全国CPA《税法》考试试卷

第3题：

1999年～2005年企业的应纳税所得额情况如下： （单位：万元）

2003年企业购置国产设备，取得的增值税专用发票上注明价款60万元，增值税税额10.2万元，支付运输费和安装费5.8万元。20005年初外国投资者将2004年从企业分得的税后利润120万元再投资于本企业，增加注册资本 .

2006年企业有关生产、经营资料如下：

（1）取得产品销售收入2300万元、股票发行溢价收入150万元、购买国库券利息收入50万元、从境内投资公司分回税后利润180万元（被投资方适用企业所得税税率15％，地方所得税免征）、为境外客户提供咨询服务的咨询费收入120万元；

（2）发生产品销售成本1100万元；发生销售费用380万元；发生产品销售税金及附

加50万元；

（3）发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限0年，支付利息费用30万元（同期银行贷款年利率6％）；支付外方投入资本的境外借款利息90万元；

（4）发生管理费用260万元，其中含交际应酬费130万元、总机构特许权使用费50万元、关联企业管理费10万元；

（5）全年计入成本费用的实发工资总额300万元、职工福利费48万元；

（6）"营业外支出"账户记载金额44万元。其专：合同违约金4万元；通过民政局对灾区捐赠自产产品一批，账面成本40万元（当期同类货物不含税销售价格为56万元）。

其他相关资料：①经税务机关认可企业选择从2000年起计算减免企业所得税的期限；

②不考虑地方所得税；③购买的国产设备符合国家相关退免税政策。

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数；

（1）计算1999年企业应缴纳的企业所得税；

（2）计算2000年～2002年企业共计应缴纳的企业所得税；

（3）计算2003年企业购买国产设备应退的增值税；

（4）计算2003年企业购买国产设备企业所得税的抵税限额；

（5）计算2003年企业实际应缴纳的企业所得税；

（6）计算2004年企业实际应缴纳的企业所得税；

（7）计算2005年外方再投资应退的企业所得税；

（8）计算2006年企业应税收入总额；

（9）计算2006年企业所得税前准予扣除的财务费用；

（10）计算2006年企业所得税前准予扣除的管理费用；

（11）计算2006年企业所得税前准予扣除的营业外支出；

（12）计算2006年企业所得税前准予扣除项目金额合计；

（13）计算2006年企业应缴纳的企业所得税。

第2题：某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2006年度账面记载注册资本3 000万元，有员工500人，当年相关生产、经营资料如下：

（1）销售服装实现不含税销售额8 000万元，取得送货的运输费收入58.5万元；购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款5 800万元：增值税税额986万元；支付购货的运输费40万元，保险费和装卸费20万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；"五一"节前，将自产的西服套装作为福利发给每位员工，市场销售价每套l 638元；全年扣除的产品销售成本6 650万元；

（2）年初，购进一服装商标权并投入使用，6月份让渡商标使用权取得收入200万元；

（3）年初，以银行存款从股票市场购入甲公司 （适用企业所得税税率33％）股票20万股作为投资，每股价款3.5元，支付3 000元相关税费，2006年6月20日，取得甲公司派发的股利12万元，10月20日以每股7.9元的价格将上述股票全部卖出，，支付7 000元的相关税费。

（4）全年取得国债利息收入36万元，国家重点建设债券利息收入14万元：

（5）全年发生财务费用200万元；其中包含支付银行贷款利息60万元，支付向关联企业借款2 000万元的年利息l20万元，因逾期归还贷款支付银行罚息20万元（同期银行贷款年利率是5％）；

（6）全年发生管理费用400万元；其中包括业务招待费45万元、技术开发费260万元；

（7）发生销售费用800万元，其中包括广告费740万元，业务宣传费用60万元；

（8）企业实行计税工资制，全年计入生产成本、费用中的工资总额720万元，已按实际工资总额提取了职工福利费。教育经费和工会经费133.2万元；

（9）"营业外支出"账户列支了对市服装展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款l0万元；

（10）经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为325.3万元，前三个季度已预缴企业所得税额54万元。

其他相关资料：①相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；②工会经费已交工会组织并取得《工会经费拨缴款专用收据》。

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：

（1）计算企业全年应缴纳的增值税额；

（2）计算企业全年应缴纳的营业税额；

（3）计算企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；

（4）计算企业当年转让股票净收益；

（5）计算企业当年的投资收益；

（6）计算企业财务费用应调整的所得额；

（7）计算企业管理费用应调整的所得额；

（8）计算企业销售费用应调整的所得额；

（9）计算企业工资薪金应调整的所得额；

（l0）计算企业工资附加"三费"应调整的所得额；

（11）计算企业营业转支出应调整的所得额；

（12）计算企业2006年度的应纳税所得额；

（13）计算企业应补缴的企业所得税。

第1题：某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年11月份和12月份的生产经营情况如下：

（1）11月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费l0万元，建设基金2万元；

（2）11月在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28.O8万元；出口发动机80台，取得销售额200万元；

（3）12月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费l3万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元；

（4）12月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元、，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元；

（5）12月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用l2万元、装卸费用3万元；当月将30%用于企业基建工程；

（6）12月从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的税务机关监制的普通发票，注明金额90万元，另支付运输费、装卸费共计6万元；

（7）12月1日将A型小轿车l30辆赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，l5日企业开具增值税专用发票，注明金额2 340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；

（8）12月销售A型小轿车l0辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元；

（9）12月企业新设计生产8型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无B型小轿车销售价格。

其他相关资料： ①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10％；②生产销售的小轿车适用消费税率12%；③B型小轿车成本利润率8％；④城市维护建设税税率7%；⑤教育费附加征收率3％；⑥退税率l3％；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数；

（1）计算企业11月份应退的增值税；

（2）计算企业11月份留抵的增值税；

（3）计算企业l2月进口原材料应缴纳的关税；

（4）计算企业l2月进口原材料应缴纳的增值税；

（5）计算企业l2月进口机械设备应缴纳的关税；

（6）计算企业l2月进口机械设备应缴纳的增值税；

（7）计算企业l2月国内购进原材料和运费可抵扣的进项税额；

（8）计算企业l2月购入报废汽车部件可抵扣的进项税额；

（9）计算企业l2月销售A型小轿车的销项税额；

（10）计算企业l2月B型小轿车的销项税额；

（11）计算企业l2月应缴纳的增值税；

（12）计算企业12月应缴纳的消费税（不含进口环节）；

（13）计算企业l2月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

第4题：某中外合资房地产开发公司，2006年发生以下业务：

（1）1月通竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6 000万元，缴纳相税费240万元；

（2）以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1/3；

（3）住宅楼开发成本3 000万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过贷款期限的利息40万元；

（4）写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；

（5）与住宅楼配套的会所开发成本480万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有；

（6）9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入15 000万元；将写字楼作价9　000万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到250万元。

其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：

（1）计算公司应缴纳的房产税；

（2）计算公司应缴纳的营业税：

（3）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额；

（4）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额；

（5）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目；

（6）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金

（7）计算公司应缴纳的土地增值税。

第3题：张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食加工店，均为个人独资。2007年初，自行核算餐馆2006年度销售收入为400 000元，支出合计360　000，副食加工店2006年度销售收入为800 000元，支出合计650 000元。后经聘请的会计师事务所审计，餐馆核算无误，发现副食加工店下列各项未按税法规定处理：

（1）将加工的零售价为52 000元的副食品用于儿子婚宴；成本已列入支出总额，未确认收入；

（2）6月份购置一台税控收款机，取得普通发票注明价款3510元。当月开始使用，但未做任何账务处理；

（3）支出总额中列支广告费用20 000元，业务宣传费10 000元；

（4）支出总额中列支了张某的工资费用40 000元。

其他相关资料：①副食加工店为增值税小规模纳税人；②税控收款机经税务机关核准的使用年限为3年，无残值。

要求：根据上述资料，按下列序号问题，每问需计算出合计数：

（1）计算2006年副食加工店应补缴的增值税；

（2）计算2006年副食加工店应补缴的城市维护建设税和教育费附加；

（3）计算2006年副食加工店应调整的收入；

（4）计算2006年副食加工店购置税控收款机应调整的税前扣除额；

（5）计算2006年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调整的扣除额；

（6）计算2006年副食加工店张某工资应调整的税前扣除额（不考虑工资附加三费）；

（7）计算2006年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额；

（8）计算2006年餐馆和副食加工店经营所得应缴纳的个人所得税。

第15题：纳税人及其他税务当事人对税务机关作出的具体税务行为不服，可以采用书面或口头形式申请行政复议。

第1题：某旅游开发有限公司2006年8月发生有关业务及收入如下：

（1）旅游景点门票收入650万元；

（2）景区索道客运收入380万元；

（3）民俗文化村项目表演收入120万元；

（4）与甲企业签订合作经营协议；以景区内价值2 000万元的房产使用权与甲企业合 作经营景区酒店（房屋产权仍属公司所有），按照约定旅游公司每月收取20元的固定收入；

（5）与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店（增值税小规模纳税人）销售，一次性收取进场费10万元。当月该产品销售收入30万元，开具旅游公司普通发票；

（6）处理已使用过的旧车一批，其中机动车1辆，原值15万元，售价5万元；电动观光车10辆，原值4.2万元/辆，售价0.8万元/辆。

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数

（1）计算门票收入应缴纳的营业税；

（2）计算索道客运收入应缴纳的营业税；

（3）计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税；

（4）计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税；

（5）计算商店应缴纳的营业税；

（6）计算商店应缴纳的增值税；

（7）计算旧车处理应缴纳的增值税。

第2题：某商贸企业2006年度自行核算实现利润总额40万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关情况如下：

（1）在成本费用中实际列支了工资薪金400万元，提取并列支了相应的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费74万元，取得《工会经费拨缴款专用收据》。

该企业实行工效挂钩工资制度，当年经主管部门和税务机关核准的工效挂钩工资总额为350万元，实际发放工资总额380万元（其中，经批准动用以前年度工资结余30万元，其对应的附加三项费用已在相应年度扣除）；

（2）4月1日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为2年，一次性支付租金40万元，计入了当期的管理费用；

（3）该企业根据需要按应收账款期末余额的l%提取了坏账准备金。上年末应收账款期末余额为240万元，本年实际发生坏账损失8 000元，本年应收账款期末余额为300万元。上述业务，企业均按会计制度进行了核算处理，并补提了坏账准备金。税法规定的坏账准备金提取比例为5‰；

（4）从境内A子公司分回股息76万元，A适用企业所得税税率24%；从境内B子公司分回股息33.5万元，B适用企业所得税税率33%.分回股息尚未计入利润总额；

（5）企业2005年自行申报亏损80万元，后经税务机关检查调增应纳税所得额30万元。

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算工资和三项经费应调整的所得额；

（2）计算租赁设备的租金应调整的所得额；

（3）计算坏账准备金应调整的所得额；

（4）计算子公司A、B分回的投资收益应调整的所得额；

（5）计算该企业的纳税调整后所得；

（6）计算该企业当年应缴纳的企业所得税额。

第14题：纳税人申请减税应向主管税务机关提出书面申请，并按照规定附送有关资料，由主管税务机关层报有权审批的税务机关审批，而不得直接向有权审批的税务机关提出申请。（　）

第13题：张某承包经营一国有企业，每年上缴承包费用5万元，该承包费用在计算企业所得税时不允许税前扣除，但在计算个人所得税时允许扣除。（　）