注册会计师《税法》模拟试题（三）

第 56 题某位于市区的内资房地产开发公司2004年发生经济业务如下：    

1、建造的商用楼出售，签订了产权转移书据，取得销售收入5000万元，公司按规定缴纳了有关税费，已知该公司为取得土地使用权支付的地价款500万元，房地产开发成本1500万元，管理费用150万元（其中业务招待费30万元，不含印花税、出租房产的房产税），销售费用80万元（其中广告费20万元），财务费用中利息支出为120万元（支付的利息比同期银行贷款利率计算的利息多出10万元），营业外支出50万元（其中银行罚息5万元；通过政府机构向红十字事业捐款45万元），资本公积增加100万元（为年底接受捐赠的固定资产价值）。该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的扣除为5％。    

2、该公司预收账款账户贷方余额为200万元，为该公司采取预售方式收取的在建商品房款项。    

3、该公司出租其自有房产，取得的租金收入为100万元，签订了租赁合同并按规定缴纳了有关税费。    

要求：根据现行税收政策回答下列问题。    

（1）计算该公司应缴纳的营业税、城建税及教育费附加；（2）计算该公司应缴纳的印花税；（3）计算该公司应缴纳的房产税；（4）计算该公司应缴纳的土地增值税；（5）计算该公司应缴纳的企业所得税。 

第 57 题某中外合资日化企业（增值税一般纳税人）于1998年初在国务院批准的一沿海港口城市的经济技术开发区成立，经营期15年。该企业主要业务是以外购化妆品生产加工成套化妆品，出口（假定退税率为11％）及内销。成立以来的获利情况如下： 

2004 年度有关生产经营情况如下：（1）期初库存外购已税化妆品100万元。本期外购已税化妆品取得经税务机关认证的防伪税控增值税专用发票，支付价款3800 万元、增值税额646万元，已验收入库；支付运输企业运费100万元，取得运输企业发票；（2）生产领用外购化妆品700万元，其他生产费用330万元，生产成套化妆品15万件，每件成套化妆品单位成本90元；（3）国内销售成套化妆品3万件，开具增值税专用发票，注明销售额750万元；国内零售成套化妆品1万件，开具普通发票，注明销售额292.5万元；出口成套化妆品10万件，取得人民币，折合2500万元；（4）出租设备和房屋，取得收入100万元；（5）发生产品销售费用480万元（其中广告费用200万元）、财务费用28万元、管理费用640万元（其中含交际应酬费用50万元，新产品研究开发费用80万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为74万元）；（6）发生意外事故，损失当月外购的不含增值税的原材料金额32.79万元（其中含运费金额2.79万元），本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元；（7）资本公积中40万元，其中包括接受捐赠的货币资金30万元；逾期2年半应付未付款项10万元。要求：（1）计算该企业表中6年共缴企业所得税和地方附加税（同企业所得税减免）；（2）计算该企业2004年应抵扣的进项税额总和；（3）计算该企业2004年度应缴纳的增值税；（4）计算该企业2004年度应退的增值税；（5）计算该企业2004年应缴纳的消费税（注：化妆品的消费税税率 30％）、营业税；（6）计算该企业2004年所得税计税收入；（7）计算该企业2004年所得税前扣除的销售成本与销售税金；（8）计算该企业2004 年所得税前扣除的期间费用和损失；（9）2004年度该中外合资企业应缴纳的企业所得税额和地方附加税。 

第 54 题 公民李某投资创办了一家个人独资企业，从事服务咨询业务，税务机关对其实行查账征收办法，2004年度取得营业收入为92万元，缴纳了营业税等税费合计8万元，营业成本为50万元，销售费用、管理费用和财务费用合计40万元，其他业务收入8万元，其他业务支出3万元，营业外收支净额为4万元；自行申报的应纳税所得额为盈利3万元，实际缴纳税款0.475万元。

2005年4月份经税务机关检查，发现以下问题：

（1）在成本费用项目中，包括实际发放的工资总额10.8万元以及计提的工会经费、职工福利费和职工教育经费，而税务机关确定的投资者每月生计费用800元也一并扣除。据调查，王某每月工资2000元，企业雇佣员工10人，每人月工资700元，当地税务机关核准雇员月计税工资标准为500元；

（2）本年度发生业务招待费1万元，已全额扣除；

（3）在管理费用中列支了一台柜式空调的购置支出6000元，但实地调查中并未发现，也未作固定资产管理入账，经调查，该空调属于王某家庭使用；

（4）发生的广告费用为3万元与投资风险准备金0.2万元当期全部扣除；

（5）当年向某单位借入流动资金10万元，支付的全年利息费用1万元当期全部扣除，同期银行贷款利息率为4.8%；

（6）通过当地民政部门对贫困山区捐款5万元在营业外支出中全部扣除。

【要求】：

（1）工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增的所得额。

（2）业务招待费应调增的所得额。

（3）其他费用应调增的所得额。

（4）当期捐赠的扣除额。

（5）当期应缴纳的个人所得税额。  

第 55 题2005 年市区某房地产开发企业开发产品销售收入8000万元，开发产品销售成本3500万元，销售税金及附加440万元；其他业务收入500万元（房屋租金收入），其他业务支出300万元；管理费用200万元，财务费用40万元；营业外收入300 万元，营业外支出200万元。2006年初，经税务机关对该企业进行审查，核实有关账簿内容如下： 

    （1）管理费用200万元，其中：业务招待费40万元。 

    （2）财务费用40万元，其中：尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息6万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息5万元； 

    （3）营业外支出200万元，其中：工程毁损净支出20万元（单项工程毁损50万元，保险公司赔偿企业损失30万元）； 

    （4）12月份采取预售方式销售开发产品取得的预售收入500万元，已记入“预收账款”账户。 

    （5）以开发的两套商品房抵偿债务，本企业近期同类开发产品市场销售价格120万元（销售成本100万元），直接用成本冲减“应付账款”账户。本地的成本利润率是10％。（单位按照万元计算，保留两位小数） 

要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题： 

    （1）计算抵偿债务应补缴的各项流转税费。 

    （2）计算企业所得税前可以扣除的管理费用和财务费用。 

    （3）计算预售商品房应计入当期的营业利润额。 

（4）计算企业所得税前可以扣除的营业外支出。 

（5）计算2005年应缴纳的企业所得税额。

第 52 题某市一酒厂有职工420人（其中医务室人员20人），主要生产各种葡萄酒，2004年经营情况如下：

（1）销售收入2000万元（不含增值税），随同产品销售且单独核算的包装物11.7万元（含税价）。 （2）固定资产出租收入60万元。

（3）10月份厂庆自制葡萄酒发放职工，总成本60万元，无同类产品市价。

（4）本年销售成本1400万元，购进各种货物准予抵扣的进项税额275万元。

（5）产品销售费用80万元（其中广告费60万元），管理费用120万元（其中业务招待费15万元）；财务费用为：2004年3月1日向银行借款50万元用于生产经营，借期6个月，银行贷款年利率6%，已付息；5月1日向非金融机构借款60万元用于生产经营，借期8个月，已付息4万元。

（6）全年工资薪金支出420万元，并据此计提了三项经费，并取得工会组织专用收据。

备注：消费税率10%，成本利润率为5%，计税工资800元/月 

【要求】

（1）该企业该年应纳增值税、消费税、营业税、城建税和教育费附加费

（2）企业实现的应税收入总额。

（3）应扣除的销售成本。

（4）应扣除的销售税金及附加。

（5）应扣除的销售费用。

（6）应扣除的管理费用。

（7）应扣除的财务费用。

（8）准许扣除的工资及“三项经费”调增金额。

（9）企业2004年应缴纳企业所得税

第 53 题某建材家俱商城2003年实际占用的土地面积为20000平方米，另外属于商城的停车场占地500平方米，拥有房产原值2800万元，该房产现价评估值为4000万元。2004年为扩大经营规模，经批准扩建2500平方米，扩建投资额预计280万元，均于当年9月办理完工验收手续，从在建工程转入固定资产价值为300万元。原有运输车辆10辆，每辆净吨位5吨，7月份又购入客货两用车3辆，每辆净吨位2吨，可乘坐4人，当月投入使用。（当地土地使用税5元/平方米；房产税扣除比例为20％；车船使用税载人车辆税额200元,载货汽车每吨税额60元）。    

要求:请根据上述资料回答下列问题。（1）计算该商城2004年应缴纳的土地使用税；（2）计算该商城2004年应缴纳的房产税；（3）计算该商城2004年应缴纳的车船使用税。

第 51 题某生产性外商出口企业，1996年在我国海南省依法成立，经营期限15年。1996-2003年的盈亏情况见下表（不考虑地方所得税）：（单位：万元）

年份

1996

1997

1998

1999

2000

2001 

2002

2003

获利情况 

-40

-10

30

50 

60 

20

-15

-70

2004年的生产经营情况如下：

（1）取得产品销售收入5000万元（其中出口产品销售收入3800万元），租金收入100万元；（2）应扣除的产品销售成本3614万元；产品销售费用200万元；与租金收入有关的费用支出20万元；

（3）应缴纳的增值税100万元、消费税181万元、营业税5万元；

（4）管理费用500万元（其中交际应酬费60万元；新产品技术开发费68万元；经税务机关审核支付给上级主管单位的管理费40万元）。

2003年新产品技术开发费用为40万元；

（5）4月1日向银行借款500万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于8月31日竣工结算并交付使用。6月1日为弥补流动资金的不足，经批准向其他企业融资100万元，借款期限1年，年利率12%，按月付息，本年实际支付利息7万元。其它财务费用0.5万元。以上支出30万元全部计入财务费用。

（6）营业外支出80万元（其中税收滞纳金3万元，向其他企业直接捐赠1万元，通过我国境内非盈利社会团体向贫困地区捐赠20万元，意外事故净损失18万元，向关联科研机构资助研究开发费用10万元）

（7）购买国产设备投资80万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。

（8）该外方投资者将获得的税后利润（按照40%的股权比例分配）的30%投资于本省的基础设施建设项目，经营期6年

【要求】：

（1）2004年该企业税前会计利润。

（2）2004年该企业管理费用调增的纳税所得。

（3）2004年该企业财务费用调增的纳税所得。

（4）2004年该企业营业外支出调增的纳税所得。

（5）2004年该企业应纳税所得额。   

（6）2004年该企业实际应纳税额。   

（7）2004年该企业外方再投资额。

（8）2004年该企业再投资限额。

（9）2004年该企业可获得的再投资退税额。

第 49 题企业改制中经评估增加的资金免予贴花。（　　）

第 50 题向交通航运管理机关上报停运半年以上的车船免税。（　　）

第 47 题出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。（　　）