注册会计师税法考前预测试题(1)

第 55 题陈某自2007年1月1日起承包一家位于市内的国有招待所，根据承包合同规定，承包后的招待所经济性质不变，承包期为3年，每年上交承包费20000元，经营成果归承包者，承包期内应缴纳的各项税款(包括教育费附加)均由陈某负责。2007年，该招待所适用33%的企业所得税税率。2008年2月初，陈某到地方税务局报送了所得税纳税申报表等有关纳税资料。资料显示：2007年招待所营业收入2000000元，营业成本l200000元，营业税、城建税及教育费附加110000元(其中教育费附加3000元)，期间费用700000元(其中包括30名员工的工资200000元以及陈某的工资30000元，员工工资未超过当地政府确定的计税工资标准)，亏损10000元。2008年4月，地方税务局对招待所进行税收检查，发现该所在2007年存在以下问题：

(1)开办物品存放和保管业务，取得收入l00000元未入账。

(2)为关联企业担保而承担该企业不能偿还银行借款本息20000元，计入了经营成本。

(3)期间费用中包括10000元非广告性的赞助支出，市容、环保、卫生罚款50000元，业务招待费30000元。

(4)10本经营账簿未贴印花税票，受赠床单一批，市场价格15000元，未作账务处理并刻意隐瞒。(陈某取得的工资收入未申报缴纳个人所得税)

(1)计算陈某2007年应补(退)的各种税款及教育费附加。

(2)依据《税收征收管理法》的规定，指出陈某的行为属于什么行为?应如何处理?

第 57 题某卷烟厂（一般纳税人）2005年10月份发生以下经营业务： 

（1）从A烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额400万元，增值税额68万元。 

（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另外支付运输费用3万元，取得运输企业开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往B 企业加工成烟丝，当月收回烟丝20吨，取得开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费10万元，增值税额1.7万元，B企业没有同类烟丝的销售价格。 

（3）当月进口烟丝10吨，货价18万元，运抵我国境内输入地点前发生的运费、保险费合计2万元，关税率40%；进口卷烟10标准箱，每箱完税价格7500元，关税率60%。上述货物均在进口时缴纳了各项税款，并取得了海关完税凭证。将货物从海关运至本企业发生运输费用1万元，装卸费0.1万元，取得运输企业开具的普通发票。 

（4）本月生产部门领用A烟丝厂收购的烟丝100吨，委托加工收回的烟丝15吨，进口烟丝5吨用于连续生产卷烟2000标准箱（每条调拨价格50元以上），当月销售1800箱，取得不含税销售额2700万元。将进口卷烟直接销售5标准箱，取得不含税收入25万元。 

  本题中所涉及到的各项凭证当月均通过税务机关认证并申请抵扣。（单位按照万元计算，保留两位小数） 

要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题： 

（1）计算委托加工环节由B企业代收代缴的消费税；  

（2）计算该企业当月进口环节应纳的关税、消费税和增值税； 

（3）计算该企业当月进项税额； 

（4）计算该企业当月应纳增值税和消费税。

第 56 题某位于市区的化工厂受让一块土地，将其开发好以后与位于市区的某房地产开发公司交换办公楼一幢。双方签定的产权转移书据上各自注明土地作价800万元、办公楼作价1000万元。化工厂受让土地使用权支付的相关价款与费用共计500万元，土地开发成本100万元，准予扣除的开发费用50万元；房地产开发公司建造办公楼发生的土地使用费用支出400万元，房地产开发成本和费用分别为200万元和100万元。

就化工厂与房地产开发公司的这一交换行为计算双方应该缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加、印花税、契税、土地增值税和企业所得税。(该市核定的契税税率为4%，房地产开发费用列支比例为l0%。)

第 54 题某生产化妆品企业是增值税小规模纳税人，2008年5月发生下列业务：

(1)外购一批小工具，取得增值税专用发票，价款3000元，增值税510元；外购一批原材料，取得普通发票，注明金额80000元；

(2)外购一台生产设备，取得普通发票，注明金额l00000元；外购一台税控收款机，取得普通发票，注明金额4240元；

(3)内销一批自产货物并负责运输所售货物，收取支票65720元，含货物的销售款65000元，和运送该批货物的运输收入720元；

(4)出口一批自产A产品，FOB价90000元；

(5)一批三个月前出口的自产B产品79500逾期未收齐有关单证，不能完成外销核销程序。

(1)该企业外购货物可抵扣的增值税；

(2)该企业内销货物应纳的增值税和消费税；

(3)该企业出口货物应退免或应纳的增值税和消费税；

(4)该企业当期应纳的增值税和消费税。

第 53 题某企业2008年度有关资料如下：

(1)实收资本比2006年增加100万元；开立新增账簿6本。

(2)与租赁公司签订融资租赁合同，合同金额300万元，年利率5%。

(3)与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值352万元。

(4)与乙公司签订受托力u-r_合同，本企业提供价值80万元的原材料和价值l5万元的辅助材料并收取加工费20万元。

(5)与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2008—2009年实现利润的30%支付。

(6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元)。

(7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。

(8)与丁公司签订销售合同，合同金额500万元，后因实际执行金额为550万元，故修改了原合同金额。

第 51 题某查账征收的个人独资企业的企业主曹某自有房屋两套，每套原价均为l00万元，一套自住，一套用于开设手工作坊，生产手工艺品，另自2007年4月1日起租入一间门面房销售自产产品，租期两年；自有经营用小轿车l辆和3吨客货两用车一辆。2007年经营如下：

(1)支付门面房2年租金4.8万元；

(2)销售自制手工艺品，账面销售收入70万元；

(3)对外深圳某企业投资，取得对方企业分红3.4万元；

(4)出版《我的发家史》一书得稿费6万元，该书在报纸上连载，得稿费2万元；

(5)手工艺品材料成本20万元，办公杂费1.5万元，缴纳增值税3万元、城建税等税金及附加0.3万元；支付l0名雇工工资18万元，曹某工资6万元；(当地税务机关允许业主和从业人员按1600元标准扣除)，没有实际发生工会经费、职工福利费和职工教育经费，但是企业提取职工福利费2.52万元；发生业务宣传费5万元、业务招待费1万元。

(该地区房产税损耗率扣除比例30%，小轿车车船税年税额300，载货汽车每吨40元)

(1)该企业2007年应纳的房产税；

(2)该企业2007年应纳的车船税；

(3)该企业主2007年应纳的个人所得税。

第 52 题史密斯2007年2月1日自美国来华，9月1日离境，史密斯担任某境内外企副总经理自2007年1月1日起任期两年，境内企业每月支付20000元，境外企业每月支付l0000美元(已在境内企业中列支)；麦克尔为境外企业雇员，2007年8月1日临时来华工作，境内企业支付20000元，境外企业每月支付6000美元，未在境内企业中列支，2007年9月1日离境。

第 49 题出口货物完税价格由海关以货物向境外销售的成交价格为基础审定，即出口的离岸价格。（　　）

第 50 题增值税一般纳税人用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机，属于防伪

税控通用设备，对纳税人购置上述设备发生的费用，准予在当期计算缴纳所得税前一次

性列支；同时可按购置上述设备取得的增值税专用发票所注明的增值税税额，计入当期

增值税进项税额。（　　）

第 47 题纳税人的具体纳税期限，都是在税法中明确写明的，可直接查阅税法而得知。 （　　）