注册会计师税法全真模拟试卷(1)

第 57 题张某为一企业法定代表人，2008年取得以下收入：

（1）该企业实行年薪制，张某每月取得工资3000元，12月取得年终效益工资64000元；

（2）张某根据自己的创业心得，编写的长篇小说《在路上》由出版社出版，按合同约定，出版社向张某预付稿酬l0000元，作品出版后再付稿酬50000元；当年张某还授权某晚报连载该小说，历时2个月，每天支付稿酬180元，共获得稿酬10800元。

（3）为改善住房条件，7月1日将自购已居住6年的惟一普通住房对外转让，原价100000元，合同标明转让价120000元；

（4）1月份购入某种债券l000份，每份买入价15元，支付相关税费共计200元。6月份将买入的债券一次性卖出，每份卖出价18元，支付卖出债券的税费共计150元；

（5）取得有奖发票2张，中奖金额分别为500元和1000元；

（6）通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入80000元，主管税务机关核定的原价为60000元；

（7）从A国取得股息所得（税前）折合人民币8000元，已在A国缴纳个人所得税400元；从B国取得全年财产租赁所得（税前）人民币60000元，已在B国缴纳个人所得税18000元。

（1）计算其全年工资薪金所得应缴纳的个人所得税；

（2）计算其稿酬所得应缴纳的个人所得税；

（3）计算住房转让应缴纳的各税及附加；

（4）计算转让债券应缴纳的个人所得税；

（5）计算福利彩票应缴纳的个人所得税；

（6）计算转让名人字画应缴纳的个人所得税；

（7）计算从A国、B国取得的所得分别应当补缴的个人所得税。

第 56 题某市自兴商贸有限公司（一般纳税人）职工张三从2007年起承包自兴公司，承包协议约定张三每年固定上缴利润40万元，剩余部分归张三所有。张三承包后仍从自兴公司取得固定工资3500元/月。

2008年自兴公司经营情况如下：

（1）销售甲类货物不含税收入1200万元，在销售货物的同时提供运输劳务取得收入234万元。

（2）将外购乙类货物对外投资，与B企业成立一联营企业C，拥有C企业40%的股权。经查，乙类货物的成本300万元，同类市价为330万元。

（3）出租空余办公楼取得年租金l20万元，企业其他自用房产共计原值5000万元。

（4）企业利润表上营业成本800万元；销售费用、管理费用（不含税金）、财务费用共计300万元。财务费用中向其他企业借款400万元支付利息40万元（银行同类同期贷款年利率6%）。

管理费用（不含税金）、销售费用中列支的企业员工的合理工资l00万元，计提并使用的职工福利支出15万元，计提工会经费支出2万元，实际并未上缴工会经费，计提并使用的职工教育经费支出3万元。

（5）由于库存不足，年底企业购进甲类货物发生进项税额共计110万元，并支付运费l0万元，同时取得运费发票。

（6）经核定的上年亏损为30万元。

（1）计算自兴公司业2008年的可抵扣的进项金额；

（2）计算自兴公司2008年的销项税额；

（3）计算自兴公司2008年应缴纳的增值税；

（4）计算自兴公司2008年应缴纳的营业税；

（5）计算自兴公司2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；

（6）计算自兴公司2008年应缴纳的房产税（核定一次减除率20%）；

（7）计算自兴公司2008年税前可扣除的销售费用、管理费用、财务费用合计；

（8）计算自兴公司2008年应纳税所得额；

（9）计算自兴公司2008年应缴纳的企业所得税；

（10）计算张三2008年个人所得税应纳税所得额（假设计算会计利润时执行新会计准则）；

（11）计算张三2008年应纳个人所得税额。

第 55 题某餐具生产企业，为增值税一般纳税人，职工总人数150人。2007年12月有关生产经营、业务如下： 

（1）购进材料一批，取得增值税专用发票上注明的进项税额为28万元；购进原木一批，收购凭证上注明的金额为8万元。

（2）将上述收购金额为5万元的原木发往A企业加工木制一次性筷子，加工费0.2万元，取得增值税专用发票1张，A企业无同类产品对外出售。

（3）收回委托A企业加工的木制一次性筷子，并于当月投入生产，用于进一步加工高档木制一次性筷子，完工后销售取得收入12万元。

（4）以现款销售锅类产品的收入50万元，分期收款方式销售碗类产品60万元，合同约定本月收取60%的款项。

（5）销售各类碗具给经销商，共计销售收入200万元，因运输途中部分产品略有碰损，经销商要求退换碰损产品，企业为避免再次运输的损失，与经销商协商给予商业折扣，折扣为销售额的l%，以便经销商以低价出售；达成协议后，按照扣除折扣后的销售额开具增值税专用发票，并收取价款。

（6）中秋节企业大联欢活动中，为职工每人免费发放一自产高压锅，单位售价为400元，单位成本为260元。

（7）职工食堂领用不含税售价为l万元的自产碗类餐具，成本金额为5200元。

（8）购进生产设备用油，取得增值税专用发票上的价款为2万元、进项税额0.34万元。

（9）连日降雨致使仓库坍塌，毁损碗类餐具的成本为80万元，售价i00万元，材料成本比例为80%，材料进项税率为17%（假设毁损餐具成本中仅材料部分存在进项税额抵扣）。

（10）本月外购未使用的剩余原木因雷击烧毁。

（说明：木制一次性筷子适用5%的消费税税率，题目中的价格均为不含税价格，上述增值税专用发票均已通过认证）

（1）计算委托加工业务中A企业代收代缴的消费税；

（2）计算2007年12月应当转出的进项税额

（3）计算2007年12月该企业应缴纳的增值税；

（4）计算2007年12月该企业应缴纳的消费税（不含代收代缴部分）。

第 54 题某市一内资房地产开发公司2007年开发一个项目，有关经营情况如下：

（1）该项目商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并签定了销售合同。

（2）签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，相关税费50万元。

（3）发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元。

（4）发生销售费用l00万元，财务费用60万元，管理费用80万元。

（5）该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10%。

（1）房地产开发公司2007年应缴纳印花税；

（2）房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的税金和附加；

（3）房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除地价款、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额；

（4）房地产开发公司2007年应缴纳土地增值税。

第 53 题公司下设非独立核算的安装队，以公司名义对外承接了300万元的安装合同，经出包人同意将其50万元的安装工程转包给具有相关资质的兴大公司。

第 52 题位于市区的某国家重点扶持的高新技术企业2008年度有关财务资料如下：

（1）产品销售收入800万元，接受捐赠收入40万元，出租仓库收入50万元，国债利息收入5万元，取得财政拨款5万元。

（2）2005年对境内非上市公司投资，2008年取得投资收益i00万元（被投资企业适用税率25%）。

（3）该企业全年发生的产品销售成本430万元，销售费用80万元，管理费用20万元（其中新工艺发生的研究开发费用l0万元），财务费用10万元。

（4）按税法规定缴纳增值税90万元。

（5）营业外支出30万元，其中通过某基金会向公益事业捐赠29万元，税收滞纳金l万兀。

（6）2007年经税务机关核定的亏损为30万元。

（7）2008年已经预缴企业所得税30万元。

根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

（1）计算企业2008年收入总额。

（2）计算企业2008年应税收入总额。

（3）计算企业2008年所得税前准予扣除的税金及附加。

（4）计算企业2008年税前准予扣除捐赠支出金额。

（5）计算企业2008年税前准予扣除项目金额。

（6）计算企业2008年度应纳税所得额。

（7）计算企业2008年度应补缴所得税。

第 51 题某市建鑫房地产公司2008年经济业务如下： 

（1）由于2007年歌舞厅业务的亏损严重，企业将歌舞厅业务对外招标，由兴达公司以自己的名义承包经营，收取三年承包费共计210万元。

（2）2008年自行建造并开发完工5幢楼，成本共计2500万元，由于企业战略扩张需要，将其中的一幢楼装修后作为自己的办公楼使用。另外一幢楼，于2008年7月1日用于出租，共收取四年的租金收入l20万元。余下3幢楼当年全部销售，取得销售收入2400万元。

（3）公司下设非独立核算的安装队，以公司名义对外承接了300万元的安装合同，经出包人同意将其50万元的安装工程转包给具有相关资质的兴大公司。

（4）公司食堂提供外卖服务，取得收入共计80万元。

（5）公司下设的非独立核算的清扫队，对外提供垃圾处置劳务，当年取得收入50万元。

（说明：当地建筑业的成本利润率为10%）

（1）计算歌舞厅业务应缴纳的营业税；

（2）计算企业自行建造并开发完工产品应缴纳的营业税；

（3）计算企业安装收入应缴纳的营业税及代扣代缴的营业税；

（4）计算企业快餐收入应缴纳的增值税；

（5）计算企业垃圾处置劳务应缴纳的营业税；

（6）计算企业2008年度应缴纳的城建税、教育费附加及代扣代缴的城建税、教育费附加。

第 49 题税务机关实施税收保全措施时，被执行人扶养亲属生活用品不在税收保全措施范围之内。 （　）

第 50 题税务行政处罚的种类包括：罚款、没收非法所得、停止出口退税权、收缴发票和终止供应发票。 （　）

第 48 题纳税人、扣缴义务人偷税的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。（　）