2013年注册税务师考试《税务代理实务》考前预测试卷(六)

（一）基本情况：

市区内某股份有限公司，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事高档防盗门的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。注册税务师于2013年4月15日受托审核该公司2012年全年的纳税情况。

（二）审核资料：

1.7月8日，企业将自产货物用于赠送关联企业，同类产品售价为120000元，成本为70000元，企业账务处理为：

借：营业外支出70000

贷：库存商品70000

2.12月13日，本月对一仓库进行改建，支出金额为10万元，该仓库原值18万元，尚未提足折旧，该仓库在2013年1月4日完成验收，企业账务处理为：

借：管理费用100000

贷：银行存款100000

3．该企业2012年1月与附近一商场签订了租赁合同一份，合同规定该公司将其暂不使用的仓库租给商场储放货物，租期为2012年一年，年租金2万元，当年租金已收到，企业未做账务处理且合同未贴花；

4．审核“其他应付款”账户，有贷方余额3.8万元，经核实，其中含逾期包装物押金2.34万元；

5-审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：

(1)为开发新产品发生技术开发费40万元；

(2)向其他企业支付的管理费用10万元。

6．审核“财务费用”账户，其中记载有如下事项：

(1)利息支出10万元（系年初向某企业借款利息支出，借款本金为50万元，借款期限一年，同期同类银行贷款年利率为6%）；

(2)支付金融机构手续费2万元；

(3)现金折扣6万元（系购货方按约定时间还款享受的销售折扣)。

7．审核“投资收益”账户，2012年3月购买上市公司股票，当年取得股息、红利所得10万元；获得06年直接投资的境内B公司分得的股息、红利20万元。

8．审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：

(1)税收罚款及滞纳金6万元；

(2)对希望小学直接捐赠3万元。

（三）其他情况说明：

1．企业所得税税率25%（已按企业计算的会计利润预缴了企业所得税），营业税税率5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，租赁合同印花税税率1‰。2．增值税按月缴纳，各月“应交税费一应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费一未交增值税”科目。

3．题目未涉及的纳税事项，视为全部已按规定缴纳。

要求：

1．扼要指出资料中存在的影响纳税的问题并简要阐明理由，作出跨年度的账务调整分录。

2．正确计算企业2012年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税并作出企业所得税补税的相关分录（城建税与教育费附加在最后统一计算）。

某县地税稽查局接群众举报称某大酒店有偷税行为，稽查局立案后于2012年5月20日派两名稽查员对该酒店实施了检查，稽查员未出示税务检查证，直接对该酒店的账簿及记账凭证进行了核查；同时经县地税局局长批准，对案件涉嫌人员的储蓄存款进行了查询。查实该酒店1-4月份采取少列收入的方式偷税15000元的事实。在取得证据后，县地税稽查局于5月28日作出了补税、加收滞纳金的税务处理决定和处以2000元罚款的行政处罚决定。该酒店在提供纳税担保后，于5月31日向该县地税局提起行政复议。县地税局在接到复议申请书后于6月10日以该酒店未缴纳税款、滞纳金和罚款为由作出了不予受理的决定。

请问：地税部门在该案处理中有哪些不当之处，并说明理由。

2012年A公司向职工个人支付12月份工资和全年一次性奖金，对某职工有两个分配方案：(1)12月份基本工资4500元，全年一次性奖金18500元；

(2)12月份基本工资4500元，当月奖金500元，全年一次性奖金18000元。

计算两种方式下该职工应缴纳的个人所得税？分析哪个方案更好？

某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2012年发生以下业务：

(1)签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额15000万元。

(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料（金额300万元），受托方只提供辅助材料（金额20万元），受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料（金额200万元）并收取加工费40万元。

(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3:1。

(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又

将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。

(5)公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。

(6)公司启用其他账簿10本。

（说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0．3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；营业账簿的印花税税率分为0．5‰和每件5元两种）

要求：根据上述资料，按照业务顺序计算应缴纳的印花税，每问需计算出合计数。

某注册税务师接受企业委托审核汇算清缴相关资料，发现以下业务，提出异议，请判断企业的做法是否正确，如不正确，请指明应如何处理？

(1)企业为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险，金额分别相当于职工工资总额的8%，计人工资核算，并在企业所得税前全部扣除。

(2)审核个人所得税税额计算，发现上述补充养老保险与补充医疗保险均已与职工当月工资合并缴纳个人所得税。

某首饰制造公司系增值税一般纳税人，2012年12月10日该企业仓库被盗，损失一批原材料，价款100万元，被盗事件发生后公司及时向公安机关报案，但案件尚未侦破。被盗事件发生后，仓库保管员赔偿5000元，保险公司赔偿80万元。

问题：

(1)该公司被盗存货产生的损失增值税应如何处理？

(2)该公司被盗存货产生的损失企业所得税应如何处理？

中国公民李明准备与朋友孙泉共同成立一家技术开发公司。双方约定公司注册资本300万元，其中孙泉准备以120万元货币资金出资，占公司40%的股份，剩下的股份由李明以实物、无形资产或货币进行出资。李明手上现拥有可以作为出资的资产包括：一套位于商业中心的价值为180万元商品房、一个价值为80万元的专利技术、银行存款100万元。

现在李明可供选择的投资方案有以下两种：

方案1：以商品房作价入股，专利技术每年收取公司8万元的特许使用费给公司使用。

方案2：以银行存款和专利技术作价入股，商品房以年租金10万元出租给公司使用。

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题（无需计算金额）

(1)方案1中，李明以商品房作价出资是否需要纳营业税？简要说明理由。

(2)方案1中，李明收取专利技术特许使用费应缴纳哪些税费？

(3)方案2中，李明以专利技术作价入股是否需要纳营业税？简要说明理由。

(4)方案2中，李明商品房出租行为应缴纳哪些税费？

某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。

2012年7月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务处理意见，相关业务如下：

(1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元；运输农产品支付运费10000元、装卸费20000元，并取得运费发票，该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心，40%用于对外销售。

(2)本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进某批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为140000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220000元。

(3)6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有，百货商场的账务处理为：

借：其他应付款——押金10000

贷：其他业务收入10000

(4)受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117000元（含税零售价格），本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15300元。

(5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：

方案一是，商品八折销售；方案二是，购物满1000元者赠送价值200元的商品（购进价为150元）；方案三是，购物满1000元者返还现金200元。（以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%，即销售1000元

的商品，其购进价为750元。）

要求：根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

(1)针对业务(1)，计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。

(2)针对业务(2)，指出百货商场是否需要计算增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。

(3)针对业务(3)，判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。

(4)针对业务(4)，计算百货商场应缴纳的增值税。

(5)针对业务(5)，假如消费者同样是购买一件价值1000元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及税前净利率；并从税前净利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。（不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税）

A工业企业系增值税一般纳税人，2012年9月25日采用预收款方式销售一批材料给外地的小规模纳税人B公司，当天收到预收款10000元，并签订合同约定，销售材料价值117000元（含增值税），货物于9月30日发出。B公司要求在支付预付款时开具全额增值税专用发票，A企业表示不同意，只开具了收款收据；双方按协议于9月30日发出货物，B公司于当天支付了剩余款项，当日A工业企业以开具专用发票的会计人员有事请假为由拒绝开具增值税专用发票，只为其开具了普通发票。B公司在使用过程中发现上月购入的一批材料因质量问题不能正常使用（当时取得增值税专用发票，合计金额234000元），遂立即将情况向A企业反映，A企业经调查核实，协商给其30%的折让。

要求：

(1)A企业可否开具普通发票？简要说明理由。

(2)A企业在收取预收款时可否开具专用发票？简要说明理由。

(3)发生的销售折让，A企业应对发票作何处理？简要说明理由。

下列的税务行政复议申请，复议机关不予受理的有(   )。