会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷42

甲股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，提供运输劳务的营业税税率为3%，转让不动产和无形资产的营业税税率为5%。城市维护建设税和教育费附加略。甲公司主要生产和销售甲产品，兼营提供运输劳务。该企业对原材料采用计划成本核算，原材料账户1月1日余额为102万元，材料成本差异账户1月1日借方余额为2万元。

 2007年度甲公司发生下列有关经济业务：

 (1)购入材料一批，专用发票注明的材料价款100万元，增值税17万元，材料已经验收入库，企业开出商业汇票支付。该批材料计划成本98万元；

 (2)企业用银行存款支付上述购买材料的商业汇票款117万元；

 (3)销售甲产品一批，该批产品的成本80万元，销售货款200万元，专用发票注明的增值税额为34万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税尚未收到；

 (4)上项产品销售业务中，买方用银行存款支付了款项174万元，余款则开具了一张面值60万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票；

 (5)当年发生材料计划成本150万元。其中生产产品领用原材料计划成本100万元，生产车间领用材料计划成本40万元，企业管理部门耗用材料计划成本10万元。计算材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异；

 (6)当年分配并发放职工工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，从事运输劳务的人员工资10万元，企业管理人员工资40万元，在建工程工人工资10万元；

 (7)用银行存款购买建筑材料一批，增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税 3.4万元，并支付运杂费0.6万元；

 (8)本年提供运输劳务收入40万元存入银行，假定发生的相关成本、费用(不包括工资)20万元，均用银行存款支付；

 (9)10月10日转让一项专利权的所有权，取得转让价款20万元存入银行，该专利权的账面余额为12万元，累计摊销为2万元；

 (10)10月20日，转让一项不动产取得转让收入40万元。该不动产原值为60万元，已提折旧10万元，转让时支付清理费用2万元；

 (11)本年度计提坏账准备4万元；

 (12)本年度计提固定资产折旧94.6万元，其中计入制造费用的固定资产折旧70万元，计入管理费用的折旧为24.6万元；

 (13)当年无形资产摊销5万元，用银行存款支付销售费用20万元；

 (14)用银行存款80万元购入不需安装的设备一台，设备已交付使用；

 (15)从银行取得一笔长期借款200万元存入银行；

 (16)计算本年应交所得税；

 (17)当年用银行存款缴纳增值税、所得税、营业税。

 要求：

 (1)根据上述经济业务编制甲公司会计分录；

 (2)根据上述资料编制利润表。(金额单位用万元表示)

   利润表

      甲公司      2007年度      单位：万元

甲公司2007年度的有关资料如下：

 (1)年初未分配利润为500万元，本年利润总额为1 200万元，适用的企业所得税税率为33%。当年按税法规定的全年计税工资为200万元，甲公司全年实发下资270万元，经查，甲公司当年营业外支出中有30万元为税款滞纳罚金。除此之外，不存在其他纳税调整因素。

 (2)按税后利润的10%提取法定盈余公积。

 (3)提取任意盈余公积100万元。

 (4)向投资者宣告分配现金股利500万元。

 要求： 

 (1)计算甲公司本期所得税费用，并编制确认所得税费用、结转所得税和结转本年利润的会计分录。

 (2)编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录。

 (3)编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。

 (4)编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。

 (5)计算年末未分配利润。

 (除“所得税费用”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示。)

甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务：

 (1)2007年1月4日，购入乙公司发行的股票l 000 000股准备长期持有，占乙公司股份的40%，从而对乙公司的财务和经营政策有重大影响。每股买入价为8元。另外，购买该股票时发生有关税费48 000元，款项已经由银行存款支付。2006年12月31日乙公司的所有者权益的账面价值(与公允价值无差异)20 000 000元。

 (2)2007年度，乙公司实现净利润400 000元。

 (3)2008年5月8日，乙公司宣告分派2007年度股利，每股分派现金股利0.10元。

 (4)2008年6月1日，甲公司收到乙公司分派的2007年度的现金股利(不考虑相关税费)。

 (5)2008年度，乙公司可供出售金融资产的公允价值增加了资本公积100 000元。

 (6)2008年度，乙公司发生亏损100 000元。

 (7)2009年1月6日，甲公司出售所持有的乙公司的股票1 000 000股，每股销售价格为10元(假定不考虑相关税费)。

 要求：假定不考虑长期投资减值因素，根据上述业务，编制甲公司相关会计分录(“长期股权投资”科目，要求写出明细科目)。

甲公司有关长期股权投资的业务如下：

 (1)2007年1月3日，以每股10元的价格购入乙股份有限公司(以下简称乙公司)的股票300万股，每股价格中包含有0.1元的已宣告分派的现金股利(假定现金股利不考虑所得税)，另支付相关税费20万元。甲公司购入的股票占乙公司发行在外股份的30%，并准备长期持有，且能够对乙公司的财务和经营政策施加重大影响。

 (2)2007年1月25日，甲公司收到乙公司分来的购买该股票时已宣告分派的现金股利。

 (3)2007年度，乙公司实现净利润800万元，宣告不分配股利。

 (4)2008年度，乙公司发生净亏损200万元。

 (5)2009年1月2日，甲公司将持有的乙公司的股票全部售出。收到价款净额3 270万元，款项已由银行收妥。

 要求：编制甲公司上述经济业务事项的会计分录。

 (“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。)

某企业2007年1月有关职工薪酬的业务如下：

 (1)本月应付职工：工资总额为450 000元。工资费用分配表中列示的产品生产人员的工资为300 000元，车间管理人员的工资为75 000元，企业行政管理人员的工资为75 000元。

 (2)根据国家规定的计提标准，企业应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费共计45 000元，其中，应该计入基本生产车间生产成本的金额为30 000元，计入制造费用的金额为7 500元，计入管理费用的金额为7 500元。

 (3)公司为部门经理级别的管理人员提供汽车免费使用。免费使用的汽车的每月折旧费 2 000元。

 (4)公司为总经理租赁住房一套，房租为每月3 000元。

 (5)企业每月为每个职工提供伙食补贴，总额为15 000元。其中车间生产工人10 000元，车间管理人员2 000元，行政管理人员3 000元。

 (6)企业将自产的产品作为福利发放给职工，该批产品成本为80 000元，市场价格为 100 000元。企业适用的增值税率为17%。该企业生产工人占职工总数的70%，车间管理人员和厂部管理人员各占职工总数的15%。

 (7)用银行存款支付职工工资450 000元，支付职工伙食补贴15 000元，支付房租3 000元。

 (8)发放产品给职工，产品公允价值为100 000，成本为80 000。

 要求：编制上述业务的会计分录(“应付职工薪酬”科目要求写出明细科目)

企业取得交易性金融资产而支付的相关交易费用应该计入交易性金融资产的成本中。(  )

甲公司原材料日常收发及结存采用计划成本核算。月初结存原材料的计划成本为 600 000元，实际成本为605 000元；本月入库材料计划成本为1 400 000元，实际成本为1 355 000元。

 当月发出材料(计划成本)情况如下：

 基本生产车间领用800 000元

 车间管理部门领用50 000元

 企业行政管理部门领用 150 000元

 要求：

 (1)计算当月材料成本差异率。

 (2)编制发出材料的会计分录。

 (3)编制月末结转发出材料成本差异的会计分录。

工业企业为拓展产品销售市场所发生的业务招待费，应计入销售费用。(  )

企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末材料调整为实际成本。(  )

企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税，应该借记“应付职工薪酬”科目，贷记“其他应付款”科目。(  )

企业计提的存货跌价准备，在以后会计期间不得转回。(  )

银行存款余额调节表是调整企业银行存款账面余额的记账依据。(  )

企业对于跨年度且期未能对交易结果作出可靠估计的劳务，应采用完工百分比法确认收入。(  )

企业计提坏账准备时，应该借记“管理费用”科目，贷记“坏账准备”科目。(  )

对于先征后返的增值税，企业应在实际收到时，确认为递延收益。(  )

下列各项中，应计提资产减值(或跌价)准备的有(  )。

下列各项，按规定应计入营业外支出的有(  )。

对于盘盈的固定资产，应该先通过“待处理财产损溢”科目核算。(  )

下列各项影响企业营业利润的有(  )。

下列各项中，属于其他货币资金的有(  )。

下列各项，能够引起资产负债表中负债金额增加的有(  )。

企业因销售商品发生的应收账款，其入账价值应当包括(  )。

下列各账户，在借贷记账法下，本期增加的金额计入贷方的有(  )。

下列各项，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有(  )。

企业取得长期股权投资时，可能涉及的会计科目有(  )。

在借贷记账法下，下列各账户，本期减少的金额计入借方的有(  )。

5、下列各项中，属于账账核对的有(  )。

下列各项，不属于企业留存收益的有(  )。

下列各项中，属于生产成本在完工产品和在产品之间的分配方法的有(  )。

下列各项，属于反映企、属于反映企业财务状况的会计要素有(  )。

下列各项属于成本差异中价格差异的是(  )。

下列各项中，经批准计入营业外支出的是(  )。

某工业企业为增值税小规模纳税人，2003年10月9月1日购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为21200元，增值税额为3604元。该企业适用的增值税征收率为 6%，材料入库前的挑选整理费为200元，材料已验收入库。则该企业取得的该材料的入账价值应为(  )元。

乙企业“原材料”科目借方余额300万元，“生产成本”科目借方余额200万元，“材料采购”科目借方余额50万元，“材料成本差异”科目贷方余额30万元，该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额为(  )万元。

下列各项中，不属于筹资活动产生的现金流量的有(  )。

以下项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是(  )。

某生产车间生产A和B两种产品，该车间共发生制造费用100000元，生产A产品生产工人工时为4000小时，生产B产品生产工人工时为6000小时。若按生产工人工时比例分配制造费用，A产品应负担的制造费用为(  )元。

某企业生产日产品，属于可比产品，上年实际平均单位成本为100元，上年实际产量为 1800．件，本年实际产量为2000件，本年实际平均单位成本为98元，则本年B产品可比产品成本降低率为(  )。

确实无法支付应付款项，应将其转入(  )。

某企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为100万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为(  )万元。

某企业年初未分配利润贷方余额为200万元，本年实现净利润1000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积50万元，该企业年末可供分配利润为(  )万元。

甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格为 4元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的2%向A证券公司支；付发行费。如果不考虑其他因素，股票发行成功后，甲股份有限公司记入“资本公积”科目的金额应为(  )万元。

下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是(  )。

长江公司2007年2月10日销售商品应收大海公司的一笔应收账款1000万元，2007年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为900万元。在此之前未计提坏账准备， 2007年12月31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为(  )万元。

某企业出售一台设备(不考虑相关税金)，原价160000元，已提折旧45000元，出售设备时发生各种清理费用3000元，出售设备所得价款113000元。该设备出售净收益为(  )元。

企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记(  )科目。

下列各项中，能够使企业资产总额减少的是(  )。

账户的对应关系是指(  )。