿化占地2000平方米，企业外部绿化占地3400平方米。   

    （3）2005年度的上半年企业共有房产原值5000万元，7月1日起企业将原值1000万元、占地面积4000平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物（签订了租赁合同），租期1年，每月租金收入10万元，2005年共收取60万元；8月10日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值500万元。   

    （4）2005年取得基础电信服务及增值电信服务收入11000万元，其中含预收2006年度电话费2000万元。   

    （5）销售有价电话卡面值1000万元，给予客户10%的折让，该折让金额已经在财务会计中予以体现。  

    （6）2005年1月出租通讯设备，签订了租赁合同，租期一年，取得2005年租金收入380万元。   

     （7）当年各项经营成本及期间费用支出6000万元（不含应缴纳的各项税金），其中支付工资总额1500万元，按工资总额和规定比例分别提取职工工会经费（取得工会专用拨缴款收据）、职工福利费和职工教育经费（该电信企业有职工800人，当地政府规定：计税工资可以按照国家规定的最高扣除限额标准扣除），支付业务招待费200万元，广告费1000万元，业务宣传费100万元。   

（城镇土地使用税5元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%）。  

要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：  

（1）计算2005年该企业应缴纳的印花税；  

（2）计算2005年该企业应缴纳的城镇土地使用税；  

（3）计算2005年该企业应缴纳的房产税；  

（4）计算2005年该企业应缴纳的营业税；  

（5）计算2005年该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；  

（6）计算2005年该企业应确认的企业所得税的应税收入；  

（7）计算2005年该企业可以在税前扣除的工资费用和“三项经费”；  

（8）计算2005年该企业可以在税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费；  

（9）计算2005年该企业的应纳税所得额；  

（10）计算2005年该企业应纳的企业所得税。

第 55 题某生产企业（一般纳税人）本期销售自产货物销售额700万元（不含增值税），本期购入原材料、零部件取得专用发票上注明的价款300万元，税额51万元，原材料、零部件已入库；另外该企业本期外购货物投资于联营企业，货物账面价值120万元，双方协议价款为150万元（不含增值税）；本期发生非正常损失，损毁上期收购的免税农产品5万元（含运费1万元）；本期将上期购入的原料委托一企业加工成半成品，取得增值税专用发票注明加工费0.2万元和税金共0.034万元。请计算该企业当期应纳增值税额。

第 54 题当被审计单位销售业务内部控制有弱点时，注册会计师为测试登记入账的销售业务的存在性，应采取哪些方法测试？

第 55 题正达会计师事务所长期以来主要开展对银行、保险公司等金融机构的年报审计业务。2007年5月初，事务所的负责人张平成正在考虑以下客户的具体情况，以保持审计业务的独立性。下面是正达会计师事务所及注册会计师与客户之间往来的相关情况：

（1）A保险公司于2005年10月聘请正达会计师事务所为其设计了一套具有针对性的规章管理制度。李华注册会计师（会计师事务所的非高级管理人员）长期参与A保险公司报表的审计业务，同时是上述制度的主要设计者。2007年，李华注册会计师担任A保险公司财务报表审计的项目负责人。

（2）正达会计师事务所已连续5年承办B保险公司的年报审计业务。8保险公司2007年度财务报表审计业务继续由正达会计师事务所执行，王涛由于连年担任该8保险公司审计项目负责人，考虑到其对该业务比较熟悉，决定继续由其担任该项目负责人。为保证审计的独立性，正达会计师事务所决定自2008年起停止执行B保险公司年度报表审计业务，改为参与B保险公司的投资业务策划。

（3）李平注册会计师2007年5月接受事务所指派，参加w银行2007年度财务报表的审计项目。李平注册会计师的妹妹在该银行担任财务助理。

（4）为解决员工住房问题，经批准正达会计师事务所与K银行共同投资兴建了职工住宅楼，双方共同聘请物业公司进行日常管理。

（5）王清注册会计师2006年从2银行贷款20万元购买了一辆轿车。按贷款协议约定， 王清每月需要向Z银行偿还贷款3 500元。由于王清在2005年底购买了房屋，无力按时向Z银行支付借款本息。2006年以来，已累计3个月没有偿还贷款。会计师事务所在对Z银行进行2007年度财务报表审计时，王清注册会计师作为项目组成员参加了审计业务。

（6）注册会计师张可2003年来一直是M银行年度财务报表审计业务的项目组成员，在2007年度财务报表的审计业务中继续作为项目组成员。得知张可于2007年5月1日将要举办婚礼后，M银行行长将该行的l0辆高级轿车借给张可作为婚礼用车。

第 52 题KMP会计师事务所为提高审计工作的质量，规范会计报表审计业务中的银行函证事项，决定印制一批标准化的银行询证函。为此，业务部经理要求助理人员王某起草银行询证函，以便交往印刷厂印刷。王某起草后，将银行询证函草稿交由部门经理审阅。假如你是KMP会计师事务的部门经理，请指出王某起草的询证函中存在哪些问题，并逐一指出。  

本公司聘请的KMP会计师事务所正在对本公司的会计报表进行审计。按照中国注册会计师独立审计准则的要求，应询证本公司与贵行的存款等事项。下列数据出自本公司账簿记录，如与贵行记录相符，贵行无须回函；如有不符，请在“数据不符”处列明不符金额。按照财政部及中国人民银行的相关规定，贵行应在接到本询证函之日起的10日内根据要求复函。回函请直接寄至本公司。

第 51 题鉴证业务要素包括鉴证业务的三方关系、鉴证目标、标准、证据和鉴证报告。 （　　）

第 53 题（1）确定应收账款函证的样本量。 样本规模 =（总体账面金额÷可容忍错报）X保证系数 =（20 000-4 000）÷1 000×2．7 =44 （2）注册会计师应当采用差额法估计总体错报金额 总体错报金额 =（样本审定金额一样本账面金额）÷样本规模×总体规模=174÷60×（420—20）=1 160（万元） 应收账款总体错报金额=1 160+206=1 366（万元） 由于畅达公司已对检查的应收账款账户出现的错报380（206+174）万元进行了调整，在评价财务报表整体是否存在重大错报时不需要考虑这些项目，因此剩余的推断错报为986（1 366—380）万元。注册会计师确定的可容忍错报为l 000万元，未调整的错报986万元接近可容忍错报，由于采用非统计抽样，如果考虑抽样风险，总体错报可能会超过l 000万元，因此注册会计师不能接受总体，即认为账面金额可能存在错报，注册会计师在评价财务报表整体是否存在重大错报时，应当将错报与其他审计证据一起考虑。通常，注册会计师会建议畅达公司对错报进行调查，且在必要时调整账面记录；修改进一步审计程序的性质、时间和范围；考虑对审计报告的影响。

第 50 题注册会计师执行历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务时，均应当遵守鉴证业务基本准则以及相关准则。 （　　）

第 49 题鉴证业务是注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 （　　）