2013年注册会计师考试《税法》真题及答案

某外资持股 25%的重型机械生产企业，2012 年全年主营业务收入 7500 万元，其他业 务收入 2300 万元，营业外收入 1200 万元，主营业务成本 6000 万元，其他业务成本 1300万元，营业外支出 800 万元，营业税金及附加 420 万元，销售费用 1800 万元，管理费用 1200万元，财务费用 180 万元，投资收益 1700 万元。 当年发生的部分具体业务如下：

(1)将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设，“营业外支出” 中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计 247.6 万元，每台设备市场售价为 140 万元 (不含增值税)。

(2)向 95%持股的境内子公司转让一项账面余值(计税基础)为 500 万元的专利技术，取 得转让收入 700 万元，该项转让已经省科技部门认定登记。 

(3)实际发放职工工资 1400 万元，发生职工福利费支出 200 万元，拨缴工会经费 30 万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出 25 万元，以前年度累计结转至本年的职工教育 经费扣除额为 5 万元。

(4)发生广告支出 1542 万元，发生业务招待费支出 90 万元，其中有 20 万元未取得合法票据。

(5)从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出 200 万元(含委托某研究所研发支付的委托研发费用 80 万元)。 (6)就 2011 年税后利润向全体股东分配股息 1000 万元，另向境外股东支付特许权使用费 50 万元。

(其它相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续，不考虑“营业税改征增值税”试点和税收协定的影响。)

要求: 根据上述资料，按照要求(1)至要求(7)回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)计算业务(1)应调整的应纳税所得额。

(2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。

(3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。

(4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。

(5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。

(6)计算业务(6)应扣缴的营业税税额、预提所得税税额。

(7)计算该企业 2012 年应纳企业所

中国公民张某自 2008 年起任国内某上市公司高级工程师。2012 年取得的部分收入如下：

(1)1 月取得任职公司支付的工资 7500 元，另取得地区津贴 1600 元，差旅费津贴 1500元。

(2)公司于 2010 年实行股票期权计划。2010 年 1 月 11 日张某获得公司授予的股票期权 10000 份(该期权不可公开交易)，授予价格为每份 6 元。当日公司股票的收盘价为 7.68 元。 公司规定的股票期权行权期限是 2012 年 2 月 10 日至 9 月 10 日。张某于 2012 年 2 月 13 日 对 4000 份股票期权实施行权，当日公司股票的收盘价为 9.6 元。

(3)5 月份取得财政部发行国债的利息 1200 元，取得 2011 年某省发行的地方政府债券的利息 560 元，取得国内某上市公司发行的公司债券利息 750 元。

(4)7 月 9 日张某对剩余的股票期权全部实施行权，当日股票收盘价 10.8 元。

要求： 根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。 (1)计算 1 月份张某取得工资、津贴收入应缴纳的个人所得税。 (2)计算 2 月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。 (3)计算 5 月份张某取得的各项利息收入应缴纳的个人所得税。 (4)计算 7 月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。 附：工资、薪金所得个人所得税税率表(部分)

某石化生产企业为增值税一般纳税人，2013 年 6 月生产经营业务如下：

(1)开采原油 50 万吨;对外销售原油 8 万吨并取得不含税销售收入 9600 万元，用开采的同类原油 30 万吨加工生产成汽油 7.2 万吨。

(2)进口原油 40 万吨，用于加工生产成汽油 11.6 万吨;进口原油共支付买价 72000 万元、运抵我国海关入境前的运输费 320 万元、装卸费用 60 万元、保险费 110 万元。

(3)购置炼油机器设备 10 台，每台单价 26 万元，取得增值税专用发票上注明价款共计260 万元、增值税进项税额 44.2 万元;支付运输费用 4 万元并取得普通发票。

(4)批发销售汽油 16 万吨，开具增值税专用发票取得不含税销售收入 96000 万元，开具普通发票取得送货运输费收入 4914 万元。

(5)直接零售给消费者个人汽油 2.8 万吨，开具普通发票取得含税销售收入 21000 万元。

(6)销售使用过的未抵扣增值税进项税额的机器设备 6 台，开具普通发票取得含税销售收入 17.68 万元。

(其他相关资料：假定原油资源税税率 8%，关税税率 2%，汽油 1 吨=1388 升，消费税税 率 1 元/升，不考虑“营业税改征增值税”试点因素，上述相关票据均已经过比对认证。)(考 点沿用旧政策，但 2014 年教材以作调整)

要求： 根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

 (1)计算该企业 6 月份应缴纳的资源税税额。

 (2)计算销售原油应当缴纳的增值税税额。

 (3)计算进口原油应缴纳的关税税额。

 (4)计算进口原油应缴纳的增值税税额。

 (5)计算购进机器设备应抵扣的增值税进项税额。

 (6)计算批发销售汽油的增值税销项税额。

 (7)计算批发销售汽油应缴纳的消费税税额。

 (8)计算零售汽油的增值税销项税额。

 (9)计算零售汽油应缴纳的消费税税额。

 (10)计算销售机器设备应缴纳的增值税税额。

 (11)计算该石化生产企业 6 月份共计应缴纳的增值税税额。

2013 年 7 月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。

该房地产开发公司提供该房产开发项目的资料如下：

(1)2011 年 3 月以 8000 万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳契税;因闲置 1 年，支付土地闲置费 400 万元。

(2)2012 年 5 月开始动工建设，发生开发成本 5000 万元;银行贷款凭证显示利息支出 1000 万元。

(3)2013 年 6 月项目已销售可售建筑面积的 80%，共计取得收入 20000 万元;可售建筑面积的 20%投资入股某酒店，约定共担风险、共享收益。

(4)公司已按照 3%的预征率预缴了土地增值税 600 万元，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行审核鉴证。税务中介机构提供了鉴证报告。

(其他相关资料：当地适用的契税税率为 5%，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为 5%。)

要求：根据上述资料，按照要求(1)至要求(6)计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。

(1)简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。

(2)计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。

(3)计算该公司清算土地增值税时允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

(4)计算该公司清算土地增值税时补缴的土地增值税。

(5)回答税务机关能否对清算补缴的土地增值税征收滞纳金，简要说明理由。

(6)回答税务机关对税务中介机构出具的鉴证报告，在什么条件下可以采信。

1.某礼花厂 2013 年 1 月发生以下业务：

(1)月初库存外购已税鞭炮的金额为 12000 元，当月购进已税鞭炮 300 箱，增值税专用 发票上注明的每箱购进金额为 300 元。月末库存外购已税鞭炮的金额为 8000 元。其余为当 月生产领用。

(2)当月生产甲鞭炮 120 箱，销售给 A 商贸公司 100 箱，每箱不含税销售价格为 800 元;

其余 20 箱通过该企业自设非独立核算门市部销售，每箱不含税销售价格为 850 元。

(3)当月生产乙鞭炮 500 箱，销售给 B 商贸公司 250 箱，每箱销售价格为 1100 元;将 200 箱换取火药厂的火药，双方按易货价格开具了增值税专用发票，剩余的 50 箱作为福利发给 职工。

(其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证;鞭炮的消费税税率为 15%。)

要求： 根据上述资料，按照要求下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算礼花厂销售给 A 商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。

(2)计算礼花厂销售给 B 商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。

(3)计算礼花厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税。

(4)计算礼花厂用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税。

(5)计算礼花厂将鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税。

(6)计算礼花厂当月允许扣除的已纳消费税。

(7)计算礼花厂当月实际应缴纳的消费税。

2013 年 7 月的一个周末，小明和他父母一起，到一海岛度假村作自驾游。行程中发 生以下开销：

(1)周六清早，他们先到汽车维修中心取回已做完保养的自家车，支付更换刹车片费用 300 元，支付清洗油路费用 200 元;又顺道到维修中心附设独立核算的洗车行洗车，支付洗 车费 20 元。

(2)出城上高速时，一家人先到高速公路服务站餐饮部用早餐，合计花费 100 元，另支 付 50 元购得一箱矿泉水放入后备箱。

(3)出高速时，支付高速公路通行费 80 元。(考点沿用旧政策，但 2014 年教材以作调整)

(4)出高速后即是码头，自家车不准上海岛，只得支付 20 元寄存在码头停车场，该停车

场由一失去左臂的退伍军人自营管理。

(5)顾客可从码头坐轮渡到海岛，往返每人 50 元，也可乘坐海岛旅游公司提供的旅游快 艇到海岛，往返每人 100 元。在小明的坚持下，他妈陪小明坐了快艇，他爸独自坐轮渡，一 家人最后在海岛上会合。

(其他相关资料：不考虑起征点因素、“营业税改征增值税试点”因素。)

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算汽车维修中心及洗车行取得的收入应缴纳的营业税。

(2)计算高速公路服务站餐饮部取得的收入应缴纳的营业税。

(3)计算高速公路通行费收入应缴纳的营业税。

(4)计算停车场收入应缴纳的营业税。

(5)计算轮渡收入应缴纳的营业税。

(6)计算旅游快艇收入应缴纳的营业税。

下列税务代理业务中，属于涉税鉴证业务范围的有( )。

税务行政复议机关可以对某些税务行政复议事项进行调解。以下符合税务行政复议调解要求的有( )。

下列纳税申报方式中，符合税收征收管理法规定的有( )。

李某于 2013 年 5 月出租一套位于市中心的自有房产用于他人居住，租赁期为 1 年， 租金为每月 5000 元，2013 年 6 月李某花费 2000 元对房产进行了修缮，取得的当月租金已 按规定缴纳了相关税费，税费支出均已取得合法有效凭证。下列关于李某 2013 年 6 月取得 的租金收入应纳税事项的表述中，正确的有( )。