会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷64

甲企业为一般纳税人工业企业，期末按应收账款余额的10%计提坏账准备。2008年 12月发生以下经济业务：

 (1)2008年12月初应收账款余额为80 000元，期末坏账准备账户余额为8 000元，当月销售给浩方有限责任公司一批X商品成本20 000元，售价30 000元，增值税税率17%，未收到价款，已将提货单交给浩方有限责任公司。

 (2)2008年12月8日预收天地集团116 000元货款，当月发出Y商品成本40 000元，售价50 000元，增值税税率17%。

 (3)2008年12月11日，向S公司销售Z商品一批，售价40 000元，经双方协调给予一定的商业折扣，实际售价为36000元(售价中不含增值税额)，实际成本为32 000元。已开出增值税专用发票，商品已交付给S公司。为了及早收回货款，甲企业在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，至2008年末，S公司尚未付款。

 (4)2008年12月份只发生了上述三笔销售业务。年末得到浩方有限责任公司的通知，归还应收账款有困难，且无法预计何时能够归还，甲企业对该项应收账款按40%计提坏账准备。当月未发生坏账损失。

 (5)甲企业按月末一次加权平均法计算生产用材料的发出成本，该种A材料是直接用于对外销售的，且未签订销售合同。2008年12月1日结存A材料100千克，期末库存除A材料外无其他存货，A材料每千克实际成本200元。当月库存A材料收发情况如下：

 12月3日，购入A材料50千克，每千克实际成本210元，材料已验收入库。

 12月5日，发出A材料80千克。

 12月7日，购入A材料80千克，每千克实际成本220元，材料已验收入库。

 12月10日，发出A材料30千克。

 (6)2008年12月31日库存A材料的市场价格为每千克200元，预计销售费用总额为400元。

 要求：

 (1)根据资料(1)、(2)、(3)编制企业确认收入的会计处理；

 (2)根据资料(4)计算确定2008年12月末甲企业应计提的坏账准备金额，并编制计提坏账准备的会计分录；

 (3)根据资料(5)计算确定期末库存A材料的实际成本；

 (4)根据资料(6)判断存货是否发生减值，若存货发生减值请计算出存货跌价准备的金额，并做相关会计处理。

长河公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2008年8月31日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为80万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。9月份发生如下涉及增值税的经济业务：

 (1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为1 200万元，增值税额为204万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。

 (2)用原材料对外进行长期投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为820万元，应交纳的增值税额为139.4万元。

 (3)销售产品一批，销售价格为400万元(不含增值税额)，实际成本为320万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

 (4)在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为600万元，应由该批原材料负担的增值税额为102万元。

 (5)因意外火灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为200万元，增值税额为34万元。

 (6)用银行存款交纳本月增值税50万元。

 要求：

 (1)编制上述经济业务(1)～(6)相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中金额单位为万元)；

 (2)计算长河公司9月份发生的销项税额、应交增值税额和未交增值税额。

甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。20×8年3月1日，W商品账面余额为230万元，没有计提减值准备。

 20×8年3月发生的有关采购与销售业务如下：

 (1)3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税额为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。

 (2)3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税额为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。

 (3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。

 (4)3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。

 要求：

 (1)编制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)项业务的会计分录；

 (2)计算甲上市公司20×8年3月31日W商品的账面余额；

 (3)计算甲上市公司20×8年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。

 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

甲工业企业某车间全年制造费用计划为61 440元，全年各种产品的计划产量为：A产品2 800件，B产品1 300件；单件产品的工时定额为：A产品5小时，B产品4小时，假定该车间5月份的实际产量为：A产品250件，B产品110件；该月实际制造费用为4 530元。

 要求：

 (1)计算制造费用年度计划分配率；

 (2)计算A、B产品当月应负担的制造费用；

 (3)编制分配制造费用的会计分录。

长期股权投资的减值准备一旦计提不得转回。  (  )

卓越公司2008年有关资料如下：

 (1)本年销售商品本年收到现金1 500万元，以前年度销售商品本年收到的现金240万元，本年预收款项130万元，本年销售本年退回商品支付现金70万元，以前年度销售本年退回商品支付的现金45万元。

 (2)本年购买商品支付的现金750万元，本年支付以前年度购买商品的未付款项85万元和本年预付款项78万元，本年发生的购货退回收到的现金50万元。

 (3)本年分配的生产经营人员的职工薪酬为230万元，“应付职工薪酬”年初余额和年末余额分别为35万元和12万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。

 (4)本年利润表中的所得税费用为54万元(均为当期应交所得税产生的所得税费用)，“应交税费——应交所得税”科目年初数为7万元，年末数为3万元。假定不考虑其他税费。

 要求计算：

 (1)销售商品、提供劳务收到的现金；

 (2)购买商品、接受劳务支付的现金；

 (3)支付给职工以及为职工支付的现金；

 (4)支付的各项税费。

甲、乙企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2008年6月1日甲企业与乙企业签订代销协议，委托乙企业销售A商品1 000件，协议价200元/件，该商品的实际成本150元/件，乙企业按协议价的10%收取手续费。6月3日，甲企业按合同向乙企业交付商品。6月30日，乙企业已将A商品700件销售给顾客，款项均已收存银行。6月30日，乙企业将所售的代销商品清单交付给甲企业，并收到甲企业按协议价开具的增值税专用发票。7月8日，甲企业收到乙企业支付的代销商品款(手续费已扣除)。

 要求：分别编制甲企业和乙企业代销业务的会计分录(“应交税费”科目须写出明细科目)。

企业出售土地使用权取得的收入应计入其他业务收入。  (  )

处置固定资产的现金流入，应该属于经营活动的现金流量。  (  )

如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，计入在建工程成本。  (  )

企业的留存收益包括：盈余公积、未分配利润。  (  )

与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，按收到或应收的金额，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记“递延收益”。  (  )

“开发支出”项目应当根据“研发支出”科目中所属的“费用化支出”明细科目期末余额填列。  (  )

企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入，并同时冲减已结转的成本。  (  )

下列有关成本分析方法的提法中，正确的有(  )。

“收入-费用=利润”等式反映了企业一定期间的经营成果，它是编制资产负债表的基础。  (  )

资产的成本是可以计量的，这属于资产的特征。  (  )

下列各项中，不应通过“固定资产清理”科目核算的有(  )。

下列各项中，不通过“其他应付款”科目核算的有(  )。

根据会计准则的规定，下列无形资产研发支出中，可能计入无形资产入账价值的有(  )。

下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有(  )。

在固定资产使用的前几年，计提固定资产折旧时，需要考虑固定资产净残值的折旧方法有(  )。

下列各项中，属于所有者权益内容的有(  )。

假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应借记(  )科目。

按财务报表编报主体的不同，财务报表分为(  )。

企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有(  )。

现金清查的内容主要包括(  )。

下列各项损益中，会计上和税法上核算不一致，需要进行纳税调整的项目有(  ) 。

下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有(  )。

下列项目中，影响企业利润总额的有(  )。

某企业2008年12月31日“固定资产”账户余额为2 000万元，“累计折旧”账户余额为150万元，“固定资产减值准备”账户余额为100万元，“工程物资”账户余额为60万，“累计摊销”账户余额为120万，“在建工程”账户余额为200万元。该企业2008年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为(  )万元。

某会计人员记账时，将应计入，“预收账款”科目借方的3 000元误计入“预付账款”科目的借方。会计人员在查找该项错账时，在下列方法中，应采用的方法是(  )。

下列关于政府补助的说法中，正确的是(  )。

甲公司于2008年4月接受一项产品安装任务，安装期12个月，合同总收入60万元，年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本20万元，预计还将发生成本10万元。完工进度按照已经发生的成本占估计总成本的比例确定，则该项劳务 2008年度应确认的劳务收入为(  )万元。

以下说法错误的是(  )。

甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股2 000万股，每股面值1元，每股发行价格为2元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的5%.向A证券公司支付发行费。如果不考虑其他因素，股票发行成功后，甲股份有限公司计入“资本公积”科目的金额应为(  )万元。

下列各项，不属于电算化会计岗位和工作职责划分的是(  )。

下列各项中不应计入“营业税金及附加”的是(  )。

企业到期仍未收回的应收票据款项应该转入(  )科目。

在下列各项中，能使企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的是(  )。

企业计提长期借款的利息的情况下，借方不可能涉及到的科目是(  )。

某公司购进设备一台，该设备的入账价值为500万元，预计净残值为10万元，预计使用年限为10年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第二年应提折旧额为(  )万元。

某企业在2008年2月3日销售商品500件，每件单价100元，增值税税率为17%.，企业为了促销给予对方2%.的商业折扣。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。如买方在2008年2月11日付清货款，该企业实际收款金额应为(  )元。(假定计算现金折扣时考虑增值税。)

甲公司以500万元取得乙公司30%.的股权，对乙公司具有重大影响，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为2 000万元，则甲公司计入长期股权投资的金额为(  )万元。

甲公司出售所拥有的一项固定资产，取得收入300万元，处置发生相关清理费用20万元。该固定资产取得时实际成本为500万元，已计提折旧300万元，已计提减值准备30万元。另外因为该事项需要缴纳5%.的营业税，则甲公司出售该项固定资产的净损益金额为(  )万元。

企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入营业外支出的是(  )。

某股份有限公司于20×8年1月20日，以每股5元的价格购入某上市公司股票100万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费等20万元，公司每月末确认公允价值变动。2月1日，收到该上市公司按每股1元发放的现金股利。2月29日该股票的市价为每股7元，3月31日该股票的市价为每股6元，则20×8年3月31日该交易性金融资产应该确认公允价值(  )。

甲公司采用售价金额核算法对库存商品进行核算。2008年3月，月初库存商品的进价成本为42万元，售价总额为60万元，本月购进商品的进价成本为62万元，售价总额为100万元，本月销售商品的售价总额为120万元，假定不考虑增值税及其他因素，甲公司2008年3月末结存商品的实际成本为(  )万元。

某企业2006年4月1日从银行借入期限为3年的分期付息长期借款400万元，编制2008年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是(  )。

某企业于2008年6月2日，从A公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批产品的价款为50万元，增值税额为8.5万元。合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2008年6月11日付清货款时，该企业应享受的现金折扣的金额为(  )万元。