注册会计师《税法》模拟试题（九）

第 57 题某设在天津经济技术开发区的生产性外商投资企业，1999年开业，注册资本2000万美元，形成 A生产项目并从当年起获利。2000年追加投资1500万美元，形成第B生产项目，该项目从2001年起投产，当年取得利润100万元。2005年该企业应纳税所得额50万元，其中A项目30万元，B项目20万元，已预缴企业所得税8万元。2006年初经会计事务所审核，发现以下项目需要调整：   

（1）A项目取得B股股票转让净收益20万元，计入资本公积金。   

（2）企业境内投资取得股息5万元，已并入B项目的应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率为15％。   

（3）A项目企业与境外咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务，收取咨询费收入50万元，未计入应纳税所得额，该境外咨询企业派人来华参与咨询业务。   

（4）B项目有2002年到期的应付未付款20万元，债权人没有要求偿还。   

（5）A项目国库券到期利息收入4万元和国库券转让收入5万元未计入会计利润。   

（6）该企业的外国投资者从该企业分得利润20万元，汇往境外。   

要求：（1）说明该企业可以享受哪些税法规定的税收优惠，   

（2）逐项说明调整理由，计算该企业2005年度应缴纳的企业所得税。

第 56 题   甲企业是一家有进出口经营权的生产企业，生产经营的货物既有内销，也有外销。2004年7月份有未抵扣完的增值税6万元、8月份、9月份业务如下：

8月份业务：

1） 从国内购进原材料一批，取得已认证的增值税专用发票上注明的销售额为300万元，增值税51万元；

2） 以进料加工方式进口免税料件， 关税完税价格150万元，进口关税15万元，料已入库。

3） 本月申报抵扣的购货运输费共4万元。

4） 国内销售货物180万元，另收取装卸运输费2万元。

5） 出口自产A产品，出口离岸价200万元，退税率为13％，征税率17％；从国内购入与A产品配套的B产品，取得已认证的增值税专用发票上注明价款18万元，后直接出口，出口离岸价格为24万元，其出口退税率为11％

9月份业务：

1） 从国内购进原材料，取得已认证的增值税专用发票上注明价款210万元，增值税35.7万元，有10％在运输途中毁损，已取得了有关部门的全部赔偿。

2） 国内销售自产货物1000件，每件不含税价1200元，将50件同样货物用于本企业集体福利设施；

3） 出口A产品的离岸价格为140 万元；并将一批委托加工收回的与A产品名称相同，并使用本企业注册商标的货物出口给国外同一买方，出口离岸价为38万元；

4） 8月出口的与自产A产品配 套的B产品，由于没有相关电子数据和纸质报关单，未通过主管征税机关的退税部门的退税核准。

要求：（1）计算甲公司8月份业务应纳或应退增值税。

      （2）计算甲公司9月份业务应纳或应退增值税。

第 54 题某工业企业（增值税一般纳税人），2004年1月购销业务情况如下： 

⑴购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的销售额23万元、税款3.91万元，另支付运费（取得发票未经地方税务局认定）3万元；

⑵为专项工程购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元；

⑶直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税2.1万元；

⑷销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具专用发票注明销售额42万元；

⑸将库存的钢材20吨（税额1.36万元）移送本企业修建产品仓库工程使用；

⑹期初留抵进项税额0.5万元。

第 55 题A 公司为某城市郊区的一国有企业，某税务师事务所接受了该企业的委托，为其代理2004年1-6 月份纳税审查，在审查土地使用税纳税情况时，他们获得了A公司提供的政府部发核发的土地使用证书。该证书显示：A公司实际占地面积50000平方米，其中： ①企业内学校和医院共占地1000平方米； ②厂区以外的公用绿化用地5000平方米为，厂区内生活小区的绿化用地600平方米； ③2004年3月30日，A公司将一块2000平方米的土地对外出租给另一企业生产经营使用； ④2004年4月30日，将一块900平方米的土地无偿借给某国家机关作公务使用； ⑤与某外商投资企业共同拥有一块面积为3000平方米的土地，其中A公司实际2000平方米， 其余归外商投资企业使用。⑥2004年5月份16日， 新征用厂区附近的两块土地共计2500平方米，一块是征用的耕地，面积为1000平方米，另一块是征用的非耕地，面积为1500平方米。 ⑦除上述土地外，其余土地均为A 公司生产经营用地。

要求：假设当地的城镇土地使用税每半年征收一次，该地每平方米土地年税额1元，请根据上述资料， 分析计算A公司2004年1-6月份应缴纳多少城镇土地使用税？

第 53 题个人李某2004年拥有和使用的房产情况如下：（1）将2002年9月购入并居住的一套住房（购入价格35万元）和2004年3月购入并居住的一套住房（购入价格40万元）分别以50万元和48万元的价格转让给他人；（2）将一套三居室的住房出租，月租金2000元，2004年共取得租金2.4 万元；张某每月要支付房屋修缮费200元；（3）将一套已居住2年的二居室住房（市场价格为20万元）与他人交换一套四居室住房（市场价格为45万元），支付差价25万元；（4）参加一项有奖竞赛活动，获得奖励商品房一套（市场价格为15万元）。

要求：按下列顺序回答问题（假设不考虑印花税和城建税，当地的契税税率为3％。）（1）计算该个人在2004年应该缴纳的营业税；（2）计算该个人在2004年应该缴纳的房产税、契税；（3）计算该个人在2004 年应该缴纳的个人所得税。

第 51 题某乡镇企业2005年度向税务机关申报应纳税所得额45万元。经税务机关核定，发现下列情况：  

（1）应税所得额中包括了购买国库券的利息收入15万元；  

（2）“营业外支出”账户中列支有违法经营的罚款支出3万元.各种非广告性质的赞助支出5万元，对本企业A职工直接捐赠10万元；  

（3）企业全年平均职工人数100人，全年计入各种成本费用中的工资总额106万元，并按工资总额计算提取了职工工会经费2.12万元.职工福利费14.84万元、职工教育经费1.59万元，当地政府规定人均月计税工资标准为800元，但并未取得《工会经费拨缴款专用收据》，已据实扣除，未进行纳税调整；  

（4）该企业申报的全年管理费用中列支了业务招待费30万元，本年该企业销售收入净额为3000万元；同时在管理费用中列支了城镇土地使用税10万元，该企业实际占地面积共为25000平方米，其中5000平方米为厂区以外的公共绿化区，企业内学校和医院共占地1000平方米，另该企业出租土地一块计2000平方米给其他单位使用，还将1000平方米的土地借给部队作训练场地，该企业所处地段适用年税额为5元/平方米；列支房产税30万元，该企业用于生产经营的厂房原值3000万元，另有一座职工医院和一个托儿所，原值分别为200万元和100万元，还有一个用于出租的仓库，取得本年的租金为5万元，当地政府规定以房产原值减除20%后的余额为计提房产税的计税依据；  

（5）本企业应付B企业货款账面余额为40万元（含税）。后因资金周转困难，未能支付货款。2005年6月30日，经双方协商，本企业以一台原值40万元，已提折旧13万元的设备抵债，经评估，该设备净值为38万元，本企业支付评估费 5000元，对于该抵债业务，本企业账目中并未做出反映。  

要求：  

（1）计算在税前可以扣除的工资费用、职工工会经费、职工教育经费和职工福利费；  

（2）计算在税前可以扣除的业务招待费.城镇土地使用税.房产税合计数；  

（3）计算第五项抵债业务的纳税调整额；  

（4）计算2005年该乡镇企业应纳企业所得税税额。

第 52 题某具有出口经营权的工业生产企业，出口货物实行“免、抵、退”的计算办法。2005年1月留抵增值税800元，2月和3月发生如下业务：  

2月：（1）在国内购买一批原材料，已入库但未付款，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款100000元，增值税17000元。  

（2）一般贸易进口原材料一批，海关认可的到岸价为澳元6000，汇率1：7.45，关税税率8%，海关已放行。   

（3）当期内销货物销售额（不含税）180000元人民币，发出赊销商品一批，合同规定发出之日60天付款结账，合同货物总金额250000元。  

（4）出口货物离岸价10000美元，汇率1美元：8.27元人民币。  

3月：（1）一般贸易进口原材料一批，海关认可的到岸价为澳元60000，汇率1：7.45，关税税率8%，海关已放行并取得海关完税凭证。  

（2）支付进口货物的国内运输费用，取得符合规定的运费发票，注明运费3800元，建设基金200元，装卸费200元，保险费1000元。  

（3）将上年从小规模纳税人购入的，准备投入生产的免税农产品发给职工，账面成本87000元。  

（4）当期内销货物20万元人民币（不含税），出口货物离岸价17000美元，汇率1美元=8.28元人民币。  

（该企业出口退税率13%，内销货物增值税税率17%，本月所取得的有关抵扣凭证均通过税务机关认证并申报抵扣）  

  要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：  

（1）计算2月应纳增值税或出口退税税额。  

（2）计算3月应纳增值税或出口退税税额。

第 50 题广告代理业的营业额为收人全额减除付给广告制作者的广告制作费后余额。（　　） 

第 49 题省、自治区、直辖市以及省、自治区的人民政府所在地的市和国务院批准的较大的市的人民政府，可以根据本地区的经济发展情况制定地方性税收规章。（　　）

第 47 题用应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股和抵偿债务时，按同类消费品最高售价计征消费税。 （　　）