会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷30

甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2007年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示(单位为万元)：

2007年12月份甲公司发生如下经济业务：

(1) 1日，销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价300万元，增值税51万元，为了及时收回货款给予对方现金折扣为2/10，1/20，n/30，假定现金折扣考虑增值税。该批商品的实际成本为240万元。

(2) 3日，销售材料一批，增值税专用发票上注明的售价20万元，增值税3.4万元，收回货款存入银行。该批材料的实际成本为18万元。

(3) 8日，收到本月1日销售商品的货款存入银行。

(4) 本月发生应付职工薪酬180万元，其中生产工人薪酬120万元，车间管理人员薪酬 10万元，厂部管理人员薪酬15万元，销售人员薪酬30万元。

(5) 本月摊销管理部门自用无形资产成本50万元。

(6) 本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。

(7) 12月31日交易性金融资产的公允价值变动增加100万元。

(8) 该公司适用所得税税率为33%。假定该公司本年无纳税调整事项。

项目 行次 本年金额 上年金额

 要求：

 (1) 编制甲公司2007年12月份业务(1)至业务(7)相关的会计分录。

 (2) 编制甲公司2007年度利润表。

 (3) 编制甲公司2007年应交所得税的会计分录。

 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

甲企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2005年11月开始自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资200万元，支付的增值税额为34万元；实际领用工程物资(含增值税)210.60万元；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为30万元；领用了企业生产的产品一批，实际成本为80万元，计税价格为100万元；应付工程人员薪酬70万元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出87.3万元，2005年12月工程完工交付使用，预计净残值率为4%，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。2007年12月处置该固定资产，取得价款300万元存入银行。不考虑各种税费。

 要求：

 (1) 编制自行建造仓库相关的会计分录。

 (2) 计算2006年和2007年固定资产的年折旧额。

 (3) 编制2007年处置该固定资产的会计分录。

甲公司为增值税一般纳税企业。2007年3月份发生下列销售业务：

 (1) 6日，向A公司销售商品10件，每件商品的标价为80万元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为720万元，增值税额为122.40万元。商品已发出，甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。

 (2) 7日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为600万元，增值税额为102万元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为： 2/10，1/20，n/30。

 (3) 13日，收到A公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

 (4) 20日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

 (5) 25日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为900万元，增值税额为153万元。货款尚未收到。

 (6) 29日，C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予 10%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。

 (7) 30日，D公司发现上月所购商品不符合合同规定的质量标准，要求退货。甲公司经查明后，同意退货并取得了索取退货证明单，开具了增值税专用发票(红字)。退回的商品已经验收入库，货款尚未退还客户。该批商品为上月向D公司销售商品，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为20万元，增值税额为3.4万元，成本为12万元，货款收到。

 要求：编制甲公司上述销售业务的会计分录。

 (“应交税费”科目要求写出明细科目；本题除(7)业务外不要求编制结转销售成本的会计分录)

AS产品的生产分两道工序，有关资料如下：

 (1) AS产品2007年1月初在产品直接材料费用为30000元，直接人工为4200元，制造费用为2800元。

 (2) AS产品2007年2月份发生直接材料费用为22000元，直接人工为30000元，制造费用为20000元。

 (3) 该产品2月份完工350件。

 (4) 各工序在产品的数量和完工率如下：

 (5) 采用约当产量比例法，分配计算该产品的完工产品和月末在产品的费用，其中，材料在生产开始时一次投入。

 要求：

 (1) 计算约当产量。

 (2) 分配直接材料费用。

 (3) 分配直接人工费用。

 (4) 分配直接制造费用。

 (5) 计算完工产品和月末在产品的成本。

企业在资产负债表日不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，应按照已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认收入；同时，按相同的金额结转成本，不确认利润。(  )

甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人。该公司会计人员在2007年结账前进行对账时，发现如下错账(会计分录中的金额单位为万元)：

 (1) 甲公司2月，购买乙公司股票作为交易性金融资产(购买时不含已宣告未发放的现金股利)。3月乙公司宣告分配的现金股利200万元。3月编制的会计分录为：

 借：应收股利                          200

  贷：交易性金融资产                       200

 (2) 甲公司7月，以银行存款支付生产车间固定资产修理费用78万元。7月编制的会计分录为：

 借：管理费用                           87

  贷：银行存款                           87

 (3) 甲公司8月，销售商品一批，增值税专用发票上注明售价500万元，增值税85万元。款项已收到存入银行。8月编制的会计分录为：

 借：银行存款                          58.5

  贷：主营业务收入                         50

    应交税费—应交增值税(销项税额)               8.5

 (4) 甲公司11月，以银行存款支付广告费20万元。11月编制的会计分录为：

 借：销售费用                           20

  贷：银行存款                           20

 甲公司登记账簿时，在“销售费用”和“银行存款”账户登记的金额为2万元。

 要求：

 (1) 指出对上述错账应采用何种更正方法。

 (2) 分别编制错账更正会计分录。

 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

甲企业A种存货按实际成本核算。2007年6月有关资料如下：

                           存货明细账

               存货名称及规格：A                  计量单位：公斤

 要求：采用先进先出法填列上述存货明细账。(不要求列示计算过程)

不单独计入产品成本的生产费用都是间接计入费用。(  )

采用收取手续费委托其他单位代销商品情况下，委托方应在收到受托方提供的增值税发票时确认收入。(  )

为职工提供的非货币性福利，不属于应付职工薪酬核算范围。(  )

企业的长期股权投资采用权益法核算的，长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资一成本”科目，贷记“资本公积”科目。(  )

企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，计入固定资产成本，并计提折旧。(  )

采用毛利率法对发出存货和结存存货的成本进行计价时，在每个季度前2个月通过毛利率法先计算发出存货的成本，后计算结存存货的成本。(  )

出售无形资产所取得的收入应通过“其他业务收入”科目核算。(  )

企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有(  )。

企业将现金存入银行或从银行提取现金，可以只编制付款凭证，不编制收款凭证。(  )

会计期末，企业对发行的到期一次还本付息的应付债券计提的利息应增加应付债券的摊余成本，而对持有的分期付息的应付债券计提的利息应计入应收利息。(  )

收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入。下列各项中，属于收入的有(  )。

在确定完工产品与月末在产品费用的分配方法时，应该考虑的条件有(  )。

影响可比产品成本降低率变动的因素有(  )。

下列各项经济业务中，会导致企业营业利润发生增减变动的有(  )。

根据《企业会计准则第9号—职工薪酬》规定，下列账务处理不正确的有(  )。

下列各项中，应计入销售费用的有(  )。

采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有(  )。

下列各项，构成工业企业(小规模纳税企业)外购存货入账价值的有(  )。

下列有关无形资产摊销的核算处理，不正确的有(  )。

甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料(属于应税消费品，且为非金银首饰)。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有(  )。

根据《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》的规定，下列交易性金融资产的后续计量表述不正确的有(  )。

账务处理初始化的主要内容包括(  )。

企业在记录材料采购时，通常所采用的明细账格式是(  )。

各种账务处理程序的共同特点有(  )。

下列各项中，属于会计核算电算化内容的有(  )。

企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税应借记(  )。

当物价持续上涨时，企业采用以下(  )方法使得期末存货成本低于市价，利润偏低。

下列各项中，不应列作企业期间费用的有(  )。

固定资产清理后的净收益，属于筹建期间的，冲减长期待摊费用，应(  )。

某企业2004年1月1日购入固定资产买价50 000元，运输费600元，安装调试费1 400元，6月1日交付使用。该固定资产预计残值收入320元，预计使用5年，如果企业采用双倍余额递减法提折旧，则2004年企业应提折旧额为(  )元。

企业购入债券时发生的手续费等相关税费金额较大时，应通过“长期债权投资”下的(  )科目核算。

企业无法查明原因的现金长款，经批准后借记(  )。

下列记账差错中，能通过编制试算平衡表发现的是(  )。

下列项目中，能同时引起资产和所有者权益发生增减变化的项目有(  )。

在会计核算前提中，属于企业选择会计处理方法和程序的前提条件，也是企业会计处理方法和程序保持稳定的前提条件是(  )。

以下选顶中，不属于资本公积所属明细科目的是(  )。

某企业年初未分配利润100万元，当年实现利润400万元，所得税税率为33%，该企业当年计提法定盈余公积和公益金的比例分别为10%和5%，企业当年计提法定盈余公积和公益金的基数应该为(  )万元。

下列税金中，应计入固定资产价值的是(  )。

不单独设置“备用金”科目的企业，内部各部门、各单位周转使用的备用金，应通过(  )科目核算。

企业购入钢材1 000公斤作为原材料，企业原材料按计划成本核算，甲材料计划单位成本为每公斤15元。企业购入该材料增值税专用发票上注明的材料价款为15 200元，增值税额2 584元。企业验收入库时实收990公斤，短缺的10公斤为运输途中定额损耗。该批材料的材料成本差异为(  )元。

企业对外出售无形资产时，对于已经计提的无形资产减值准备应借记(  )。

下列各项税费，与企业的利润净额有关的是(  )。

某会计人员在记账时，将应记入“银行存款”科目借方的5 100元误记为510元。下列方法中，会计人员查找该项错账时，应当采用的方法是(  )。