会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷52

A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。

原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2005年度，A公司相关经济业务和事项如下：

(1)2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对贷款部分开具一张面值为 100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。

(2)5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的贷款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。

(3)本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。

(4)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，贷款和增值税已经收到并存入银行。

(5)分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资 20万元。假定不考虑应付福利费。

(6)本年计提坏账准备13万元。

(7)本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。

(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费14万元(不考虑增值税)、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。

(9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。

(10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。

(11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。

要求：

甲公司于2007年7月1日发行三年期、到期时一次还本付息、年利率为6%(不计复利)、发行面值总额为2000万元的债券。该债券按面值发行。发行债券所筹资金全部用于建造固定资产，工程项目于2008年6月30日达到预定可使用状态。

要求：

(1)编制2007年7月1日发行债券的会计分录；

(2)编制2007年12月31日计提债券利息的会计分录；

(3)编制2008年6月30日和12月31日计提债券利息的会计分录；

(4)编制2009年6月30日和12月31日计提债券利息的会计分录；

(5)编制2010年6月30日计提债券利息的会计分录；

(6)编制2010年7月1日债券还本付息的会计分录。

甲企业为增值税一般纳税人。2001年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：

(1)2001年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。

(2)领用上述专项物资，用于建造仓库。

(3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17%。

(4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为 0.17万元。

(5)2001年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。

(6)2001年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，估计可使用20年，估计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。

(7)2005年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。

要求：

(1)计算该仓库的入账价值。

(2)计算2001年度该仓库应计提的折旧额。

(3)编制甲企业2001年度与上述业务相关的会计分录。

(4)编制甲企业2005年11月31日清理该仓库的会计分录。

(5)“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，

(答案中的金额单位用万元表示)

A企业2007年1月1日从B企业购入一项专利的所有权，以银行存款支付买价和有关费用共计 200万元。该专利自可供使用时起至不再作为无形资产确认时止的年限为10年，假定A企业于年末一次计提全年无形资产摊销。2009年1月1日，A企业将上项专利权出售给C企业，取得收入160万元存入银行，该项收入适用的营业税税率为5%(不考虑其他税费)。

要求：

(1)编制A企业购入专利权的会计分录；

(2)计算该项专利权的年摊销额并编制有关会计分录；

(3)编制与该项专利权转让有关的会计分录并计算转让该项专利权的净损益。(金额单位用万元表示。)

某产品单位成本资料如下：

要求计算：

(1)材料消耗数量变动对单位成本的影响；

(2)材料价格变动对单位成本的影响；

(3)材料消耗数量变动和材料价格变动对单位成本的影响。

(4)单位产品所耗工时变动对单位成本的影响；

(5)每小时工资成本变动对单位成本的影响；

(6)单位产品所耗工时变动和每小时工资成本变动对单位成本的影响

甲公司2007年12月31日的股本为20000万股，每股面值为1元，资本公积(股本溢价)4000万元，盈余公积4000万元。经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票3000万股并注销。

要求：

(1)假定每股回购价为0.9元，编制回购股票和购销股票的会计分录。

(2)假定每股回购价为2元，编制回购股票和购销股票的会计分录。

(3)假定每股回购价为3元，编制回购股票和购销股票的会计分录。

基本生产车间发生的各项要素成本，最终都要计入产品生产成本，即计入各种产品成本明细账。(  )

某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格53000元，增值税征收率6%，该批产品应交增值税为3000元。(  )

如果某项资产不能再为企业带来经济利益，即使是由企业拥有或者控制的，也不能作为企业的资产在资产负债表中列示。(  )

在企业委托其他单位加工商品时，如果收回后直接对外销售，则企业所交的增值税计入委托加工物资成本。(  )

不符合商品销售收入确认条件但已发出商品的成本，不应当在资产负债表的“存货”项目中反映。(  )

在产品成本计算方法中，分批法适用于连续加工式生产的企业和车间，如冶金、纺织、造纸、水泥等。(  )

长期借款的利息费用应当计入“财务费用”科目进行核算。(  )

企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算经更新改造后的固定资产原价。(  )

资本公积是企业所有者权益的组成部分，所以也是企业据以向投资者分配利润的主要依据。(  )

下列分配方法中，属于辅助生产成本分配的方法有(  )。

年终结账时，有余额的账户，应将其余额直接计入新账余额栏内，不需要编制记账凭证。(  )

下列各项，构成企业留存收益的有(  )。

下列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科目核算的有(  )。

下列各项资产负债表项目，可以负数填列的有(  )。

为保证账簿记录的正确性，需对有关账项进行核对，对账的内容包括(  )。

企业的下列固定资产中，(  )不计提折旧。

下列各项中，影响年末未分配利润余额的有(  )。

为了单独反映已经发出但尚未确认收入的商品成本，企业需要增设下列科目中的(  )。

下列会计科目的期末余额，应当列入资产负债表“存货”项目的有(  )。

下列属于企业确认收入条件的项目有(  )。

下列会计科目中，属于资产类的有(  )。

下列各项，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有(  )。

下列各项费用中，可能计入“财务费用”的有(  )。

某公司生产甲产品和乙产品，甲产品和乙产品为联产品。6月份发生加工成本400万元。甲产品和乙产品在分离点上的销售价格总额为 500万元，其中甲产品的销售价格总额为300万元，乙产品的销售价格总额为200万元。采用售价法分配联合成本，甲产品应分配的联合成本为(  )万元。

甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料(属于应税消费品，且为非金银首饰)。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有(  )。

2005年1月1日某企业所有者权益情况如下：实收资本200万元，资本公积17万元，盈余公积38万元，未分配利润52万元。则该企业 2005年1月l B留存收益为(  )万元。

某企业出售一台设备(不考虑相关税金)，原价160000元，已提折旧45000元，出售设备时发生各种清理费用3000元，出售设备所得价款 119000元。该设备出售净收益为(  )元。

以下项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是(  )。

某股份制公司委托某证券公司代理发行普通股 200000股，每股面值1元，每股按1.2元的价格出售。按协议，证券公司从发行收入中收取 3%的手续费，从发行收入中扣除。则该公司计入资本公积的数额为(  )元。

资产负债表的下列项目中，只需要根据1个总分类账账户就能填列的项目是(  )。

甲企业2004年7月l B按面值发行5年期债券 1007元。该债券到期一次还本付息，票面年利率为5%。甲企业2005年12月31日应付债券的账面余额为(  )万元。

预付贷款不多的企业，可以将预付的货款直接记入的科目是(  )。

长江公司2007年2月10日销售商品应收大海公司的一笔应收账款1000万元，2007年12月 31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为 900万元。在此之前已计提坏账准备60万元， 2007年12月31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为(  )万元。

某企业原材料按实际成本进行日常核算。2005年3月1日结存甲材料150公斤，每公斤实际成本为20元；3月15日购入甲材料140公斤，每公斤实际成本为25元；3月31日发出甲材料 100公斤。如分别按后进先出法和先进出法计算3月份发出甲材料的实际成本，两种方法的计算结果相比较，其差额为(  )元。

A公司于2007年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款6元(含已宣告但尚未发放的现金股利1元)，另支付相关费用10万元， A公司交易性金融资产取得时的入账价值为(  )万元。

某商场采用毛利率法对商品的发出和结存进行日常核算。2007年10月，甲类商品期初库存余额为30万元。该类商品本月购进为80万元，本月销售收入为102万元，本月销售折让为2万元；上月该类商品按扣除销售折让后计算的毛利率为 20%。假定不考虑相关税费，2007年10月该类商品月末库存成本为(  )万元。

按企业会计制度规定，企业发生的销售折让，应进行的处理是(  )。

以发行权益性证券取得的长期股权投资，其初始投资成本应当按照(  )确定。

某企业购进一台旧设备。该设备原账面价值为 100万元，累计折旧a0万元，原安装费用10万元。该企业支付购买价款60万元，支付运杂费 10万元，另外发生安装调试费用20万元。购进设备的入账价值为(  )万元。

A公司于2007年1月1日用货币资金从证券市场上购入B公司发行在外股份的25%，并对B公司具有重大影响，实际支付价款500万元，另支付相关税费5万元，同日，B公司可辨认净资产的公允价值为2000万元。A公司2007年1月1日按被投资单位可辨认净资产的公允价值份额调整后的长期股权投资投资成本为(  )万元。

企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入(  )。

企业在记录管理费用时，通常所采用的明细账格式是(  )。

各种账务处理程序之间的主要区别是(  )。

下列记账差错中，能通过编制试算平衡表发现的是(  )。