注册会计师《税法》模拟试题（一）

第 56 题某国有建材企业为增值税一般纳税人。2005年度损益表中利润总额为-10万元，经自行纳税调整后，应纳税所得额为30万元，并已如期上缴全年所得税。2006年4月税务机关对其纳税检查中发现企业2005年度有以下问题：（1）企业以在册职工1200人计算计税工资。在册职工中包括由福利费开支工资的职工40人，当地计税工资为月人均800元。（2）收取1年未返还的包装物押金4万元，挂账未作处理。（3）将成本为50万元的自产产品用于本企业在建工程，由于无同类产品售价，按成本价和增值税税率计算缴纳了增值税。（该企业成本利润率为10％）（4）技术转让净收入45万元，未记收入，直接转作联营投资。（5）年末“应收账款”借方余额120万元，“坏账准备”贷方余额0.8万元（该企业坏账核算采用备抵法，坏账准备率为5‰）。（已知企业通过“应交税金”已计缴的各种税金为126万元，城建税和教育费附加忽略不计。）要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额：（1）计算第（1）项业务调整的应纳税所得额；（2）计算第（2）项业务调整的应纳税所得额；（3）计算第（3）项业务调整的应纳税所得额；（4）计算第（4）项业务调整的应纳税所得额；（5）计算第（5）项业务调整的应纳税所得额；（6）计算补缴的企业所得税税额；（7）计算应补缴的增值税税额；（8）根据《税收征收管理法》和《刑法》的有关规定，判定该企业属何种行为，应如何处理？

第 57 题 某卷烟厂（增值税一般纳税人），2004年9月有关获得如下资料：

（1）9月2日， 采取交款提货结算方式向甲商场销售卷烟A500箱，售价为13500元/箱，由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予商场售价2％的优惠折扣（销售 额和折扣额在同一张发票上）。 

同日，销售给某知名大卖场卷烟B600箱，售价为12000元/箱，为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为3／10、 1.5／20、N／30，本月25日，全部收回货款。

（2）9月3日，以20箱卷烟B向云南某卷烟厂换取原材料烟丝，支付差额款35100元。双方均按规定开具增值税发票。

（3）9月4日，9月2日向甲商场销售的卷烟A中，对方发现，有5箱商品潮湿，存在严重质量问题，商场提出退货，并将当地主管国税机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送来。卷烟厂将5箱卷烟收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。 

    （4）9月7日发出7月份以预收货款方式销售给丙销售公司5箱卷烟C，每箱不含税售价8750元。另向购买方收取装卸费3510元。

（5）9月10日企业采取分期收款方式销售给丁公司20箱卷烟D，价款合计245000元。合同规定9月、10月每月支付81000元，11月付款83000元，9月开具普通发票81000元。

（6）9月1日委托某商场代销10箱特制卷烟，协议规定，商场按每箱含税售价14200元对外销售，并按该价格与卷烟厂结算。手续费按每箱500元计算，在结算货款时抵扣。9月3日产品已发给商场，9月27日商场与卷烟厂已结算。

（7）购进原材料辅助材料一批，不含税价格300万元，进项税额51万元，当期均已验收入库。

（8）进口一批烟丝，成交价折合人民币120万元，假设进口关税税率为30％。另从报关地运到企业，支付运费5000元、建设基金100元，装卸费500元，取得运费发票。这批烟丝已验收入库，其中的50％已经领用继续加工卷烟A。

已知烟丝消费税税率30%，卷烟消费税税率为：每标准箱150元，每标准条对外调拨价在50元以上的（含50元，不含增值税），消费税税率45％，每标准条对外调拨价在50元以下的，30％。

要求：根据上述资料，计算本月应纳关税、增值税、消费税、城建税和教育费附加金额。

第 55 题某县城化工厂为增值税一般纳税人，增值税税率17%，化妆品消费税税率30%，进口货物与设备的关税税率均为40%，本题中所涉及到的相关凭证在当月都通过了税务机关的认证。2005年10月发生以下经济业务：  

    （1）外购原材料取得税控增值税专用发票，支付货款400万元，支付增值税68万元，支付购货运输费用12万元，取得符合规定的货运发票，材料验收入库；  

（2）进口化妆品一批用于生产加工优质化妆品，关税的完税价格50万元；同日还进口生产大型设备一台，关税完税价格为30万元；  

（3）对外销售化妆品开具增值税专用发票，取得不含税销售额600万元，支付销货运输费用14万元，取得国有运输企业的货运发票；  

（4）将试制的优质化妆品发给本单位职工作福利，成本价40万元，成本利润率8%，无同类产品市场销售价格，生产优质化妆品过程中领用进口化妆品20万元作原料。  

（5）因水灾损失上月购进的原材料成本10.93万元（其中含运输费用0.93万元）。  

  要求：  

（1）计算该化工厂当月进口环节应缴纳的增值税和消费税合计数；  

（2）计算该化工厂当月国内销售环节应缴纳的增值税；  

（3）计算该化工厂当月国内销售环节应缴纳的消费税；  

（4）计算该化工厂当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计数。  

第 54 题某副食品厂为增值税一般纳税人，主要生产各类食品，2005年11月发生如下涉税业务：  

（1）本月销售食品共取得不含税收入300000元。  

（2）本月收回上月委托外单位加工的食品一批，应支付加工费6000元（不含税），加工食品已验收入库，并收到受托方防伪税控系统开具的增值税专用发票，但本月未申请认证。  

（3）从某粮油经营部（增值税一般纳税人）购进面粉一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票（已认证）上注明的销售额为120000元，税额为15600元。另外支付装卸费800元。  

（4）因仓库管理不善，部分库存面粉霉烂，经盘点损失面粉10965元。其中含运费465元，保险费500元。  

（5）因管理不善，部分产成品被盗，经盘点损失食品10000元，该食品的原材料为面粉，经查，该企业生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中料工费的比例为：4：3：3。  

根据上述资料回答下列问题：  

（1）经盘点损失的面粉应转出进项税额为多少？   

（2）经盘点损失的食品应转出进项税额为多少？  

（3）本月收回上月委托外单位加工的食品可以抵扣的进项税额为多少？    

（4）该企业当月应纳增值税多少？

第 51 题位于市区的化工厂受让一块土地，将其开发好以后与位于市区的某房地产开发公司交换办公楼一幢。双方鉴定的产权转移书据上各自注明土地作价800万元、办公楼作价1000万元。化工厂受让土地使用权支付的相关价款与费用共计500万元，土地开发成本100万元，准予扣除的开发费用50万元；房地产开发公司建造办公楼发生的土地使用费支出400万元，房地产开发成本和费用分别为200万元和100万元。

要求：

就化工厂与房地产开发公司的这一交换行为计算双方应该缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加、印花税、契税、土地增值税和企业所得税。（该市核定的契税税率为4%，房地产开发费用列支比例为10%）。

附：土地增值税四级超率累进税率：

（一）增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30%。

（二）增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40%。

（三）增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50%。

（四）增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60%。

第 53 题某市汽车制造企业主要生产小轿车，2002年改组为股份制企业。各项资产评估增资100万元，采用综合调整法调整，调整期10年。2004年企业在册职工850人（含医务室、食堂人员20人），注册资本9000万元，当年经营情况如下：

（1） 购进小轿车零部件、主料，取得增值税专用发票上注明金额3000万元，税款510万元，已经过认证；进口汽车轮胎一批，货物价格180万元（假定关税税率20%），运费、保险费16万元，包装费4万元，外购货物已验收入库。

其中，生产小轿车领用进口汽车轮胎70%。

（2） 销售达到低污染排气值的小轿车直接销售40辆，每辆不含税销售额10万元，通过各地汽车贸易中心销售500辆，给与8%的折扣销售，折扣额开具红字专用发票入账，销售成本4000万元。另处置本企业自用两年的自产小轿车，售价7万元，账面原值6万元，已提折旧1万元。

（3）销售费用300万元（其中广告费130万元，业务宣传费50万元）；管理费用500万元（其中业务招待费120万元，存货跌价准备9万元，不含坏账准备金）；财务费用150万元（其中在建工程的贷款利息80万元，流动资金借款中从关联企业借入1000万元，期限半年，年利率为7%，银行同期贷款利率为5%）。

（4）直接向当地红十字医院捐款20万元，通过非营利社会团体向老年服务机构捐款10万元。

（5）另知：年末“应收账款”、“其他应收款”借方余额为100万元（含关联企业60万元）和40万元，企业按规定计提了坏帐准备金；以及入成本费用的实发工资1250万元，由福利费支付的医务室、食堂人员工资20万元，均按规定比例计提了三项经费。

（6）年终从联营企业（适用税率15%）分回利润55.5万元，联营企业当年享受定期减半征收优惠；从境外甲国分回利润35万元，甲国公司所得税率为30%。

其他资料：小轿车和汽车轮胎消费税税率为5%，当地计税工资月人均标准为800元，全年已预缴所得税120万元。

【要求】

（1）进口环节应纳关税。

（2）进口环节应纳消费税。

（3）进口环节应纳增值税。

（4）销售小轿车应纳消费税。

（5）销售小轿车应纳增值税。

（6）应缴纳的城建税和教育费附加。

（7）应纳企业所得税。   

  （8）联营企业分回利润抵免税额。

（9）境外所得应扣金额。

（10）汇算清缴全年应补企业所得税。

第 52 题某生产企业某月进口摩托车200辆，每辆的完税价格为20000元，已纳关税10000元。当月国内销售100辆，获得含税销售收入4500000元；将50辆改装成另一型号的摩托车用于销售，获得含税销售收入3000000元；另外50辆委托给某加工厂加工改造成三轮摩托车，取得增值税专用发票上注明加工改装费150000元，收回后直接销售，获得含税销售收入3500000元。   

摩托车消费税税率10％。   

要求：   

（1）计算进口摩托车应纳增值税和消费税税额；   

（2）计算国内销售摩托车应纳增值税税额；   

（3）计算加工厂应代收代缴消费税税额；   

（4）计算国内销售摩托车应纳消费税税额

第 49 题契税在房地产权属变更之后缴纳。（　　）

第 50 题税务机关应当自收到纳税人填报的《税务登记表》之日起30日内审核完毕，符合规定的，发给税务登记证件。（　　）

第 48 题外商投资企业转让股票或股权所取得的净收益以及外国企业在中国境内设立的机构、场所转让所持有的中国境内企业股票取得的净收益应计人企业当期应纳税所得额，缴纳所得税；上述股票交易所发生的净损失，也可冲减企业当期应纳税所得额。（　　）