会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷24

某工业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为 33%，城市维护建设税税率为7%，商品价款均不含增值税，按备抵法核算坏账损失，采用余额百分比法计提坏账准备，坏账损失的计提比例为1%，原材料按计划成本计价核算，该企业发生的预收账款和预付账款业务不多，所得税按应付税款法核算，采用表结法结转本年利润，2002年与资产负债表相关的会计科目的期末余额如下：

该企业2003年度发生下列经济业务：

 (1) 采购材料1 200 000元，专用发票上注明的增值税进项税额204 000元，无其他税费，其中800 000元的款项通过银行支付，另开具了一张200 000元的商业承兑汇票(不带息)，其余款项未付。

 (2) 向K公司所购货物已收到，价款70 000元，专用发票上注明的增值税进项税额11 900元，无其他税费，另通过银行向K公司补付货款21 900元。年底又开出转账支票向H公司预付货款40 000元。以银行存款偿还应付账款350 000元。

 (3) 当期共入库材料计划成本1 155 000元，实际成本1 130 000元。

 (4) 购买工程物资300 000元，专用发票上注明的增值税额51 000元，无其他税费，款项已通过银行支付。

 (5) 领用工程物资400 000元用于工程建设。

 (6) 领用材料投入生产，其计划成本1 680 000元。

 (7) 分配工资如下：生产工人工资400 000元，生产单位管理人员工资100 000元，行政管理人员工资120 000元，专设的销售机构人员工资80 000元，在建工程人员工资200 000元。该企业按职工工资总额的14%提取应付福利费。当期以银行存款支付职工医药费130 000元。通过银行发放工资820 000元。

 (8) 分配折旧费如下：生产单位固定资产折旧费456 000元，行政管理部门折旧费52 000元，专设的销售机构折旧费35 300元。

 (9) 摊销待摊费用45 000元，长期待摊费用60 000元，均应计入管理费用。

 (10) 将制造费用分配转入生产成本(该企业只生产一种产品)。

 (11) 当期预提短期借款利息7 000元，计算提取长期借款利息(均应计入当期损益)，通过银行支付短期借款利息7 600元。当期取得短期借款200 000元，偿还短期借款400 000元。偿还当年到期的长期借款本息。

 (12) 完工入库产品实际成本2 700 000元。

 (13) 当期销售产品取得的价款3 500 000元，专用发票上注明的增值税销项税额595 000元，实际成本2 800 000元。已通过银行收回3 700 000元货款，其余款项未收。

 (14) 通过银行预收S公司货款80 000元。

 (15) 通过银行偿付到期的商业汇票180 000元。

 (16) 所建固定资产已达到预定可使用状态，将在建工程成本全部转入固定资产。

 (17) 当期通过银行收回应收账款585 000元，收回其他应收款40 000元。按规定的比例计提坏账准备。

 (18) 计算当期应交城市维护建设税、应交所得税(无纳税调整事项)，应交教育费附加 13 463元。

 (19) 当期通过银行实际交纳增值税379 000元(所交增值税均为当月的增值税，此数为全年累计数)，城市维护建设税26 000元，所得税59 000元，教育费附加14 000元。

 (20) 将各损益类科目转入“本年利润”科目，将“本年利润”科目的年末余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

 (21) 权利机构决定按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金，不提取任意盈余公积，向投资者分配利润300 000元，向投资者分配的利润尚未支付。

 (22) 将“利润分配”各明细科目的余额结转至“利润分配——未分配利润”明细科目。

 要求：

 (1) 根据上述经济业务编制会计分录并进行相应的计算(“应交税金”科目须写出明细科目和专栏，“利润分配”科目须写出明细科目)；

 (2) 根据上述资料，编制该企业2003年年度资产负债表。

某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，2003年度该企业发生下列与固定资产相关的经济业务：

 (1) 1月2日，为购建一条新生产线而按面值发行债券500万元，该债券票面利率6% (不计复利)，期限3年，到期一次还本付息，发行收入已收存银行，不考虑发行费用。

 (2) 1月5日，购入新生产线所需的相关设备，价款200万元，专用发票上注明的增值税额 34万元。另支付的保险费5 000元，运输费6 000元。以上款项均通过银行转账支付。

 (3) 1月7日，将1月5日购入的设备全部投入安装。

 (4) 1月20日，购入其他工程物资80万元，专用发票上注明的增值税额13.6万元。另支付保险费2 000元，运输费3 000元。以上款项均通过银行转账支付。

 (5) 1月25日，将1月20日购入的工程物资全部领用，用于安装新的生产线。

 (6) 3月5日，提前报废一台机器。该机器于1999年3月18日投入使用，其原价40万元，预计使用年限5年，预计净残值2万元。该机器采用双倍余额递减法计提折旧。以银行存款支付清理费6 000元，残料变价收入12 000元，其变价收入已收存银行。

 (7) 4月10日，安装新生产线领用本企业的原材料10.5万元，该批原材料的增值税进项税额1.7万元。

 (8) 5月16日，一台机器因遭雷击而毁损。该机器于2001年5月3日投入使用，其原价30万元，预计使用年限5年，预计净残值9 000元。该机器采用年数总和法计提折旧。以银行存款支付清理费12 000元，残料变价收入8 000元，其变价收入已收存银行。获得保险公司的保险赔款100 000元。

 (9) 6月3日，安装新生产线领用本企业的产品一批，实际成本6万元，税务部门核定的市场价格为7万元。

 (10) 1～6月，每月分配工程人员工资10万元。其分配的工资均通过银行发放。

 (11) 6月30日，计提应付债券利息15万元，其中按规定8万元可予以资本化。

 (12) 6月30日，新生产线达到预定可使用状态。

 (13) 8月15日，在闹市区购入一间商业用房，价款300万元，与购买该商业用房相关的契税等相关税费10万元。该商业用房将专门用于销售本企业产品。

 (14) 12月20日，在财产清查中盘亏设备一台，该设备原价8万元，已提折旧5万元。盘盈设备一台，同类或类似没备不存在活跃市场，该盘盈设备预计未来现金流量的现值为4万元。经批准盘亏的设备予以转销，盘盈的设备留归企业使用。

 (15) 全年发生固定资产修理费用共8 000元，其中机器设备修理费6 000元，管理用固定资产修理费2 000元，均以银行存款支付。

 (16) 全年计提固定资产折旧400万元，其中生产单位固定资产折旧340万元，行政管理部门固定资产折旧50万元，专设的销售部门固定资产折旧10万元。

 (17) 12月31日，计提应付债券利息15万元。

 要求：

 编制上述经济业务的会计分录并进行相关的计算(第15、16笔经济业务只须就全年发生额作一笔会计分录，“应交税金”科目须写出明细科目和专栏)。

×企业2004年6月1日“原材料”账户账面借方余额为60 000元，其中甲材料40 000元，乙材料20 000元；“应付账款”账面贷方余额为20 000元，其中，应付A公司账款14 000元，应付B公司账款6 000元。该企业6月份发生下列经济业务(为简化核算，不考虑有关税收因素)：

 (1) 6月6日，向A公司购入甲材料400公斤。每公斤20元，货款以银行存款支付，材料已验收入库。

 (2) 6月9日，向B公司购入乙材料300公斤，每公斤40元，货款尚未支付，材料已验收入库。

 (3) 6月25日，以银行存款偿还A公司货款10 000元，偿还B公司货款15 000元，共计 25 000元。

 (4) 6月30日，本月发出材料汇总表列明：本月发出甲材料1 800公斤，每公斤20元，计 36 000元；发出乙材料500公斤，每公斤40元，计20 000元。发出材料全部用于产品生产。

 要求：

 (1) 根据上述经济业务编制会计分录。

 (2) 填列下表：

某公司采用移动加权平均法计算发出商品的实际成本，并按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司2004年12月1日甲商品的结存数量为200件，账面实际成本为40 000元；12月4日购进该商品300件，每件单价为180元(不含税，下同)；12月10日发出商品 400件；12月15日又购进该商品500件，每件单价为200元；12月19日发出商品300件，12月27日发出商品100件。2004年12月月初“存货跌价准备——甲商品”科目的贷方余额为500元，2001年年末甲商品的可变现净值为每件220元。

 要求：计算该公司2004年12月31日甲商品的账面价值。

甲企业2001年1月2日对乙企业进行长期股权投资，占乙企业股本10%，采用成本法进行核算。投资后乙企业各年度实现的净收益以及分派的现金股利见下表(金额单位：万元)：

 要求：根据上述资料，编制甲企业2001～2004年的会计分录。 (答案中的金额单位以万元表示)

资本公积是企业在生产经营中的损益形成的所有者权益。(  )

甲公司采用“应收款项余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5%。有关资料如下：

 (1) 2004年12月1日应收账款期初余额为215万元，坏账准备余额10.75万元；

 (2) 12月5日，向乙公司销售产品105件，单价1万元，增值税税率17%，单位销售成本 0.8万元，未收款；

 (3) 12月25日，因产品质量原因，乙公司要求退回本月5日购买的5件商品，甲公司同意乙公司退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，甲公司收到乙公司退回的商品；

 (4) 12月26日发生坏账损失2万元；

 (5) 12月28日收回前期已确认的坏账1万元，存入银行；

 (6) 2004年年末计提坏账准备。

 要求：根据上述资料，编制有关业务的会计分录(答案中的金额单位以万元表示)。

固定资产出售、报废、毁损以及盘亏，均应通过“固定资产清理”科目核算。(  )

企业原材料无论是按计划成本计价核算，还是按实际成本计价核算，其计入生产成本的原材料成本最终均为所耗用材料的实际成本。(  )

企业在销售商品时，如果估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应当确认收入。(  )

企业采用出包方式进行的固定资产建造工程，预付的工程款在期末编制资产负债表时，应填入“预付账款”项目。(  )

某股份有限公司已向银行贴现的商业承兑汇票，不包括在资产负债表中的“应收票据”项目中。(  )

企业出售无形资产，应将所得价款与该项无形资产的摊余价值之间的差额计入当期其他业务利润。(  )

属于计量、收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺和毁损，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，然后将净损失计入管理费用。(  )

企业在进行账务处理时，除结账、改错、冲账等有关情况外，不得用红色墨水书写。(  )

下列收入确认中，符合现行会计制度规定的有(  )。

下列各项中，需要调整增加企业应纳税所得额的项目有(  )。

企业在建工程领用本企业生产的产品，税法上视同销售行为，实际上不是销售行为，在会计核算中不作为销售处理，按成本转账，但应按税法计算应缴纳的各种税金。(  )

下列项目中，可以通过“资本公积”科目核算的有(  )。

股份有限公司增加股本的途径包括有(  )。

长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有(  )。

按照现行制度规定，以下各项应通过“其他应收款”科目核算的有(  )。

下列(  )行为从会计角度看不能确认销售收入，但是按照税法规定，应视同对外销售处理，计算应交增值税。

存款人开立(  )时，实行核准制度。

按照我国现行会计制度规定，购买长期债券支付的税金、手续费等相关税费可以记入的科目有(  )。

下列项目中，应该作为管理费用核算的是(  )。

在根据应收款项余额百分比法计提坏账准备时，可以根据借方余额估计坏账损失的会计科目有(  )。

根据财政部的有关规定，人机并行期结束后采用计算机代替手工记账的基本条件包括(  )。

下列经济业务事项会计处理方法，体现了资产特征的有(  )。

下列项目中可以采用卡片账的项目有(  )。

某零售企业月末分摊前：“商品进销差价”账户余额为280 000元；“库存商品”账户余额为720 000元；本月“商品销售收入”账户贷方发生额为400 000元。计算该企业本月份销售商品应分摊的进销差价为(  )元。

某工业企业本期主营业务利润为100万元，其他业务利润为10万元，管理费用为15万元，投资收益为30万元，所得税为20万元。假定不考虑其他因素，该企业本期利润总额为(  )万元。

某企业期末“应收账款——A公司”借方余额为10 000元，“应收账款——B公司”借方余额为40 000元；“预收账款——甲公司”贷方余额为80 000元，“预收账款——乙公司”借方余额为60 000元。该企业对应收账款计提坏账准备后，“坏账准备”账户的贷方余额为2 000元在不考虑其他应收款计提坏账准备的情况下，该企业在资产负债表上“应收账款”项目应填列(  )元。

如果企业在5月16日销售商品一批，价款2 000元，增值税340元，代垫包装费150元，代垫运杂费210元，付款条件为“2/10、1/20、n/30”，假设计算现金折扣时不考虑增值税，且客户已于6月2日按条件付款，则按照现行制度，企业在6月2日应贷记“应收账款”账户的金额为(  )元。

下列各项中，主要用于职工集体福利设施支出的是(  )。

某企业年初未分配利润200万元，本年实现净利润500万元，提取法定盈余公积50万元，提取法定公益金25万元，提取任意盈余公积40万元，该企业年末可供投资者分配利润为(  )万元。

A企业期末“物资采购”科目余额10万元，“原材料”科目余额100万元，“材料成本差异”科目借方余额2万元， “生产成本”科目余额30万元，“发出商品”科目余额20万元，“委托代销商品”科目余额40万元，“工程物资”科目余额80万元，“委托加工物资”科目余额 60万元，“存货跌价准备”科目贷方余额32万元。则期末资产负债表中“存货”项目的金额为(  )万元。

A企业2004年6气购入设备一台，买价10万元，增值税1.7万元，支付的运费等其他费用共计3.3万元，当月设备交付使用，预计可使用10年，预计净残值率为5%。企业采用平均年限法计提折旧，则该设备当年应提折旧额为(  )元。

某企业2005年主营业务收入100000元，主营业务成本75 000元，主营业务税金及附加15 000元，其他业务利润2 000元，营业费用3 000元，管理费用4 000元，财务费用6 000元，营业外收入为10 000元。该企业2005年营业利润为(  )元。

A企业自行开发并按法律程序申请取得了一项专利权，在研发过程中共发生材料费13万元，支付科研人员工资等费用5万元；在依法申请专利时，支付注册费4万元，聘请律师费1万元，则该专利权的入账价值为(  )万元。

某股份制公司委托某证券公司代理发行普通股100 000股，每股面值1元，每股按2.3元的价格出售。按协议，证券公司按照发行收入的2％收取手续费，从发行收入中直接扣除。则该公司计入资本公积的数额为(  )元。

某企业于2003年9月1日发行四年期企业债券5 000万元，实际收到发行价款5 000万元。该债券票面年利率为12%，到期一次还本付息。2004年该企业应付债券的余额为(  )万元。

企业年度财务报告的保管期限应为(  )。

海城公司2005年将自产的一批产品用于固定资产工程建设，该产品的成本为40万元，计税价为50万元，增值税税率为17%，消费税税率为15%，在不考虑他税费的情况下，则此工程的成本会因此追加(  )万元。

在物价不断上涨的情况下，使得当期发出存货成本较高的计价方法是(  )。

某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本核算，甲材料计划单位成本为每千克35元。企业购入甲材料500千克，增值税专用发票上注明的材料价款为17 600元，增值税额 2 992元。企业验收入库时实收490千克，短缺的10千克为运输途中定额损耗。该批入库材料的材料成本差异为(  )元。

下列各项中，能够导致所有者权益减少的是(  )。

企业在现金清查中，发现库存现金短缺150元，无法查明原因，在根据管理权限经批准后，应借记(  )。

某企业采用非定额备用金制度，办公室工作人员张三因公出差预借差旅费2 000元，回来后报销差旅费1 560元，退回现金440元，则报销时应贷记(  )。

下列各凭证中，不属于银行存款日记账登账依据的是(  )。