2015年注册会计师考试《税法》真题及答案

某市区一工业企业，占地 10 万平方米，房产原值 1875 万元，2014 年取得主营业务收入 5000 万元，其他业务收入 600 万元，营业外收入 48 万元，投资收益 90 万元;发生主营业务成本 2800 万元，其他业务成本 400 万元，营业外支出 180 万元;营业税金及附加 400万元，管理费用 400 万元，销售费用 1000 万元，财务费用 150 万元。另外：该企业从业人数 55 人，资产总额 2800 万元。

(1)业务招待费支出 50 万元。

(2)向个人借款利息支出 100 万元，利率超过同期同类银行贷款利率 1 倍。

(3)广告费支出 850 万元。

(4)资产减值准备金支出 100 万元，未经过核定。

(5)工资薪金总额 800 万元，工会经费 16 万元，职工福利费 122 万元，职工教育经费 25 万元。

(6)投资收益中，国债利息收入 50 万元，投资于上市公司取得股息 40 万元，该股票持有 5 个月时卖出。

(7)通过教育部门捐赠 80 万元，用于小学图书馆建设;非广告性质赞助支出 20 万元。 其他资料：2010、2011、2012、2013 年待弥补亏损分别是 140 万元、240 万元、0 万元、

100 万元。

已知：房产税减除标准 20%，城镇土地使用税单位税额 4 元，均未计入管理费用中。

问题：

(1)计算业务招待费应调整的应纳税所得额。

(2)计算借款利息应调整的应纳税所得额。

(3)计算广告费支出应调整的应纳税所得额。

(4)计算资产减值准备金应调整的应纳税所得额并说明理由。

(5)计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

(6)计算投资收益应调整的应纳税所得额并说明理由。 

(7)计算该企业当年房产税。

(8)计算该企业当年城镇土地使用税。

(9)计算 2014 年利润总额。

(10)计算弥补亏损后的应纳税所得额。

(11)计算该企业 2014 年应纳企业所得税。

房地产开发企业，取得市区一土地使用权，金额 20000 万元，建筑公司成本 3500 万 元，只支付了 90%，另外 10%留下作为质量保证金，建筑公司以 90%开具了发票，其他成本 3000 万元，金融机构借款利息 500 万元，含超限的 100 万元，销售了 95%，取得收入 71250 万元，其他房地产开发费用扣除比例 5%。

问题：

(1)可以扣除的土地金额。

(2)可以扣除的开发成本。

(3)可以扣除的开发费用。

(4)可以扣除的营业税金及附加。

(5)增值额。

(6)土地增值税。

某市有国际运输资质的运输公司，增值税一般纳税人，2015 年 6 月经营情况如下：

(1)从事运输服务，开具增值税专用发票，注明运输费 320 万元、装卸费 36 万元。

(2)从事仓储服务，开具增值税专用发票，注明仓储收入 110 万元，装卸费 18 万元。

(3)从事国内运输服务，价税合计 277.5 万元;运输至香港、澳门，价税合计 51.06 万元。

(4)出租客货两用车，取得含税收入 60.84 万元。

(5)销售使用过的未抵扣过进项税额的固定资产，普通发票 3.09 万元。

(6)进口货车，成交价 160 万元，境外运费 12 万元，保险费 8 万元。

(7)国内购进小汽车，取得增值税专用发票，价款 80 万元，增值税 13.6 万元;销售货物接受运输服务，取得增值税专用发票，价款 6 万元，增值税 0.66 万元。

(8)购买矿泉水，取得增值税专用发票，价款 8 万元，增值税 1.36 万元，其中 60%赠送给客户，40%用于职工福利。 已知：进口货车适用的关税税率 20%。

问题： 

(1)计算业务(1)的销项税额。

(2)计算业务(2)的销项税额。

(3)计算业务(3)的销项税额。

(4)计算业务(4)的销项税额。

(5)计算业务(5)的增值税税额。

(6)计算进口业务应纳的增值税。

(7)计算 6 月的进项税额。

(8)计算 6 月的增值税。

(9)计算 6 月的城建税、教育费附加、地方教育附加。

(10)计算应纳的车辆购置税。

张先生任职于国内 A 公司，系我国居民纳税人，2014 年取得收入如下：

(1)每月工资收入 6000 元，按所在省人民政府规定比例提取并缴付“五险一金”960 元，业余时间在 B 公司兼职，每月取得兼职收入 3000 元。

(2)12 月底 A 公司拟为其发放年终奖，有两个方案可供选择，甲方案发放 18500 元，乙 方案发放 17500 元。

(3)11 月 1 日出租自有房屋一套，一次性收取 1 年房租 24000 元。

附：工资薪金所得个人所得税税率表(部分)

要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，如有计算，需计算出合计数。

(1)计算 B 公司当年应代扣代缴张先生个人所得税。 

(2)如果 B 公司未履行代扣代缴义务应承担的法律责任。

(3)从税务角度为张先生从甲乙方案中做出选择并说明理由。

(4)张先生是否满足“所得收入 12 万元以上”，自行申报纳税的条件，说明理由。

(5)如需自行申报，张先生 2014 年申报个人所得税的申报期。

甲单位：

(1)从农户收购高粱 140000 千克，3 元/千克，总价 42 万元;

(2)所收购高粱当月全部委托乙公司生产白酒 35000 千克，收回时乙公司开具增值税专用发票金额 5 万元，税额 0.85 万元; (3)当月所收回白酒全部销售，收取不含税价款 100 万元。

问：

(1)列举至少 3 种核定扣除方法

(2)计算收购高粱可抵扣进项税额(适用投入产出法)

(3)乙公司代收代缴消费税

(4)甲公司当月应缴消费税

(5)甲公司当月应缴增值税

以下属于纳税人权利的有( )。

某工业企业 2015 年 3 月 1 日转让位于县城的一处办公楼，取得销售收入 12000 万元，

2008 年建造该办公楼时为取得土地使用权支付金额 3000 万元，办公楼建造成本 4000 万元，转让时经政府批准的房地产评估机构评估，确认该办公楼重置成本价为 8000 万元。(其他相关资料：产权转移书据印花税税率 0.5‰，成新度折扣率 60%) 要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，如有计算，需计算出合计数。

(1)解释重置成本价的含义。

(2)计算土地增值税时该办公楼的评估价格。

(3)计算土地增值税时可以扣除的营业税金及附加。

(4)计算土地增值税时可以扣除的印花税。

(5)计算土地增值税时可扣除项目金额的合计数。

(6)计算转让时应缴纳的土地增值税。

外国甲公司 2015 年为中国乙公司提供产品设计服务，为开展工作在乙公司所在市区租赁一办公场地，其服务情况如下：

(1)1 月 6 日，甲公司与乙公司签订服务合同，确定产品设计服务相关内容，合同约定 服务期限为 7 个月，服务所产生的税费由税法规定的纳税人缴纳，合同服务费用为 600 万元 (不含增值税)，此外甲公司向乙公司另行收取项目所产生的增值税。

(2)1 月 13 日，甲公司从国外派遣的人员到达乙公司并开展相关服务工作。

(3)8 月 4 日，乙公司对甲公司提供的服务进行验收，通过确认项目完工。

(4)8 月 6 日，甲公司所派遣的员工全部离开中国。

(5)8 月 7 日，乙公司向甲公司全额付款。

(6)项目开展期间，甲公司派遣至中国境内的人员与境外人员协调开展工作，在中国境 内产生成本费用为 360 万元。

(其他相关资料：税务机关对甲公司采取按成本费用核定应纳税所得额的方法计征企业 所得税，核定甲公司利润率 15%，甲公司符合增值税一般计税方法，项目期间的采购甲公司 均未取得增值税专用发票。)

要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，如有计算，需计算出合计数。

(1)回答甲公司应申请税务登记的期限。

(2)回答甲公司应申报注销税务登记的期限。

(3)计算甲公司应纳的企业所得税。

(4)计算甲公司应纳的增值税。

(5)计算甲公司应纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

以倒扣价格法估定关税完税价格时，下列应当扣除的项目有( )。

以倒扣价格法估定关税完税价格时，下列应当扣除的项目有( )。