注册会计师《税法》模拟试题（七）

第 57 题某市汽车制造企业主要生产小轿车，2002年改组为股份制企业。各项资产评估增值100万元，采用综合调整法调整，调整期10年。2005年企业在册职工850人（含医务室、食堂人员20人），注册资本9000万元，当年经营情况如下：  

    （1）销售达到低污染排放值的小轿车直接销售40辆，每辆不含税销售额10万元，通过各地汽车贸易中心销售500辆，给与8%的折扣销售，折扣额开具红字专用发票入账。另处置本企业自用两年的小轿车，售价7万元，账面原值6万元，已提折1万元。  

（2）购进小轿车零部件、主料，取得增值税专用发票上注明价款3000万元；进口汽车轮胎一批，关税完税价格180万元（假定关税税率20%），运费、保险费16万元，包装费4万元，外购货物已验收入库，其中生产小轿车领用进口汽车轮胎70%。  

（3） 销售成本4000万元，销售费用300万元（其中广告费130万元，广告性赞助支出20万元，上年广告费超标准40万元，业务宣传费50万元）；管理费用 500万元（其中业务招待费120万元，存货跌价准备9万元，不含坏账准备金）；财务费用150万元（其中在建工程的贷款利息80万元，流动资金借款中自关联企业借入1000万元，期限半年，年利率为7%，银行同期贷款利率为5%）  

（4）直接向当地红十字医院捐款20万元，通过非营利社会团体向老年服务机构捐款10万元。  

（5）另知：年末“应收账款”、“其他应收款”借方分别记载未收回的货款50万元和40万元；以及入成本费用的实发工资1250万元，由福利费支付的医务室、食堂人员工资20万元，均按规定比例计提了三项经费，不能提供工会组织的专用拨缴款收据。  

  （6）年终从联营企业（适用税率15%）分回利润55.5万元，联营企业当年享受定期减半征收优惠；从境外甲国分回利润35万元，甲国公司所得税率为30%。  

    其他资料：小轿车和汽车轮胎消费税税率为5%，当地计税工资月人均标准为800元，全年已预缴所得税120万元。  

    【要求]  

    （1）进口环节应纳关税。  

    （2）进口环节应纳消费税。   

    （3）进口环节应纳增值税。     

    （4）销售小轿车应纳消费税。  

    （5）销售小轿车应纳增值税。  

    （6）应缴纳的城建税和教育费附加。  

    （7）应纳企业所得税。  

    （8）联营企业分回利润抵免税额。  

    （9）境外所得应扣税额。  

    （10）汇算清缴全年应补企业所得税。  

第 56 题某独立核算的新办国有运输企业位处市区，2004年3月份开业，2005年该公司有关情况如下：  

    （1）基本情况：  

公司占地2万平方米；拥有房屋原值5000万元，其中20%于2004年1月1日出租，其余自用；拥有并使用大客车2辆，办公用车（小轿车）1辆，载货汽车（净吨位40吨）30辆（其中4辆是在2005年7月份新购置的，于购置当月领取行驶执照并投入使用）。  

    （2）公司2005年度经营情况：  

    ①业务收入情况：货运收入1530万元；装卸搬运收入20万元；经营仓库、堆场业务，取得收入30万元；房屋租金收入400万元；上述各项收入均分别核算。  

    ②营业成本380万元，营业费用570万元。  

    ③管理费用350万元（已包括缴纳的印花税，未包括其他各项税金），其中：业务招待费21.54万元，业务宣传费16.92万元，广告费33万元。  

    ④财务费用6万元（因经营需要，于上年向金融机构借款100万元，年利率6%）。  

⑤营业外支出30万元，系本年9月份通过民政局向灾区的捐赠。  

⑥投资收益账户中表明：境内A联营企业分回的利润170万元（A联营企业税率15%），境内B联营企业分回的利润67万元（B联营企业税率33%）  

    （3）其他资料：  

    ①公司共有职工50人，全年列入成本、费用中的工资支出54万元；全年计提职工福利费、工会经费、职工教育经费共计9.45万元并取得《工会经费拨缴款专用收据》；省政府规定，计税工资人均月扣除800元；  

②城镇土地使用税：3元/平方米；车船使用税年税额：大客车200元/辆，小轿车300元/辆，载货汽车每净吨位年税额50元；房产税扣除比例为30%；  

要求：  

（1）计算该企业2005年应纳的营业税合计数；  

（2）计算该企业2005年应纳的城市维护建设税和教育费附加合计数；  

（3）计算该企业2005年应纳的城镇土地使用税、房产税、车船使用税合计数；  

（4）计算该企业2005年企业所得税纳税申报表的纳税调整前所得；  

（5）计算企业所得税前可以扣除的业务招待费、业务宣传费和广告费合计数；  

（6）计算该企业2005年应纳税所得额；  

（7）计算该企业2005年实际应纳的企业所得税额

第 55 题1997年经批准成立的某软件开发企业（国家高新技术产业开发区内），当年获利15万元。经税务机关检查审核，该企业2003年生产经营情况如下：   

⑴取得销售收入950万元。   

⑵销售成本250万元。   

⑶发生销售费用70万元（其中广告费25万元，业务宣传费5万元）；管理费用80万元（其中：新技术研发费6万元，比上年增长15%）；财务费用50万元。   

⑷销售税金130万元。   

⑸营业外收入20万元，营业外支出30万元。   

⑹成本、费用中实发工资总额90万元，并相应按规定比例计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费。该企业年均在册职工80人。（当地政府规定的计税工资标准为人均月800元）。   

请计算该企业2003年度实际应纳企业所得税多少？

第 54 题总机构设在中西部地区的国家鼓励类外商投资企业A公司从1997年开始投产，经营期限为10年。该公司从2000年开始获利，从当年起享受免、减税待遇，并在2003年被认定为先进技术企业。2005年1月，该公司自行核算的境内自身会计利润为 600万元。该公司在美国设有一个分公司，2005年度的应纳税所得额为100万元，已向所在国税务当局缴纳公司所得税28万元。经会计师事务所年终汇算清交检查，A公司在2004年的会计核算资料中，存在下列情况：  

（1）“管理费用”科目中，列有全年的交际应酬费36万元。该公司当年的会计报表的销售收入净额为3000万元。  

（2）“财务费用”科目中，列有向其他企业拆借资金的实际利息支出22.5万元，该项借款本金为300万元，利率为9%（银行同类、同期贷款年利率为4.5%）。  

（3）“营业外支出”科目中，列有对外捐赠款40万元。其中：通过红十字会向某灾区捐款22万元，直接向某校运动会捐赠18万元。  

（4）向某关联企业销售一批货物，作价160万元。参照独立企业之间的正常售价计算，该批货物应作价200万元。  

（5）本年发生新产品开发费用12万元，企业进行了实际扣除（2003年开发费10万元）。  

（6）本年实际列支职工福利类开支30万元，根据工资总额计提的工会经费是4万元。  

要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：  

（1）计算境内所得应纳税所得额；  

（2）计算境外所得应补税额；  

（3）计算当年实际应纳税额。

第 52 题某市一内资房地产开发单位固定资产账面记载拥有的房产原值3200万元。占有土地面积5000平方米。8月31日将原值200万元、占地面积400平方米的房屋出租，租期二年，每月租金收入1.5万元，签订了租赁合同。    

10月购入土地使用权支付价款1800万元用于建造商品房（当地政府规定，建造商品房用地免征土地使用税）。出售上半年已建好的商品房取得收入4000万元，签订了产权转移书据，其开发成本1400万元，开发费用396万元，支付的地价款等费用为800万元，费用中能提供金融机构证明并分摊计算的利息支出110万元（含加罚利息支出10万元）。当地规定的费用扣除按最高比例计算。（土地使用税额每年平方米4元，房产价值的扣除比例为20%，契税率4%）   

要求：按顺序计算如下问题：   

1） 计算该单位应缴纳的土地使用税   

2）计算该单位应缴纳的契税   

3） 计算该单位应缴纳的房产税   

4） 计算该单位应缴纳的印花税   

5） 计算该单位应缴纳的营业税   

6） 计算该单位应缴纳的城建税和教育费附加   

7） 计算该单位应缴纳的土地增值税  

第 53 题某综合性企业于2005年发生了如下应税经济行为：   

（1）接受甲企业委托，为其加工一批自用商品。双方签订加工合同一份，合同规定：加工原材料价值70万元由甲公司提供，在加工过程中由该企业提供辅助材料价值10万元，另外企业收取加工费30万元，在加工合同中各项金额分开记载，合计金额110万元。   

（2）与乙签订运输合同一份，委托其进行货物国际联运，货物的总价值为1000万元。支付给中国境内某运输公司运输费80万元（含装卸费15万元）；支付给境外某运输公司运输费50万元（含装卸费10万元）。（3）与丙公司签订一项以物易物合同，以40万元的商品换取40万元的原材料。   

（4）与银行签订借款合同一份，以房产作抵押借款400万元，借款期限10个月，同时又填开借据两次，分别为100万元和300万元。由于客观情况企业资金周转困难，到期无力偿还借款，只得用房产（价值400万元）抵还借款，已按程序办完有关手续。

要求：根据所给资料，依据印花税法的规定回答以下相关问题：   

（1）企业签订的加工合同应缴纳的印花税额是（  ）元。 A、 550 B、 400 C、 500 D、 200    

（2）企业签订的运输合同应缴纳的印花税额是（  ）元。 A、 325 B、 400 C、 525 D、 650    

（3）企业签订的以物易物合同应缴纳的印花税额是（  ）元。 A、 120 B、 135 C、 249 D、 240   

（4）企业在签订借款合同及还款的全过程中共计应缴纳印花税额是（  ）元。A、 200 B、 150 C、 2000 D、 2200  

第 49 题根据《国家赔偿法》规定，赔偿请求人要求赔偿的，赔偿义务机关、复议机关、人民法院不得向该赔偿请求人收取任何费用，但对赔偿请求人取得的赔偿金应该照章征税。（　　） 

第 50 题被兼并企业在被兼并后继续具有独立纳税资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，在税收法规规定的期限内，由兼并企业的所得弥补。（　　）

第 51 题某乡镇企业主要生产粮食白酒，2003年度生产经营情况为：   

⑴取得产品销售收入总额1000万元（已扣除折扣销售20万元）；  

⑵应扣除产品销售成本540万元；  

⑶发生产品销售费用80万元（其中含白酒的广告费用10万元）、管理费用120万元。财务费用40万元（其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元）；  

⑷应缴纳的增值税30万元、其他销售税费70万元；   

⑸营业外支出14万元（其中含通过国家机关向山区某小学捐款10万元、缴纳税收滞纳金4万元）；  

⑹实发工资总额98万元，已按实发工资总额和规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。该企业平均在册职125人，已知该企业人均月计税资标准为600元。  

  要求：请计算该乡镇企业2002年度应缴的企业所得税额。

第 47 题经过复议的案件，复议机关改变原具体行政行为的，原告只能向复议机关所在地人民法院提起诉讼。（　　）