注册会计师《税法》模拟试题（二）

第 56 题某制药厂是专门从事药品生产的企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，2002年10月份发生如下经济业务： （1） 8日，上缴9月份应缴未缴的增值税38000元。 （2） 9日，销售应税药品一批，开具增值税专用发票3张，合计价款120000元。 （3）10日，从农民手中收购玉米10吨，每公斤收购价为1.60元，企业开具了经主管税务机关核准使用的“××市免税农产品专用收购凭证”，该批玉米已验收入库。 （4）12日，赊销一批应税药品，合同确定含税价款117000元，分四期等额付款，发货时收到应收货款和税款的25%，并开具相应的增值税专用发票1张，其余货款及税款在后3个月分别收回。 （5）13日，厂办公室外购办公用品一批，取得增值税专用发票上注明价款400元，税金68元。 （6）15日，厂医务室填制出库单领用本厂生产的应税药品一批，生产成本为1000元，按同类产品不含税售价确定价款为2000元。 （7）16日，从外地某农场购进玉米80吨，每吨收购价1050元，开具了“××市免税农产品专用收购凭证”1份，另支付给运输部门运费，取得运费结算单据上注明运费10000元，其他杂费合计2000元。上述款项均已付，玉米已验收入库。 （8）17日，外购低值易耗品一批，取得增值税专用发票两张，合计价款6000元，税金1020元。 （9）25日，将一批应税药品销售给某大医院，开具普通发票1张，注明货款234000元，产品已发出，款项已收到。 （10）27日，外购粉碎机2台，取得增值税专用发票1张，注明价款5000元，税金850元。 （11）30日，通过本企业门市部本月零售应税药品共取得收入12100元，未开具任何发票。 （12）该药厂生产药品经核实均为应税药品。要求：根据上述资料，先列式计算出当月销项税额、进项税额及应纳税额，并据此填报《增值税纳税申报表》。

第 57 题中国公民李某2005年的收入情况如下： 

（1）3月份出版一本书，取得稿酬5000元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿费1000元，7月份取得稿费1000元，8月份取得稿费1500元。因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000元； 

（2）6月份，购买社会福利彩票中奖20万元，通过非营利的社会团体向农村义务教育捐赠了8万元； 

（3）10月1日，一张六年期定期存单到期，全部取出，本金5万元，年利率6%； 

（4）11月份，在A国取得翻译收入3万元，在A国已经实际缴纳个人所得税5000元； 

要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题： 

（1）计算李某当年稿酬收入应纳的个人所得税； 

（2）计算李某当年社会福利彩票中奖收入应纳的个人所得税； 

（3）计算李某当年储蓄存款利息收入应纳的个人所得税； 

（4）计算李某当年A国取得翻译收入应纳的个人所得税

第 55 题上海市某公司系国有独资企业，为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品，2005年度有关生产、经营情况如下：   

⑴期初库存外购已税化妆品600万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证，支付购货金额2500万元、增值税额425万元，已验收入库。   

⑵生产领用外购化妆品2600万元，发生其他生产费用1000万元，生产成套化妆品40万件，每件成套化妆品单位成本90元。   

⑶销售成套化妆品30万件，开具增值税专用发票，取得销售金额7200万元；零售成套化妆品5万件，开具普通发票，取得销售收入额1404万元。   

⑷2005年10月3日，销售外购的商标权的所有权取得销售收入100万元。该商标权为2005年2月1日购进并投入使用，支付外购金额60万元，在使用期内按10年期限计算摊销。   

⑸发生产品销售费用700万元、财务费用300万元、管理费用640万元，其中含业务招待费60万元，新产品研究开发费用80万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为40万元。   

⑹7月发生意外事故损失库存的外购化妆品30万元（不含增值税税额），10月取得保险公司赔款10万元。财产损失已报经主管税务机关批准，同意税前扣除。   

⑺从境内联营企业分回税后利润37万元，适用税率为15％，正处于减半期间；    

⑻本年度查补2004年度消费税、城建税及教育费附加6万元，企业所得税2万元。   

⑼本年度新上技改项目，符合技术改造国产设备投资抵免企业所得税优惠政策，购置国产设备400万元（本题目不考虑折旧），上年度应纳企业所得税税额为420万元。   

已知企业所得税税率33％，消费税税率30％，教育费附加征收率3％。   

要求：   

（1）计算该公司2005年所得税前可以扣除的销售税金及附加   

（2）计算该公司2005年计算企业所得税时的收入总额；   

（3）计算该公司2005年所得税前可以扣除的销售成本；   

（4）计算该公司2005年业务招待费调整应纳税所得额的金额；   

（5）计算该公司2005年意外事故所得税前可以扣除的金额；   

（6）计算该公司2005年应纳税所得额；   

（7）计算该公司2005年实际缴纳税所得额。   

计算该公司2005年应缴纳的企业所得税。 

第 54 题中国公民李某2005年的收入情况如下：  

（1）3月份出版一本书，取得稿酬5000元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿费1000元，7月份取得稿费1000元，8月份取得稿费1500元。因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000元；  

（2）6月份，购买社会福利彩票中奖20万元，通过非营利的社会团体向农村义务教育捐赠了8万元；  

（3）10月1日，一张六年期定期存单到期，全部取出，本金5万元，年利率6%；  

（4）11月份，在A国取得翻译收入3万元，在A国已经实际缴纳个人所得税5000元；  

要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：  

（1）计算李某当年稿酬收入应纳的个人所得税；  

（2）计算李某当年社会福利彩票中奖收入应纳的个人所得税；  

（3）计算李某当年储蓄存款利息收入应纳的个人所得税；  

（4）计算李某当年A国取得翻译收入应纳的个人所得税；

第 52 题张某自2002年1月起，承包某国有企业。该企业实行独立核算，自负盈亏，主要从事对外加工业务。 2003年9月，该单位会计向东郊税务所反映张某2003年1～8月份隐瞒加工收入100000元，偷漏税款6000元。东郊税务所针对该会计反映情况，向张某发出《催缴税款通知书》。针对这笔税款，张某一方面采取抽空、转移其银行存款的办法，致使税务机关无法强行扣缴其应纳税款；另一方面对东郊税务发出的《催缴税款通知书》，置之不理，抗拒缴纳。 2003年10月10日，东郊税务所一检查人员根据所长指示，从张某家中扣押了其从事加工的机器设备，并开具了所内使用的收据，限张某于10月20日前缴纳税款。由于张某仍然拒不缴纳税款，东郊税务所将其机器设备于10月19日拍卖，以拍卖所得抵缴税款。张某不服，决定委托税务师事务所代理税务行政复议。根据本案例分析，税务师事务所应如何代理这项行政复议的委托？ 

第 53 题某个人转让其购买并居住10个月的普通住房（位于市区），原买价100万元，转让价300万元，该房产经房地产评估机构评估，重置成本为350万元，成新率为8成，支付有关评估费0.2万元。    

要求：根据现行税收政策，回答下列问题。    

（1）计算该人应缴纳的营业税、城建税及教育费附加；（2）计算该人应缴纳的印花税；（3）计算该人应缴纳的土地增值税；（4）计算该人应缴纳的个人所得税。

第 50 题同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。（　　）

第 51 题上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物实际成交价格折合人民币为1410万元（包括单独计价并经海关审查属实的向代表双方利益的经纪人支付的经纪费10万元，但不包括与货物一体的容器费50万元、支付的购货佣金15万元），另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用的关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税税率为10%。  

  要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。  

第 49 题辅导期内企业按次领购增值税发票数量不能满足当月经营需要的，主管税务机关不得向其增售专用发票。（　　）

第 48 题我国现行21个税收法律、法规构成了我国现行税法体系。 （　　）