会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷21

增值税一般纳税人花城股份有限公司为一生产型企业，该公司采用应付税款法进行所得税会计处理，所得税税率为33%。其销售收入不含应向购买者收取的增值税额，增值税税率为 17%。库存材料按实际成本计价核算。该公司2004年度内发生如下有关经济业务：

 (1) 采用分期收款方式销售产品一批，销售价款为8 000万元，合同约定本年应收取全部销售价款的25%。该产品销售成本为4 800万元。本年应收的款项尚未收到。

 (2) 收到先征后返的增值税15万元。

 (3) 结转固定资产清理净损失68万元。

 (4) 以银行存款支付违反税收规定的罚款7万元。

 (5) 以银行存款支付按销量计算的商标使用费5万元。

 (6) 销售材料一批，该材料实际成本为800万元，销售价款为1 500万元，款项已经收到并存入银行。

 (7) 计提本年销售应负担的城市维护建设税45万元，其中产品销售应负担25万元，其他业务应负担20万元。

 (8) 计提本年销售应负担的教育费附加12万元，其中产品销售应负担7万元，其他业务应负担5万元。

 (9) 计提短期借款利息8万元。

 (10) 计提管理用固定资产年折旧，该固定资产系2002年12月份投入使用，其原价为440万元，折旧年限为4年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。税法规定该固定资产的折旧年限为2年。

 (11) 公司本年度发生其他管理费用20万元，已用银行存款支付。

 (12) 计算本年所得税费用和应交所得税。

 要求：

 (1) 根据上述经济业务编制会计分录；

 (2) 结转本年损益，并计算花城股份有限公司2004年实现的净利润。

 (答案中的金额单位以万元表示)

甲企业为增值税一般纳税人，采用计划成本进行材料日常核算，有关资料如下：

 (1) 2004年12月31日资产负债表年初数如下表所示：

           资产负债表(简表)

 编制单位：甲企业        2004年12月31日        单位：元

 (2) 12月31日“长期债权投资”科目余额中将于一年内到期的有100 000元。

 (3) 该企业2004年有关经济业务如下：

 ①采购原材料一批400 000元，增值税款为68 000元，货款用商业承兑汇票支付，材料已验收入库，计划成本为380 000元。

 ②采用预收货款方式销售商品，售价90 000元，税款为15 300元(企业已预收货款110 000元)。

 ③预付工程款200 000元。

 ④采用现销方式销售商品，售价500 000元，税款为85 000元，款项已存入银行。

 ⑤结转销售成本共计450 000元。

 ⑥计提固定资产折旧10 000元，摊销长期待摊费用20 000元，均计入管理费用。

 ⑦用银行存款支付在外地专设的销售机构经费5 000元。

 ⑧本期偿还长期借款150 000元(未归还借款为2002年12月借入，期限为5年)。

 ⑨本期摊销自用无形资产共计10 000元。

 (10)用银行存款预交所得税16 000元，增值税8 000元。

 (11)结转本年利润，用应付税款法计算应交所得税30 000元。

 (12)按全年净利润的10%和5%分别计提盈余公积金、公益金。

 要求：

 (1)编制上述有关经济业务的会计分录。

 (2)编制2004年12月31日资产负债表。

甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人。该公司会计入员在结账前进行对账时，发现如下错账(会计分录中的金额单位为万元)。

 (1) 存出投资款100万元购买乙公司股票作为短期投资，买价中包含10万元已宣告未发放的现金股利。编制的会计分录

 借：短期投资                                     100

 贷：银行存款                                     100

 (2) 销售商品一批，增值税专用发票上注明售价100万元，增值税17万元。款项已收到存入银行。编制的会计分录

 借：银行存款                                     11.7

   贷：主营业务收入                                  10

     应交税金——应交增值税(销项税额)                        1.7

 (3) 以银行存款支付广告费20万元。编制的会计分录

 借：营业费用                                      20

   贷：银行存款                                    20

 甲公司登记账簿时，在“营业费用”和“银行存款”账户登记的金额为2万元。

 要求：

 (1) 指出对上述错账应采用何种更正方法。

 (2) 分别编制错账更正会计分录。

 (“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2003年3月1日，向乙公司销售某商品1 000件，每件标价2 000元，实际售价1 800(售价中不含增值税额)。已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2／10，1／20，N／30。

 要求：

 (1) 编制甲公司销售商品时的会计分录。(假定现金折扣按售价计算；“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏)

 (2) 根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。

 ①乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

 ②乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

 ③乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

甲企业自2002年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定，工期两年，合同总收入为100 000元，2002年4月1日乙企业支付项目价款50 000元，余款于软件开发完成时收取。4月1日，甲企业收到乙企业支付的该项目价款50 000元，并存入银行。该项目预计总成本为40 000元。其他相关资料如下。

 该项目于2004年4月1日完成并交付给乙企业，但余款尚未收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定该项目发生的实际成本均用银行存款支付。

 要求：编制甲企业2002年至2004年与开发此项目有关的会计分录。

企业本年利润结算以后，“利润分配”科日余额除“未分配利润”二级科目以外，其他二级科目应无余额。(  )

复式记账法是单式记账法的对称。两者在记账的依据上，前者是以复式记账凭证进行登记，后者则是以单式记账凭证进行登记。(  )

甲公司为增值税一般纳税企业。2002年3月份发生下列销售业务。

 (1) 3日，向A公司销售商品1 000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72 000元，增值税税额为12 240元。商品已发出，货款已收存银行。

 (2) 5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60 000元，增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回贷款，在合同中规定的现金折扣条件为： 2／10，1／20，N／30。

 (3) 13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

 (4) 15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为90 000元，增值税额为15 300元。贷款尚未收到。

 (5) 20日，C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予 6%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。

 要求：编制甲公司上述销售业务的会计分录。 (“应交税金”科目要求写出明细科目；本题不要求编制结转销售成本的会计分录)(2002年)

使用法定公益金购建职工集体福利设施，并不减少企业的净资产。(  )

所建造的固定资产已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，计提折旧，待办理竣工结算手续后再作调整。(  )

企业对其他单位的长期股权投资，即使其持股比例不超过20%，只要能对被投资单位的财务和经营政策施加重大影响，仍应采用权益法进行核算。(  )

采用售价金额核算的商业企业，平时商品的进、销、存均按售价记账，计算当期损益时也应按商品售价结转的主营业务成本抵减。(  )

因供货单位破产，企业预付账款已不符合其性质，所购货物也无望收回时，企业应借记“管理费用”，贷记“预付账款”科目。(  )

应收账款是指企业应收客户的款项，它包括向其他单位付出的存出保证金，但不包括企业应收内部职工的欠款。(  )

存货的计价方法不同，在期末资产负债表中反映出“存货”项目的金额不同，但对企业当期利润计算不会产生影响。(  )

资产负债表“固定资产净额”项目填列的金额，应等于期末“固定资产”账户余额抵减“累计折旧”账户余额后的差额。(  )

企业在期末编制的资产负债表中，“待摊费用”项目期末数应当包括的内容有(  )。

下列各项中，属于所有者权益的有(  )。

按照资产的定义，下列不属于资产内容的有(  )。

下列属于会计主体，但是不属于法人的有(  )。

现金日记账通常采用下列账簿中的(  )。

下列各项中，属于成本项目的有(  )。

下列各项内容中，可能在“主营业务税金及附加”中列支的税金有(  )。

借贷记账法下，试算平衡包括(  )。

按照《会计基础工作规范》的规定，可以采用红色墨水记账的情形有(  )。

下列各项中，能够引起资产总额减少的有(  )。

按照《企业会计制度》的规定，不计提折旧的固定资产有(  )。

下列各项中，属于应调增应纳税所得额的有(  )。

下列各项税金，应在“管理费用”账户中列支的有(  )。

下列各项中，属于企业营业收入的有(  )。

短期投资持有期间获得的现金股利，应借记“银行存款”科目，贷记(  )科目。

外商投资企业接受害非货币性资产捐赠，应贷记(  )。

企业发生的违约金应计入(  )。

在代销方式下，委托方确认销售收入的时间是(  )。

在一般销售方式下已经发出但尚未确认销售收入的商品成本应计入(  )科目。

为购建固定资产发生的利息支出，固定资产达到预定可使用状态前发生的，计入(  )。

甲企业从证券市场以每股10元的价格购入某上市公司的股票1000股，准备作为短期投资，另付有关税费100元，已知每股价格中包含0.5元已宣告但尚未发放的现金股利。甲企业取得该项短期投资时，应计入“短期投资”科目的金额为(  )元。

下列项目将直接影响当期损益的是(  )。

以下各项属于纳税调整减少额的是(  )。

界定了会计信息的时间段落，为权责发生制、可比性原则等奠定了理论与实务基础的会计核算基本前提是(  )。

下列各项中，不属于会计核算电算化内容的是(  )。

下列各项，不属于应收票据对账内容的是(  )。

随同产品出售单独计价的包装物，应在领用月份按其成本借记(  )科目。

某企业销售商品2 000件，每件售价50元(不含增值税)，增值税税率为17%。企业为购货方提供的商业折扣为10%，并代垫运杂费400元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为(  )元。

某会计人员记账时，将应记入“库存商品______甲商品”科目借方的5 000元误记入贷方。会计人员在查找该项错账时，在下列方法中，应采用的方法是(  )。

对各项财产物资的盘点结果编制并据以调整账面记录的原始凭证是(  )。

甲企业收到某单位作价投入的原材料一批，该批原材料双方确认的价值为160 000元，经税务部门认定应交的增值税为27 200元，甲企业应记入“实收资本”科目的金额为(  )元。

下列项目中，不属于其他应付款核算的内容是(  )。

某股份有限公司于2003年10月1日发行票面价值总额为500 000元的公司债券，该债券票面利率为12%，期限为3年，到期一次还本付息，面值发行(发行手续费略)。2003年 12月31日该应付债券的账面价值为(  )元。