2008年资产评估师考试财务会计试题(五)

第 43 题甲公司系工业企业，为增值税的一般纳税人，适用增值税税率为17%，营业税税率为5%（不考虑与营业税相关的其他税费），所得税税率为33%，按应付税款法对所得税进行核 算。销售价格为不含税的价格。按10%提取法定盈余公积，按5%提取法定公益金。年初未分配利润为80万元。2000年发生下列经济业务：

1.销售产品的货款800万元，其中赊销100万元，未收到款项，其余款项收到存入银行。该产品的实际成本500万元。

2.采用分期收款方式销售产品，售价为50万元，实际成本为30万元，本年应收货款25万元，尚未收到。

3.出口产品一批，售价折合人民币为80万元，实际成本50万元。款项尚未收到。

4.转让无形资产的使用权，取得收入20000元，发生的转让费用为2000元。款项均通过银行收付。

5.计提本期长期债券投资（一次还本付息）利息30000元，应摊销溢价5000元。

6.1999 年12月购入一项管理设备，原价101万元，预计净残值1万元，预计使用年限10年，按直线法计提折旧。2000年12月31日考虑到技术进步的因素，拟从2001年1月1日起将该项管理设备的折旧年限改为5年，仍然采用直线法计提折旧，预计净残值仍为10000元。税法规定的折旧年限为10年，折旧方法为直线法。除该项管理设备外，其余固定资产本年计提折旧180万元，其中80万元计入管理费用。

7.本年发现上年未确认为收入的预收账款120万元，成本80万元。经确认为重大差错。

8.年初在上年财务报告报出前发生退回上年销售的产品，销售收入为40万元，销售成本为25万元。冲减应收账款，企业对此项销售按5%计提坏账准备。商品已入库。

9.收到债务人抵偿债务的固定资产。该债权的账面余额为50万元，坏账准备的提取率为5%.假设没有发生其他相关税费。

10.以银行存款支付管理费用56万元，支付营业费用30万元，应交城建税28000元，应交教育费附加12000元。

11.计算本年应交所得税，并结转本年损益。

12.年末董事会决议，按税后利润的10%提取法定盈余公积，5%提取法定公益金，按20%分配现金股利。

（1）根据上述经济业务编制会计分录；

（2）编制利润表和利润分配表。

第 44 题A企业为一般纳税人,增值税税率17%,所得税税率33%,材料采用计划成本法进行核算,甲材料的计划单位成本为12元/千克。2001年6月初“原材料——甲材料账户的余额为45000元“材料成本差异”账户的贷方余额为3000元,6月份发生如下经济业务:  

1.从C公司购进甲材料3000千克,收到的增值税专用发票中注明材料价款为42000元,增值税税率17%；购进过程中发生运费7000元（增值税扣除串为发生额的7%）、装卸费等杂费1500元；材料验收入库,材料价款及相关费用均以支票付讫。2。收回委托加工的甲材料4000千克并验收入库,委托加工Q材料系5月份发出,实际成本为52000元。本月以银行存款支付加工费6500元、增值税1105元、受托方代扣代缴的消费税1800元。收回的甲材料用于本企业连续生产。  

3.接受T公司捐赠的甲材料2000千克,同类材料的市场价格为20000元。  

4.收到P公司抵偿债务的甲材料3000千克验收入库,“应收账款－－F公司”账户的余额为50000元（含税）,该项应收账款计提了5000元的坏账准备。P公司开出专用发票注明甲材料的计税价格为45000元,增值税税率为17%。   

5.6月24日,发出甲材料4300千克,其中:生产产品耗用2000千克,车间一般耗用领用800千克,正在建造中的某工程领用甲材料1500千克。其中,工程用材料在购进环节的增值税进项税额为3570元。 

1.编制上述业务的会计分录。  

2.计算6月份的材料成本差异率并结转发出材料应负担99成本差异。（列出计算过程,并保留小数点后四位小数）  

3.计算期末结存甲材料的实际成本。 

第 42 题A公司和B公司均为增值税一般纳税企业，A公司于1999年3月31日向B公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的商品价款为200000元，增值税额为34000元。当日收到B公司签发的带息商业承兑汇票一张，票面年利率为6%，该票据的期限为6个月，并将购入的商品作为原材料使用，原材料按实际成本计价核算。

1999年5月31日，A公司因资金需要，持B公司签发的商业汇票到银行贴现，银行的年贴现率为9%，贴现收入存入银行。

1999年9月30日，A公司已贴现的商业承兑汇票到期，因B公司的银行账户无款支付，贴现银行将已贴现的票据退回A公司，同时从A公司的账户中将票据款划回。

要求：

（1）编制A公司收到票据、票据贴现和银行退回已贴现票据的会计分录。

（2）编制B公司签发票据、中期期末计提利息和到期无力支付票据款注销应付票据的会计分录。

第 40 题按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有（ ）。

第 41 题某公司由A、B、C三方投资组建，注册资本为36000000元。其中A占1/2，B和C各占1/4。所得税税率为33%，假设不考虑其他相关税费。2003年度发生以下经济业务：    

（1）收到另一公司捐赠的设备一台，国内市场价格为500000元；    

（2）公司按规定办理增资手续后，将资本公积400000元转增资本；    

（3）公司用盈余公积100000元弥补以前年度亏损；    

（4）提取盈余公积45000元。    

第 38 题最低租赁付款额现值是最低租赁付款额按一定的折现率计算的价值，其中折现率的确定标准是（　）。

第 39 题下列哪些项目属于一般纳税人在购入资产时即可确认为进项税额不能抵扣的项目（　　）。

第 35 题下列情况中，应当对长期股权投资采用，成本法核算的是（　）。

第 36 题应付债券账户贷方反映的内容有（　）。

第 37 题购入的固定资产，其入账价值包括（　）。