会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷34

甲股份有限公司发行债券及购建设备的有关资料如下：

 (1) 2005年1月1日，经批准发行2年期面值为800万元的公司债券。该债券系到期一次还本付息债券，票面年利率为6%，发行价格为。800万元(发行费用略)；发行债券筹集的资金已收到存入银行；(假定债券利息费用均资本化)

 (2) 2005年1月1日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为680万元，增值税款为115.6万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为16.4万元。

 (3) 该设备安装期间领用工程物资24万元(含增值税额)；领用生产用原材料一批，实际成本3万元，应转出的增值税额为0.51万元；支付安装人员工资6万元；发生其他直接费用2.49万元。2005年3月31日，该设备安装完成并交付使用。

 该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

 (4) 2007年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。

 要求：

 (1) 编制甲公司发行债券的会计分录(“应付债券”科目要求写出明细科目)。

 (2) 计算该设备的入账价值(假定不考虑发行债券筹集资金存入银行产生的利息收入)。

 (3) 计算该设备2005年、2006年和2007年应计提的折旧额。

 (4) 编制出售该设备的会计分录。

 (答案中的金额单位用万元表示)

A公司2007年至2008年发生一系列投资业务，资料如下：

 (1) A公司2007年2月1日购买B公司发行的股票50万股，作为交易性金融资产，每股成交价10元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.1元，另支付税费2万元。

 (2) 2007年2月16日收到B公司支付的现金股利。

 (3) 2007年7月1日购入C公司于本年1月1日发行的债券作为交易性金融资产，面值总额为200万元，3年期，票面利率3%，每半年付息一次，付息日为7月10日和1月 10日，购买时支付价款220万元(包含2007年上半年的利息)，另支付税费5万元。

 (4) 2007年7月10日收到C公司支付的2007年上半年的利息。

 (5) 2007年12月31日B公司发行的股票公允价值每股12元；C公司债券公允价值200万元；

 (6) 2008年1月10日，A公司收到持有C公司2007年下半年期债券利息。

 (7) 2008年2月10日，B公司宣告分派2007年现金股利，每股0.2元。

 (8) 2008年2月16日，收到B公司宣告分派2007年现金股利。

 (9) 2008年3月20日，A公司将持有的C公司债券全部出售，收到价款230万元，另以存款支付手续税费2万元。

 (10) 2008年4月2日，A公司将持有B公司的股票50万股出售，每股成交价为15元，另付税费1万元。

 要求：

 (1) 编制2007年2月1日购买B公司股票的会计分录。

 (2) 编制2007年2月16日收到B公司支付的现金股利的会计分录。

 (3) 编制2007年7月1日购入C公司的债券的会计分录。

 (4) 编制2007年7月10日收到2007年上半年期债券利息的会计分录。

 (5) 编制2007年12月31日交易性金融资产公允价值变动及投资收益的相关会计分录。

 (6) 2008年1月10日，A公司收到持有C公司．2007年下半年期债券利息。

 (7) 编制2008年2月10日，B公司宣告分派2007年现金股利的会计分录。

 (8) 编制2008年2月16日，收到B公司宣告分派2005年现金股利的会计分录。

 (9) 2008年3月20日，A公司将持有的C公司债券全部出售的会计分录。

 (10) 编制2008年4月2日A公司将持有B公司的股票出售的会计分录。(单位为万元)

甲公司为增值税一般纳税企业。2007年3月份发生下列销售业务：

 (1) 6日，向A公司销售商品10件，每件商品的标价为80万元，每件商品的成本为50万元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为720万元，增值税额为122.40万元。商品已发出，甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。

 (2) 7日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为600万元，增值税额为102万元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为： 2/10，1/20，n/30。商品的成本为400万元。

 (3) 13日，收到A公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

 (4) 20日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

 (5) 25日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为900万元，增值税额为153万元。货款尚未收到。

 (6) 29日，C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予 10%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。

 (7) 30日，D公司发现上月所购商品不符合合同规定的质量标准，要求退货。甲公司经查明后，同意退货并取得了索取退货证明单，开具了增值税专用发票(红字)。退回的商品已经验收入库，货款尚未退还客户。该批商品为上月向D公司销售商品，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为20万元，增值税额为3.4万元，成本为12万元，货款收到。

 要求：编制甲公司上述销售业务的会计分录。

 (“应交税费”科目要求写出明细科目；本题除(7)业务外不要求编制结转销售成本的会计分录。)

甲公司2007～2008年有关投资业务如下：

 (1) 甲公司2007年1月1日以银行存款4200万元对乙公司投资，甲公司占乙公司注册资本的20%。2007年1月1日乙公司可辨认净资产公允价值为21750万元。假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。

 (2) 2007年乙公司实现净利润1200万元。

 (3) 2008年4月20日乙公司宣告分配2007年现金股利450万元。

 (4) 2008年5月20日甲公司收到现金股利。

 (5) 2008年12月乙公司增加其他资本公积60万元。

 (6) 2008年乙公司发生净亏损100万元。

 要求：编制甲公司的会计分录(不考虑各种税费)。

乙股份有限公司(以下简称乙公司)为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。乙公司2006年至2009年与固定资产有关的业务资料

 如下：

 (1) 2006年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元，增值税额为170万元；发生保险费为2.5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。

 (2) 2006年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为10万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。

 (3) 2006年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13.2万元，采用直线法计提折旧。

 (4) 2007年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为807.56万元。

 (5) 2008年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12.56万元，采用直线法计提折旧。

 (6) 2008年6月30日，乙公司将生产线出售，取得价款为800万元，支付清理费用10万元。

 要求：

 (1) 编制2006年12月1日购入该生产线的会计分录。

 (2) 编制2006年12月安装该生产线的会计分录。

 (3) 编制2006年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。

 (4) 计算2007年度该生产线计提的折旧额。

 (5) 计算2007年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。

 (6) 计算2008年度该生产线出售前计提的折旧额。

 (7) 编制2008年6月30日该生产线出售时的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本进行日常核算。2005年3月初“应交税费兰应交增值税”借方余额为90万元，甲公司3月发生如下涉及增值税的经济业务或事项：

 (1) 购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为800万元，增值税额为136万元。该批原材料已验收入库，货款已用银行存款支付。

 (2) 销售商品一批；增值税专用发票上注明的价款为2000万元，增值税额为340万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。

 (3) 在建工程领用生产用库存原材料100万元，应由该批原材料负担的增值税额为17万元。

 (4) 盘亏原材料40万元，应由该批原材料负担的增值税额为6．80万元。

 (5) 在建工程领用自产产品一批，实际成本100万元，计税价格为150万元。

 (6) 用银行存款100万元缴纳增值税。

 要求：编制上述业务的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。

 (答案中的金额单位用万元表示)

企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。(  )

在基本生产车间只生产一种产品的情况下，制造成本可以直接计入该种产品的成本。在生产多种产品的情况下；制造费用应采用适当的分配方法计入各种产品的成本。(  )

企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入财务费用。(  )

利润分配是指企业根据国家有关规定和投资者的决议，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。企业本年实现的净利润加上年初未分配利润(或减年初未弥补亏损)和其他转入后的余额，为可供分配的利润。(  )

已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，并需要调整原已计提的折旧额。(  )

预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目。企业预收客户货款时，直接将其记入“应付账款”科目的贷方。(  )

对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责在凭证上补充、更正错误后，再办理正式会计手续。(  )

企业在计提固定资产折旧时，对于当月增加的固定资产当月不提折旧，当月减少的固定资产当月照提折旧。(  )

利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入，利得不应计入当期损益。(  )

按长期股权投资准则规定，下列事项中，投资企业应采用成本法核算的有(  )。

收入是指企业在经营活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。(  )

企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有(  )。

下列固定资产中，不计提折旧的固定资产有(  )。

一般纳税企业下列经济业务中，应登记增值税销项税额的有(  )。

下列各项，影响企业营业利润的有(  )。

下列各项中，会使企业所有者权益增加的有(  )。

按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有(  )。

下列税金中，工业企业应记入“营业税金及附加”科目的有(  )。

下列项目中，应计入存货成本的有(  )。

下列项目中，属于职工薪酬的有(  )。

企业因销售商品发生的应收账款，其入账价值应当包括(  )。

下列各项中，属于汇总原始凭证的有(  )。

付款凭证的贷方科目可能为下列哪些科目(  )。

某企业采用应付税款法对所得税进行核算，所得税税率为33%，该企业2007年度实现利润总额为1000万元，其中包括：国债利息收入135万元；计税工资为100万元，实际发放工资为120万元。该企业本期应交所得税是(  )万元。

下列各项中，属于记账凭证审核内容的有(  )。

企业支付的税款滞纳金应当计入(  )。

“应收账款”总账借方科目余额12000万元，其明细账借方余额合计18000万元，贷方明细账余额合计6000万元；“预收账款”总账贷方科目余额15000万元，其明细账贷方余额合计27000万元，借方明细账余额合计12000万元。“坏账准备”科目余额为3000万元。资产负债表中“预收账款”项目填列金额为(  )万元。

生产费用在完工产品与在产品之间分配费用的方法，对于消耗定额比较准确、稳定，各月末在产品数量变化不大，原材料费用所占比重较大的产品，月末在产品应采用的计价方法是(  )。

2007年1月1日某企业所有者权益情况如下：实收资本300万元，资本公积25.5万元，盈余公积57万元，未分配利润48万元。则该企业2007年1月1日留存收益为(  )万元。

甲企业系由A公司、B公司、C公司投资组建。甲企业为增值税一般纳税企业，注册资本为3000万元，2005年甲企业收到投资者A公司作为资本投入的材料，投资合同约定的价值(不含可抵扣的增值税进项税额部分)为500万元，增值税发票注明价款为500万元，增值税进项税额为85万元，投资者A公司的投资在甲企业注册资本中所占的比例为10%，甲企业收到的材料仍然作为原材料核算。则甲企业计入资本公积金额为(  )万元。

某小规模纳税企业本期购入原材料并验收入库，取得增值税专用发票记载原材料价格 22500元，增值税3825元，该企业当期产品销售价(含增值税，扣除率6%)78750元，则该企业当期应该交纳的增值税为(  )元。

某企业委托券商代理发行股票5000万股，每股面值1元，每股发行价格9元。按发行价格的1%向券商支付发行费用，发行股票期间冻结的利息收入为75万元，该企业在收到股款时，应记人“资本公积”科目的金额为(  )万元。

企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是(  )。

某工业企业为增值税一般纳税企业，2007年4月购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明的买价为30000元，增值税额为5100元。该批A材料在运输途中发生1%的合理损耗，实际验收入库990公斤；在入库前发生挑选整理费用300元。该批入库A材料的实际总成本为(  )元。

某设备的账面原价为500万元，预计使用年限为4年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在第3年应计提的折旧额为(  )万元。

下列有关制造费用表述方式正确的有(  )。

某企业出售一台设备(不考虑相关税金)，原价240万元，已提折旧67.5万元，出售设备时发生各种清理费用4.5万元，出售设备所得价款169，5万元。该设备出售净收益为(  )万元。

某企业2007年7月1日以12000万元购入一项专利权，预计使用年限为10年，法律规定的有效年限为8年，采用直线法摊销。2007年7月1日，该企业将该专利权以10500万元对外出售，出售无形资产适用的营业税税率为5%。出售该专利权实现的营业外收入为(  )万元。

2007年初，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限5年，划分为交易性金融资产，公允价值为1200万元，交易费用为10万元，该债券在第5年兑付(不能提前兑付)时可得本金1500万元。2007年末按票面利率3%收到利息。2007年末公允价值为1300万元，则交易性金融资产影响投资损益的金额为(  )万元。

品种法的特点是(  )。

某会计人员在记账时，将应记人“银行存款”科目借方的5600元误记为560元。下列方法中，会计人员查找该项错账时，应当采用的是(  )。

下列各项，不属于应收账款对账内容的是(  )。

编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号，其目的之一是(  )。

外来原始凭证不得涂改、刮擦、挖补。对于金额有错误的原始凭证，正确的处理方法是(  )。